Яндекс.Метрика

Взносы ПФР и ФСС в 2017 году

фото гл

Приветствую Вас!

С 1 января 2017 года вводится в действие новый порядок и сроки предоставления отчетности, утвержденные 243-ФЗ и 250-ФЗ  от 03.07.2016 года.

  • вторая часть НК  пополняется главой 34 «Страховые взносы». В нее входят статьи с 419 по 432, где прописаны правила начисления и уплаты взносов;
  • изменяется первая часть НК РФ. Поправки:  все основные принципы, которые действуют в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы.

Расчет по страховым взносам

Место представления:  ИФНС

Срок подачи : Ежеквартально — не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным периодом

Одновременно за ФСС — остается право проверять расходы по социальному страхованию.

 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному страхованию от НСиПЗ

Место представления: ФСС

Срок подачи : Ежеквартально — на бумажном носителе не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом или в форме электронного документа не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.

 Сведения о застрахованных лицах форма СЗВ-М

Место представления: ПФР

Срок подачи : Ежеквартально — не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным периодом

 Сведения для ведения персонифицированного учета

Место представления: ПФР

Срок подачи : Ежегодно — отдельным документом не позднее 1 марта года следующего за отчетным годом. 

Срок перечисления страховых взносов не поменяется. Последней датой уплаты остается 15-е число месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).

Вести учет взносов и переводить их в бюджет  нужно в рублях и копейках.

Коллеги, С Днем бухгалтера!

Сегодня 21 Ноября  - Наш

день!

 

e

Пусть бухгалтерская программа

 никогда не превращается в драму,

Пусть отчеты слагаются как стихи-поэмы,

балансы и финансы поют мелодичные романсы. 

Пусть Ваше дело всегда будет великим

искусством, любовь к которому никогда не закончится!

Экологический сбор за 2016 год

фото гл

Приветствую Вас!

С 2017 года производителям и импортерам нужно будет отчитываться и оплачивать экологический сбор за 2016 год.

Постановлением Правительства РФ №1073 от 08.10.2015 утверждены Правила взимания и сроки уплаты сбора.

Форма расчета экологического сбора утверждена приказом № 488 от 22.08.2016г. Федеральной службой по надзору в сфере природопользования и вступает в силу с 22.10.2016 года

Плательщиками экологического сбора признаются производители и импортеры, чья продукция или товары , а также упаковка , включена в перечень, товаров подлежащих утилизации.

Такой перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р.

Первый срок по отчетности и платежу в Росприроднадзор установлен — до 15 апреля 2017 года.

Бухгалтерский и налоговый учет ТСЖ (ТСН)

фото гл

Приветствую Вас!

Товарищество собственников жилья – некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом и его содержания, для получения коммунальных услуг.

Компания образуется путем государственной регистрации юридического лица.
Решение о создании ТСЖ принимается на общем собрании собственников большинством голосов (ст. 135 ЖК РФ).
Количество голосов, которым обладает каждый собственник помещения, пропорционально его доле в праве собственности на общее имущество в данном доме (п. 3 ст. 48 ЖК РФ).
Для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления.
Согласно Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ с 1 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости. (ТСН)
К субъектам малого предпринимательства ТСЖ не относится.
ТСЖ применяют код ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом» (70.32.1 – «Управление эксплуатацией жилого фонда», 70.32.2 – «Управление эксплуатацией нежилого фонда»).
Членство в ТСЖ возникает у собственника помещения в многоквартирном доме на основании заявления о вступлении в ТСЖ.
Источником финансирования деятельности являются обязательные платежи и взносы членов товарищества, размеры которых определяет общее собрание. Общее собрание утверждает смету доходов и расходов товарищества на год (подп. 4, 8.1 п. 2 ст. 145 ЖК РФ).
расходов по содержанию общего имущества несут собственники помещений. Деятельность по управлению многоквартирными домами регламентируется едиными правилами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 15.05.2013 № 416.
Средства ТСЖ состоят из :
  • обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;
  • доходов от хозяйственной деятельности товарищества;
  • субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества, ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг,
  • прочих поступлений.
Средства обязательных платежей и взносов ТСЖ направляет на оплату расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также на оплату коммунальных услуг . Доходов они не образуют.
Перечень видов хозяйственной деятельности, которыми вправе заниматься ТСЖ, носит закрытый характер.
  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в МКД;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в МКД;
  • сдача в аренду, внаем части общего имущества в МКД.
Доходы от такой деятельности используются для оплаты общих расходов или направляются в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ).
ТСЖ осуществляет управление домом в целом и для этого собирает денежные средства со всех собственников помещений. Не все они являются членами ТСЖ (ст. 143 ЖК РФ). Такие лица вносят плату за содержание и ремонт общего имущества в МКД и плату за коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с ТСЖ (п. 6 ст. 155 ЖК РФ). Эти средства относятся к прочим поступлениям.
Если все собственники помещений в МКД – члены ТСЖ, то расчеты с ними не порождают доходов. Исключение – вознаграждение за работы и услуги индивидуального характера (подп. 4 п. 1 ст. 137 ЖК РФ).

