Яндекс.Метрика

Начисление и выплата дивидендов в АО и в ООО

фото гл

Приветствую Вас!

АО и ООО имеют право выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие,  девять месяцев и год.

Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

Законодательством РФ установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Оформление начисления и выплаты дивидендов в АО

Основанием для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций является протокол общего собрания акционеров. На собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет. Ограничения на выплату дивидендов в ст. 43 № 208-ФЗ.

АО может  принимать решение о выплате дивидендов, а может и не принимать.

Выплата дивидендов – это право, а не обязанность ( АО.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2009 N А33-9804/08, Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2009 N КГ-А40/1851-09 )

 Право требования выплаты дивидендов появляется у акционеров только тогда, когда есть решение общего собрания акционеров об их выплате. Если такого решения нет, то требовать дивиденды через суд акционер не может (Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19, Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2017 N 1-О)

В протоколе должны быть определены:

размер дивидендов по каждой категории акций

форма выплаты (денежная или не денежная)

порядок выплаты дивидендов в не денежной форме

дата, на которую будет определен список акционеров

  • Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников. Решение участников должно быть записано в протоколе собрания. В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ) или на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также в ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

дата составления

номер

место и дата проведения собрания

председатель и секретарь собрания

общее количество голосов, которые есть у владельцев голосующих акций

количество голосов у тех, кто принимал участие в собрании

повестка дня

вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования

принятые решения, в том числе и о размере дивидендов

подписи учредителей

На основании протокола составляется приказ по организации, который обеспечивает выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

Последовательность оформления документов для выплат дивидендов :

протокол (в двух экземплярах)

приказ

Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

  • Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов:

10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров

25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре

Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами. Простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.

Дивиденды могут быть перечислены:

на банковские счета (физических и юридических лиц)

почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

физическим лицам, с которых удержан НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

В ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.

Оформление начисления и выплаты распределенной прибыли в ООО

 На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО создается приказ. В приказе указывается только сумма чистой прибыли, которую нужно выплатить.

На основании приказа составляется расчет суммы, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения принимаются доли участников или тот порядок, который определен уставом.

Для учета чистой прибыли планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен:

счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации

счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

Бухгалтерские проводки на дивиденды: Дт 84 – Кт 70 (75)

Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе и не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Если в уставе не прописан срок выплат, то и здесь действует правило шестидесяти дней.

Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

Если предполагается выплата из кассы, нужно помнить, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка, которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.

Проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

НДФЛ с суммы дивидендов

Компания, которая выплачивает дивиденды, обязана исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов.

АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ. (п.3 ст.214 НК). Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст. 224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК). Удержание НДФЛ, согласно п. 4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов.

Проводка: Дт 75 (70) – Кт 68 в день выплаты дивидендов.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

  • В ООО  удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).
  • В АО согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом в рамках п.9 ст.226.1 и должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца. Отсчет начинается с наиболее ранней из дат:

дата окончания налогового периода;

дата выплаты денежных средств;

дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физическому .лицу, во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.

При перечислении НДФЛ в бюджет проводка: Дт 68 – Кт 51.

На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаков.

  • В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

Строки для отражения суммы НДФЛ:

  • 040 по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
  • 045 в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

  • дата получения дивидендов (стр.100)
  • дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
  • дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120)

Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Порядок заполнения 2-НДФЛ для АО и ООО одинаков.

В справке по форме 2-НДФЛ отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

  • Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ используется код 1010.

Правила перехода на онлайн-кассы

фото гл

Приветствую Вас!

С 01.07.2017 