Учет в ТСЖ (ТСН)

Общее имущество в ТСЖ, (п. 1 ст. 36 ЖК РФ) принимается на забалансовый учет. Для этого открывается специальный счет.
ТСЖ, в лице правления обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. (Закон от 12 января 1996г. № 7-ФЗ ; ст 148 ЖК РФ; письм Минстроя России от 10 апреля 2015г. № 10407-АЧ/04.
ТСЖ могут работать как в условиях общей системы налогообложения (ОСНО), так и в условиях упрощенной системы налогообложения (УСН).
В составе поступлений ТСЖ
  • облагаемые
  • не облагаемые суммы.
ТСЖ при получении целевых поступлений обязано вести раздельный учет расходов, понесенных в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ), необходимо обеспечить распределение затрат косвенного характера в ТСЖ. (например: базой распределения общих расходов может быть площадь помещений)
Затраты в рамках целевого финансирования в расходы не включаются (п. 17 ст. 270 НК РФ). Если раздельный учет не ведется, то средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-06/2/7386).
Если ТСЖ оказывает собственникам платные услуги (к примеру: ремонт сантехники), то затраты на них можно выделить исходя из удельного веса такой выручки в общей сумме поступлений.
В начале деятельности необходимо:
  • создать смету,
  • сформировать по-статейно расходы и доходы для дальнейшего распределения,
  • организовать аналитический учет,
  • определить начисления, которые ведутся в отношении каждого собственника помещений .
Размер платежей на содержание и ремонт общего имущества определяется органами управления ТСЖ на основе утвержденной сметы доходов и расходов на содержание общего имущества на соответствующий год (п. 33 Правил, Пост. Правительства РФ от 13.08.2006 № 491).

Пример учетной политики в соответствии с Рекомендациями по организации финансового и бухгалтерского учета для ТСЖ утвержденными приказом Госстроя РФ в бухгалтерских проводках:

Дт 76 Кт 86 — задолженность члена ТСЖ (по обязательным платежам, в том числе за индивидуальное потребление, а также по взносам);
Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка» — задолженность собственника помещений, не являющегося членом ТСЖ (по тем же статьям).
Расходы ТСЖ :
Дт 26 Кт 70, 69, 71, 01, 10 — признаны затраты на содержание ТСЖ;
Дт 26 Кт 68 — начислен налог на прибыль при ОСНО или на доходы или доходы-расходы при УСН;
Дт 26 Кт 60 — затраты на содержание общего имущества МКД (согласно счетам ресурсо- снабжающих организаций и за услуги, работы других сторонних организаций ( вывоз твердых бытовых отходов и т.д.);
Дт 86, 20 Кт 26 — распределены между собственниками помещений (членами ТСЖ и лицами, не являющимися таковыми) затраты на содержание ТСЖ и содержание общего имущества МКД (пропорционально площади помещений);
Дт 86, 20 Кт 60 — задолженность собственников помещений за индивидуальное потребление коммунальных ресурсов;
Дт 90 субсчет «себестоимость продаж» Кт 20 — списаны затраты, связанные с обслуживанием «не членов» ТСЖ.
ТСЖ выставляет счета членам и «не членами» по единому принципу, финансовый результат по счету 90 «Продажи» не образуется.
Расчеты с банком :
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 51 — расходы на расчетно-кассовое обслуживание;
Дт 51 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — получены проценты за остаток средств на счете;
Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 — прибыль по операциям с банком;
Дт 99 К 84 — реформация баланса;
Дт 84 Кт 86 субсчет «Фонд общего потребления» — не распределенная прибыль отнесена к средствам целевого финансирования;
Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — убыток по операциям с банком;
Дт 84 Кт 99 — реформация баланса;
Дт 76, 62 КРЕДИТ 84 — убыток предъявлен к покрытию собственникам помещений.
Формирование и использование ремонтного фондаТСЖ :
Дт 86, 20 Кт 96 — отчисления в ремонтный фонд;
Дт 96 Кт 60 — фактические затраты на ремонт общего имущества МКД.
Затраты на оказание собственникам помещений платных услуг в индивидуальном порядке:
собираются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Такая учетная политика соответствует Рекомендациям по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденным приказом Госстроя РФ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН)

 В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит:
  • Бухгалтерский баланс;

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу;

  • Отчет о финансовых результатах;

  • Отчет об изменениях капитала;

  • Отчет о движении денежных средств;

  • Отчет о целевом использовании средств.

(п.2 ст. 14 402-ФЗ ).
Промежуточная бухгалтерская отчетность  состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
ТСЖ  как некоммерческие организации вправе применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета (п.2 ч.4 ст.6 402-ФЗ).
Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:
  • Бухгалтерского баланса;

  • Отчета о финансовых результатах;

  • Отчета о целевом использовании средств.

 Налоговая отчетность ОСНО ТСЖ (ТСН)

ТСЖ при определении налоговой базы не учитывает
  • вступительные взносы;

  • членские взносы;

  • паевые взносы;

  • пожертвования;

  • отчисления на формирование резерва на проведение ремонта;

  • капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно ст.249 НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189).
Налогообложение в ТСЖ в части деятельности, приносящий доход, не отличается от правил по коммерческим организациям.

Льгота по НДС

ТСЖ являются плательщиками НДС . Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ).

При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).Реализация коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, освобождена от НДС (пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ). Согласно совместному разъяснению Минфина и ФНС РФ, в случае указания в наименовании на вид недвижимого имущества – «жилья» товарищества собственников недвижимости операции, перечисленные в пп.29 и 30 п.3 ст.149 НК РФ, освобождены от НДС (письмо от 30.10.2015 г. №СД-3-3/4086@).Льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены. Такое право дано субъектам РФДекларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном или налоговом периоде. (ст...46 и п.1 ст. 289 НК РФ).

Налоговая отчетность УСН ТСЖ (ТСН)

ТСЖ (ТСН) на УСН признаются плательщиками единого налога (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при УСН (п.1 ст. 346.19 и п.1 ст. 346.23 НК РФ).Необходимо вести книгу учета доходов и расходов. (ст. 346.24 НК РФ)Для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ). нужно платить налог и сдавать декларацию на имущество в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.( на транспорт, на землю)Независимо от применяемой системы налогообложения ТСЖ обязано представлять в налоговую инспекцию за своих работников:

  • ежегодно сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия),

  • годовые справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход)

  • ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ.

Отчетность по страховым взносам

Если ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов

Товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию и предоставляет ежеквартальную отчетность в фонд ФСС и в фонд ПФР.

 Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности., ТСЖ отчитываются в органы статистики, перечень форм статистического наблюдения уточняется в отделениях Росстата.

 Раскрытие информации

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. (п.10 ст. 161 ЖК РФ.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (Приказ Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр). За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Специальная отчетность организаций ЖКХ

 Реестр членов ТСЖ
ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. (п. 9 ст 138, ст. 143 ЖК РФ).

Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта

Если в доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ, то владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спец.счете. ( ч. 3 ст. 172 ЖК РФ).

Электронный паспорт многоквартирного дома

представляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1468 в адрес уполномоченного органа в электронном виде с использованием ЭЦП ежемесячно до 15-го числа.

 

  

Ломбарды — бухгалтерский учет и налогообложение

фото гл

Приветствую Вас!

Ломбарды осуществляют свою деятельность в соответствии с ГК РФ и Законом N196-ФЗ от 19.07.2007 «О ломбардах» в статусе юридического лица, основными видами деятельности которого являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей.

Ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг ( ч. 4 ст...2 196-ФЗ).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Право собственности на предметы залога и вещи, сданные на хранение, к ломбарду не переходит и ломбард не вправе пользоваться или распоряжаться заложенными и сданными на хранение вещами их учет осуществляется на забалансовых счетах:

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
или
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
 Займы могут учитываться как финансовые вложения на счете 58 (п. 2 ПБУ 19/02), или как дебиторская задолженность физических лиц на счете 76.
 Движение имущества, сданного в залог физическими лицами, отражается проводками:
Дебет 002 (008) — отражена стоимость предмета залога после оценки;
Дебет 58 (76) Кредит 50 — выдан кредит под залог.
 Деятельность по предоставлению займов, услуг по хранению и оказанию информационных, консультационных услуг является для ломбардов основным видом деятельности, поэтому доходы будут являться доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и в бухгалтерском учете подлежат отражению в отчетном периоде, к которому относятся, на счете 90, «Выручка». Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (п. 48 ПБУ 4/99) и признание в бухгалтерском учете выручки от доходов в виде процентов ломбард осуществляет как и в налоговом учете — ежемесячно.
 Ломбард по услугам хранения, консультационным и информационным услугам самостоятельно определяет порядок признания выручки в бухгалтерском учете по мере готовности услуг или по завершению выполнения услуги, принятое решение закрепляется в учетной политике.(п.13 ПБУ 9/99). Чтобы не возникали разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, желательно установить единый порядок признания доходов.
 Выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается:
Кредит счета 90 «Продажи» и дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 90-1 «Выручка» ломбардам удобно открыть несколько субсчетов:
  • «Выручка от предоставления краткосрочных кредитов (проценты)»;

  • «Выручка от оказания услуг по хранению»;

  • «Выручка от реализации предметов залога»

Поступление выручки за услуги по хранению отражается проводками:

Дебет 76 Кредит 90 / «Выручка от оказания услуг по хранению» — отражена сумма выручки от услуг по хранению;
Дебет 90- субсчет «НДС» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от реализации.
Дебет 76 Кредит 90- субсчет «Выручка» — начислены проценты по кредиту.
На счете 76 формируется кредиторская задолженность физического лица.

Учет затрат, связанных с деятельностью ломбардов, ведется на счетах

20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу» по субсчетам:

  • «Расходы, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества»;

  • «Расходы, связанные с хранением»;

  • «Расходы, связанные с проведением торгов».

Себестоимость реализованных услуг списывается с кредита затратных счетов в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж».

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 (по субсчетам)

  • списаны расходы за месяц.

Записи по субсчетам счета 90 производятся с нарастающим итогом в течение года.
Финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Дебет 90-9 Кредит 99 — прибыль от продажи результатов работ или услуг
или
Дебет 99 Кредит 90-9 — убыток от продажи результатов работ или услуг.
 Реализация предмета залога отражается проводками:
 Дебет 50 Кредит 62 — — поступили в кассу денежные средства за проданный на публичных торгах предмет залога;
Кредит 002 (008) — списана стоимость проданного предмета залога;
Дебет 62 Кредит 76 — погашена задолженность залогодателя;
Дебет 76 Кредит 50 — выплачены средства залогодателю, оставшиеся после погашения задолженности залогодателя ломбарду.
 При продаже предмета залога осталась сумма, превышающая требования к залогодателю, она не возвращена, отражается проводками:
 Дебет 76 Кредит 91- субсчет «Прочие доходы» — сумма остатка, не возвращенная залогодателю;
Дебет 91- субсчет « Прочие доходы» Кредит 68 — начислен НДС от суммы полученного дохода.

 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Предоставление краткосрочных займов

 Между ломбардом и физическим лицом заключается договор займа, по условиям которого ломбард (заимодавец) передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем гражданину — физическому лицу — (заемщику), а заемщик, одновременно являющийся залогодателем, передает ломбарду имущество, являющееся предметом залога. (п. 1 ст.7 Закон N196-ФЗ).

НДС

 Доходы (в виде процентов) от оказания услуг по предоставлению денежных средств по договору займа освобождаются от обложения НДС. (п/п 1 п.1 ст 146 и п/п15 п3 ст. 149 НК).

Налог на прибыль

 Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 ст. 246 НК , п.1 ст.247 НК, п. 1 ст. 248 НК).
К доходам согласно главы 25 НК РФ относятся:
1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
В целях налогообложения прибыли к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. (п.6 ст. 250 НК).
Проценты, начисленные по долговым обязательствам любого вида независимо от форм собственности и видов деятельности заимодавца, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов.
Доход в виде процентов признается полученным ежемесячно на последнее число месяца, а также на дату погашения займа (п...6 ст. 271, п.4 ст. 328 НК ),

Услуги по хранению. Консультационные, информационные услуги

 По условиям договора хранения гражданин -физическое лицо (поклажедатель) сдает ломбарду на хранение принадлежащую ему вещь, а ломбард обязуется осуществить на возмездной основе хранение принятой вещи (ч.1 ст. 9 Закон N196-ФЗ).

НДС

 Выручка, полученная ломбардами за оказанные услуги по хранению вещей граждан, предназначенных для личного потребления (в том числе являющихся предметом залога), а также за оказание информационных и консультационных услуг, по оценке этих вещей , подлежит обложению НДС в общем порядке (п/п.1 п.1 ст.146 НК РФ).
В отношении услуг моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день передачи услуг;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.( ст 167 НК)

 Необходимо вести раздельный учет при осуществлении операций, подлежащих налогообложению — хранение , и операций, не подлежащих налогообложению — предоставление займов (п. 4 ст. 149 НК РФ).

 Налог на прибыль

 Доходы от оказания информационных и консультационных услуг признаются на ту дату, когда эта услуга фактически оказана и принята заказчиком. Консультационные, информационные услуги могут считаться оказанными и принятыми залогодержателем в момент их фактического оказания — на дату подписания акта (ст 248, 249, п.1 ст 271, п.1 ст 39 НК).
По договору хранения порядок признания доходов зависит от срока, на который договор заключен. ( п.6 ст 271 НК). Услуга по хранению имущества может считаться оказанной и принятой залогодержателем и в момент возврата заложенной вещи.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Если период хранения длительный — более одного года, то по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Принципы и методы, распределения доходов от реализации необходимо утвердить компанией в учетной политике для целей налогообложения. (п.2 ст 271 НК)

 Реализация заложенного имущества

 В случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном законом о ломбардах. После этого требования ломбарда к залогодателю- (должнику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для их полного удовлетворения. ( п 5 ст 358 ГК)
Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами. Право собственности на полученные в качестве залога от физических лиц вещи к ломбарду не переходит. (п.3 ст 358 ГК и п 5 ст 2 Закон № 196-ФЗ).

НДС

Реализацией товаров является передача на возмездной основе права собственности на товары, соответственно, продажа заложенного имущества граждан на торгах, организованных ломбардом, в целях налогообложения не является реализацией и не подлежит обложению НДС.(п.1 ст 39 НК)

Если указанная разница не возвращается залогодателю.то при определении налоговой базы в случае реализации залогодержателем в установленном законодательством РФ порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, налоговая база определяется как разница между суммами доходов, вырученных залогодержателем, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю..(п.1 ст.156 НК, Письмо МФ РФ N 03-07-07/101 от 12.10.2012).

Налог на прибыль

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.(п/п 10 п.1 ст.251 НК)

 В течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи заемщик вправе обратиться в ломбард за получением суммы, вырученной от продажи невостребованного имущества (ч.4 ст.13 Закон N196-ФЗ). Если в течение данного срока заемщик — поклажедатель не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда (ч.5 ст.13 Закон N196-ФЗ).

Обращенные в доход ломбарда денежные средства учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов (п.18 ст. 250 НК РФ).
 Денежные средства, поступившие ломбарду после реализации невостребованной вещи в части, направляемой на уплату процентов заемщика по договору займа, относятся к внереализационным доходам (п.6 ст...250 НК РФ).
 Сумма убытка, образовавшаяся при реализации невостребованного залога, которая не может быть взыскана с должника, признается внереализационным расходом ломбарда (п. 2 ст. 266, п/п. 2 п...2 ст...265 НК РФ), Письмо МФ РФ N 03-11-09/30 от 23.04.2012).

Сроки выплаты зарплаты по- новому в 2016 году

фото гл

Приветствую Вас!

В июле 2016 года в статью 136 Трудового кодекса РФ  приняты поправки об установлении конкретных сроков для выплаты заработной платы .
Теперь Трудовой кодекс требует установить конкретный день для выплаты зарплаты и аванса. Поправки вступают в действие С 3 октября 2016 года
Ранее данная статья гласила, что зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, при этом конкретная дата выплаты должна устанавливаться во внутренних документах компании. Зарплата разбивается на две части – за первую половину месяца — «аванс» и окончательный расчет за вторую половину месяца.
Согласно новым изменениям конкретная дата выдачи зарплаты по-прежнему устанавливается организацией, но есть крайний срок — не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Аванс (зарплата за первую половину месяца) должен быть выплачен не позднее 30 числа, а окончательный расчет – не позже 15 числа следующего месяца.
Чиновники в своих письмах рекомендуют не откладывать даты выплат:
  • аванс выплачивать в середине месяца до 20-го числа максимум
  • окончательный расчет до 5 числа следующего месяца.
И между выплатами должен быть промежуток около 15 дней.
Письмо Роструда № ПГ/6310-6-1 от 20.06.2014 допускает, если компания большая, можно установить для разных категорий работников или разных подразделений разные даты выплат, например: рабочим 2 и 17 числа,  АУП — 3 и 18 числа месяца.
Если дата выдачи зарплаты попадает на выходной день, то выплата производится в день, предшествующий выходному.
Правила о сроках едины для всех, поэтому даже при желании работников сдвигать сроки или выплачивать зарплату один раз в месяц нельзя.

Резервы по сомнительным долгам

фото гл

Приветствую Вас!

Данные резерва по сомнительным долгам создаются и учитываются при составлении бухгалтерского баланса.  (Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186).
Налоговый кодекс предусматривает создание резерва по истечении 45 и 90 календарных дней после срока оплаты, предусмотренного договором.
Обязанность по созданию резервов по сомнительным долгам возникает у всех компаний, в том числе и малых.

В бухгалтерском учете

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат четких правил формирования резерва по сомнительным долгам, поэтому порядок создания резерва компания должна разработать самостоятельно и закрепить его в учетной политике.
За основу формирования резерва в бухгалтерском учете можно взять методику,  изложенную в Налоговом кодексе (ст. 266 НК РФ):
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) в сумму резерва включается 50 процентов задолженности;
  • сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность компания, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности.
Учет резерва ведется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Создание резерва по сомнительным долгам  отражается проводкой:
Д 91. 2 К 63 — создан резерв по сомнительным долгам
В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за вычетом резерва, в пассиве сумма не отражается.
Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания.
Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводками:
Д 63 К 62,76 — за счет средств резерва списана нереальная ко взысканию задолженность
Д 007 — списанная задолженность учтена за балансом.
 
Суммы резервов подлежат восстановлению в случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы.
В бухгалтерском учете суммы восстановленных резервов отражаются Д 63 К 91.

В налоговом учете

В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного или налогового  периода.  Резерв, определяемый налоговым кодексом, имеет ограничение признания, поэтому появляется различие между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникает постоянная разница.
В налоговом учете исчисление резерва по сомнительным долгам производится так:
По сомнительным долгам со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва. включается полная сумма задолженности
По сомнительным долгам со сроком возникновения от 45 до 90 (включительно) дней в сумму резерва включается 50% выявленной задолженности.
По сомнительным долгам со сроком возникновения до 45 дней – выявленная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Одновременно сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода. (В бухгалтерском учете такое ограничение не установлено).
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.
При создании резерва по сомнительным долгам компания вправе включить в сумму резерва сомнительную задолженность с учетом налога на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517).

Пример

По данным инвентаризации на 30.09.2015 г. сумма дебиторской задолженности по нашей компании составляет — 222 500 рублей
Контрагент 1
Задолженность -70 000 рублей; Срок погашения — 27.06.2015 г; Дни просрочки — 96 дней; Сумма резерва — 205 000 × 50% = 102 500 рублей
Контрагент 2
Задолженность -205 000 рублей; Срок погашения — 27.08.2015 г; Дни просрочки — 61 дней; Сумма резерва — 70000 рублей
Контрагент 3
Задолженность -50 000 рублей; Срок погашения — 05.09.2015 г; Дни просрочки — 26 дней; Сумма резерва — 50000 рублей
У компании есть сведения , что дебиторская задолженность Контрагент 3 сроком возникновения до 45 дней от даты платежа по договору не будет погашена, так как она находится в стадии ликвидации.
В бухгалтерском учете данная задолженность признается безнадежной и в полном объеме включается в резерв.
Проводки по отражению затрат на формирование резерва по сомнительным долгам на квартал:
Д 91 «Прочие расходы» К 63
  • 222 500 руб. — отражена сумма резерва по сомнительным долгам.
Наша компания  получила подтверждение о ликвидации Контрагент 3 (выписка из ЕГРЮЛ) :
Д 63 К 62
50 000 руб. — списана безнадежная дебиторская задолженность Контрагент 3
Д 007
50 000 руб. — отражена за балансом списанная дебиторская задолженность.
За балансом задолженность учитывается в течение пяти лет.
Дебиторская задолженность в бухучете отражается за вычетом суммы созданного резерва по сомнительным долгам.
Суммы резервов подлежат восстановлению в случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы.
Д 63 К 91.
Размер создаваемого резерва в налоговом учете, не может быть больше 10% от суммы выручки за отчетный период без НДС.
Например выручка за III квартал нарастающим итогом составила 1 500 000 руб.   Максимальная сумма резерва, создаваемого в налоговом учете, с начала года составит:
1 500 000 руб. × 10% = 150 000 руб.
На 30.09.2015 сумма резерва в налоговом учете рассчитана в размере:
(Компания 2) 70 000 + (Компания 1)102 500 = 172 500 руб.
В налоговом учете резерв по задолженности Компании 3 создаваться не будет, так как по правилам налогового учета по задолженностям со сроком возникновения менее 45 дней резерв не формируется.
Максимальная сумма резерва в налоговом учете на 30.09.2015 не должна превышать 150 000 руб , в связи с этим в налоговом учете создается резерв именно на эту сумму. В бухгалтерском он равен 222 500 руб. Разница между суммами резервов в бухгалтерском и налоговом учете составит:
222 500 – 150 000 = 72 500 руб.
На сумму разницы формируем отложенный налоговый актив:
Д 09 К 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
14 500 руб. (72 500 руб. × 20%) — отражена разница между бухгалтерским и налоговым учетом.
В октябре 2015 г. безнадежный долг Компании 3 в сумме 50 000 руб. превышает 45 дней и списывается полностью за счет резерва.
Если сумма безнадежного долга больше суммы созданного резерва, то разница относится к внереализационным расходам  (в бухгалтерском учете такая задолженность списывается полностью за счет резерва).

Создаем резерв на отпуск

фото гл

Приветствую Вас!

Для всех организаций, за исключением малых предприятий, формирование бухгалтерского резерва на выплату отпускных является обязанностью.
Типовой формы расчета такого резерва законодательством не предусмотрено, поэтому компания самостоятельно разрабатывает специальный расчет в котором указывается порядок, а также размер ежемесячных отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ), учитывая с требования 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Выбранный способ создания резерва закрепляем в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008)

РЕЗЕРВ В БУХУЧЕТЕ

 Резервы предстоящих расходов, в том числе на выплату отпускных, можно создавать в порядке, предусмотренном п.5 ПБУ 8/2010 при одновременном соблюдении следующих условий :
— у организации с большой долей вероятности существует обязанность, и ее невозможно не исполнить;
— в результате исполнения этой обязанности вероятно уменьшение экономических выгод;
— можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства.
В случае с отпускными выплатами все эти три условия выполняются.
Оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета расходов и кредиту счета учета резервов предстоящих расходов (п. 8 ПБУ 8/2010).
Вариант1
Создаем резерв в начале года на всю сумму отпускных за год.
Применение этого варианта можно обосновать тем, что работник может попросить предоставить ему отпуск авансом, то есть раньше, чем положено по ТК (ст. 122 ТК РФ), а работодатель вправе пойти ему навстречу. Применяя этот способ, компания признает в максимальной оценке обязательства в балансе (выполняется требование осмотрительности) (п. 6 ПБУ 1/2008).
Сумма резерва на оплату отпуска каждого работника рассчитывается по формуле:
Резерв на оплату годового отпуска работника = (Среднедневная зарплата работника + Среднедневная зарплата работника х Тариф страховых взносов) х 28 дней).
Если работник имеет право на дополнительные дни отпуска, (например он работает на Крайнем Севере (ст. 321 ТК РФ), то сумма резерва рассчитывается с учетом этих дней.
Для расчета среднедневной зарплаты используется порядок, для расчета отпускных работнику (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2014 N 1054).
В расчетный период берем 12 календарных месяцев, предшествующих моменту расчета резерва (то есть предыдущий год при расчете резерва в январе) (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).
Если в течение года компания принимает на работу новых сотрудников, общую сумму резерва нужно будет увеличить на сумму резерва, созданного по этим работникам.
Вариант 2. Создаем резерв исходя из количества не использованных дней оплачиваемого отпуска, заработанного работником на конец каждого месяца
Сумма резерва по каждому работнику рассчитывается нарастающим итогом на конец каждого месяца по формуле:
Резерв на оплату отпуска на конец месяца = (Среднедневная зарплата работника + Среднедневная зарплата работника х Тариф страховых взносов) х Количество дней отпуска на которые работник имеет право на конец отчетного месяца
За каждый полностью отработанный месяц работник зарабатывает 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) отпуска. Если месяц отработан не полностью, то остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток более 15 дней округляется до полного месяца (Пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, ( НКТ СССР 30.04.1930 N 169; Письмо Роструда от 26.07.2006 N 1133-6).
Этот вариант отвечает требованиям к оценке размера обязательств перед работниками в соответствии с МСФО, но сложный в расчете, так как приходится ежемесячно рассчитывать количество дней отпуска, на которые имеет право каждый работник. И ежемесячно заново рассчитывать среднедневную зарплату исходя из расчетного периода — 12 предшествующих месяцев.
По мере начисления отпускных выплат либо компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении начисленные суммы резерва списываются.
Пример. Расчет резерва вариант 2
Иванов И.И. работает в организации с 1 января 2015 г., январь, февраль и март отработаны полностью. Петров А.А. принят на работу 15 марта 2015 г. Тариф страховых взносов у организации – 30.2%. С 1 по 7 апреля Иванов ушел в отпуск, при этом он получил отпускные в размере 14 000 руб. (на них были начислены страховые взносы на сумму 4228 руб.).
Среднедневная зарплата за январь, февраль и март у Иванова И.И. — 2000 руб., а у Петрова — 1500 руб.
Для упрощения примера НДФЛ не рассчитываем.
Проводки
На 31 января
Д-т 26 К- 96 Резерв на оплату отпусков" 6 067,32
Отражены отчисления в резерв (2,33 дн. x 2000 руб. + 2,33 дн. x 2000 руб. x 30.2%)
На 28 февраля
Д-т 26 К- 96 Резерв на оплату отпусков" 6 067,32
Отражены отчисления в резерв (4,66 дн. x 2000 руб. + 4,66 дн. x 2000 руб. x 30.2%) -6067,32
На 31 марта
Петров был принят на работу 15 марта, с 15 по 31 марта он отработал 17 календарных дней. Таким образом, на 31 марта Петров А.А. имеет право на 2,33 дня отпуска.
Д-т 26 К- 96 Резерв на оплату отпусков" 10 617,81
Отражены отчисления в резерв (6,99 дн. x 2000 руб. + 6,99 дн. x 2000 руб. x 30.2%) + (2,33 дн. X 1500 руб. + 2,33 дн. X 1500 руб. x 30.2%) — (6067,32 руб. x 2)
В апреле на дату ухода Иванова И.И. в отпуск
Отпускные выплаты списаны за счет резерва:
Д-т 96 Резерв на оплату отпусков 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 14 000,00
Взносы во внебюджетные фонды с отпускных выплат списаны за счет резерва:
Д-т 96 Резерв на оплату отпусков 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 4228,00.
По правилам, если в бухучете суммы резерва не хватает для оплаты отпусков, отпускные нужно списывать сразу на счета учета затрат.
В конце года проводится инвентаризацию резерва. По ее итогам уточняется размер остатка резерва исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной заработной платы (п. 3.50 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
Если отпуск в текущем году не полностью использован работником, то сумма резерва, которая соответствует неиспользованным дням, переносится на следующий год. А при выявлении недостатка резерва надо сделать до-начисления, включив их в расходы.
 При любом варианте в бухгалтерском учете, если средств начисленного резерва в каком-либо месяце окажется недостаточно для покрытия расходов (отпускных выплат и начисленных на них страховых взносов). нужно отнести остаток отпускных выплат и начисленных на них взносов, не покрытый резервом, сразу на счета затрат (Пункт 21 ПБУ 8/2010). Но в дальнейшем нельзя делать отчисления в резерв под уже использованные отпуска.

РЕЗЕРВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления и прибыль можно уменьшать на сумму отчислений в резерв уже с начала года, не дожидаясь, пока отпускные будут фактически выплачены работникам.

При кассовом методе (в том числе и УСН) такие расходы уменьшают налоговую базу только в момент их выплаты сотруднику (п.3 ст. 273 НК РФ).

Порядок создания резерва в налоговом учете по закону является правом, а не обязанностью организации. (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Для создания резерва:
1. Закрепляем свое решение о создании резерва в учетной политике для целей налогообложения. Там же определяем предельную сумму отчислений (то есть предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов) и ежемесячный процент отчислений в резерв. Процент отчислений в резерв рассчитываем по формуле:
Процент отчислений в резерв = Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая обязательные страховые взносы / Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда, включая обязательные страховые взносы х 100%
2. Ежемесячно рассчитываем сумму отчислений в резерв по формуле:
Ежемесячные отчисления в резерв = Фактические расходы на оплату труда за месяц, включая обязательные страховые взносы х Процент отчислений в резерв / 100%
Эту сумму вы ежемесячно учитываем в составе расходов на оплату труда (Пункт 24 ст. 255, п. 2 ст. 324.1 НК РФ).
3. В течение года списываем затраты на выплату отпускных и взносов за счет созданного резерва.
Если суммы созданного резерва недостаточно для покрытия расходов по отпускам. Тогда перерасход расходов откладываем до конца года. В налоговых расходах в течение года будет отражаться лишь сумма ежемесячных отчислений в резерв. По итогам года на основании проведенной инвентаризации сопоставляем фактические расходы на оплату отпускных и общую сумму созданного резерва (Пункт 3 ст. 324.1 НК РФ) и учитываем остатки. В налоговом и бухгалтерском учете разные принципы признания расходов при недостаточной сумме резерва.
В налоговом учете, если создается резерв на оплату отпусков, отпускные в течение года нельзя признать в качестве самостоятельных расходов, даже если суммы созданного резерва не хватает для их оплаты.
4 .В конце года перед инвентаризацией определяем сумму, необходимую для оплаты не использованных в этом году отпусков, по каждому работнику (Пункт 4 ст. 324.1 НК РФ):
Сумма, необходимая для оплаты неиспользованного отпуска = Среднедневная сумма расходов на оплату труда, включая обязательные страховые взносы х Количество дней неиспользованного отпуска
Складываем полученные суммы по каждому работнику, не использовавшему свой отпуск в текущем году.
5. После инвентаризации остатки резерва или сумма отпускных и взносов, на которые его не хватило, переносится на следующий год согласно п... 3 — 5 ст. 324.1 НК РФ.
 Пример расчет остатка резерва, переносимого на следующий год
Организация создала резерв на оплату отпусков в сумме 100 000 руб. Директор компании Иванов А.А. за год отгулял только 10 дней отпуска. Остальные работники отгуляли отпуск полностью, общая сумма начисленных им отпускных (с учетом страховых взносов) составила 80 000 руб., а Иванову А.А... — 4400 руб. Среднедневная сумма расходов на оплату труда Иванова А.А... — 440 руб.
В следующем году компания планирует создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете.
 Рассчитаем переносимый на следующий год остаток резерва.
1. Определяем остаток не использованного на конец года резерва, он равен 15 600 руб. (100 000 руб. — 80 000 руб. — 4400 руб.).
2. Рассчитываем количество не использованных  Ивановым А.А. дней отпуска на 31 декабря, 18 дней (28 дн. — 10 дн.).
3. Сумма расходов на оплату неиспользованных дней отпуска, рассчитанная исходя из среднего дневного заработка Иванова А.А., равняется 7920 руб. (440 руб. x 18 дн.). Это и есть остаток резерва, который можно перенести на следующий год.
4.Остаток резерва в сумме 7680 руб. (15 600 руб. — 7920 руб.) нужно включить во внереализационные доходы по состоянию на 31 декабря.
 Способы создания резерва в бухгалтерском и налоговом учете различны. А это значит, что независимо от того, какой вариант формирования резерва компания выберет для бухгалтерского учета, возникнут разницы по ПБУ 18/02.
 

 

Начисляем пособия по больничному листу

фото гл

Приветствую Вас!

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по установленной форме (п. 5 ст. 13 от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Чтобы ФСС возместил выплаты по листку нетрудоспособности, все поля документа должны быть заполнены. Вносить информацию в пустые строки при необходимости страхователю не запрещено. Необходимо соблюсти ряд требований (п. 56 приказа № 624н):

все записи должны быть на русском языке;

  • заполнять больничный нужно печатными заглавными буквами;

  • заполнять листок необходимо чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Не допускается использование шариковой ручки;

  • записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей;

  • все записи в специально отведенных ячейках нужно проставлять начиная с первой ячейки.

Если бухгалтер при обработке больничного листка допустил ошибку, неверную запись нужно аккуратно зачеркнуть и правильную запись взамен ошибочной внести на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, сопроводив записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя.

Страховые взносы и НДФЛ по больничным

Пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются :

  • Первые три дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет работодателя;

  • С четвертого дня — за счет за счет средств бюджета ФСС (п. 2 ст. 3 ч. 1 ст. 13 255-ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые и за счет работодателя, и за счет средств ФСС РФ, не облагаются страховыми взносами (п.1ст. 9 от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Суммы пособий, выплачиваемые за счет средств работодателя, для целей налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1ст. 264 НК РФ).

Пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, на расходы предприятия не относятся.

Пособия по временной нетрудоспособности — это компенсация заработной платы сотрудника во время его болезни. Таким образом, эти суммы также являются доходом сотрудника и подлежат обложению НДФЛ.

Подача документов в ФСС на возмещение пособий

В соответствии с п. 2 ст. 4.6 255-ФЗ, если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в ФСС по месту своей регистрации.

Сроки обращения за денежными средствами законом не установлены. Обратиться за возмещением расходов по выплате больничных пособий можно в любое время.

Работодатель имеет право возместить расходы по выплате больничных пособий (с 4-го дня) из ФСС, даже если на момент наступления страхового случая ни разу не перечислял страховые взносы в Фонд.

Срок оплаты листка нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня выздоровления (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания ( ст. 12 255-ФЗ). Такой же срок предусмотрен для пособий по беременности и родам: выплату необходимо произвести не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Рассчитать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком работодатель обязан в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица. Произвести выплату назначенного пособия следует в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы п.1 ст. 15 255-ФЗ).

Больничный после декрета

В соответствии с п. 1 ст. 14 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления указанных случаев, в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей). В случае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Нужно произвести расчет пособий по двум вариантам и выбрать наиболее выгодный для сотрудницы. Для замены лет работница должна написать заявление.

Если сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, уходит в очередной декрет, может сложиться ситуация, когда расчетный период для исчисления пособия по беременности и родам работницы полностью состоит из исключаемых из расчета периодов. В таком случае пособие можно рассчитать исходя из МРОТ.

Больничный при отсутствии заработка за последние два года

Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может быть ниже МРОТ. Если за последние два года у работника не было дохода, средний заработок для расчета пособий принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному на день наступления страхового случая ( п.1 ст. 14 255-ФЗ).

Больничный лист по уходу за ребенком во время отпуска

В соответствии со ст 124 ТК РФ очередной отпуск продлевается в случае временной нетрудоспособности работника во время отпуска. Данная норма не распространяется на случаи ухода за больным ребенком, т. е. в случае заболевания ребенка отпуск родителю не продлевается.

В соответствии с п...41 приказа № 624н при заболевании ребенка во время отпуска матери (иного члена семьи, фактически осуществляющего уход за ребенком) листок нетрудоспособности по уходу за ребенком (в случае, когда он продолжает нуждаться в уходе) выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) должна приступить к работе.

Больничный совместителям

Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности внешнему совместителю установлен п. 2ст. 13 255-ФЗ. Пособие совместителям в зависимости от ситуации может выплачиваться как по всем местам работы одновременно, так и по одному месту на выбор.

Для расчета пособия стаж работника — внешнего совместителя можно подтвердить копией трудовой книжки, заверенной работодателем по основному месту работы.

Согласно п.57 приказа № 624н допускается выдача дополнительного листка нетрудоспособности для представления по месту работы по внешнему совместительству.

Больничный прошлого года

По итогам года организации должны представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. В этих справках отражаются все доходы сотрудников, в т. ч. и пособия по временной нетрудоспособности.

Если сотрудник ушел на больничный в декабре 2015 года, а листок нетрудоспособности принес в январе следующего года, начислять пособие нужно текущим месяцем — январем. Соответственно, удержания НДФЛ также будут отражены в январе. Поэтому все начисления и удержания по декабрьскому больничному листу в таком случае работодатель — налоговый агент должен отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Готовимся к отчету 6-НДФЛ

фото гл

Приветствую Вас!

Друзья, в предыдущих статьях я рассказывала о нововведении по отчетности НДФЛ с  1 квартала 2016 года

Рекомендую посмотреть видео, подготовленное моими коллегами  ПРОФБУХ8 , в котором рассказывается о практическом заполнении  формы 6-НДФЛ,  какие данные и в каких разделах отражаются, а так же рекомендации, как подготовиться к сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г, чтобы не было претензий со стороны ФНС.

Пройдите по ссылке

Желаю Вам успешных отчетов

Поиск
Мастерская главбух
Мастерская главбух

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

ШПАРГАЛКА
ШПАРГАЛКА

По 1-С бухгалтерия 8.3

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте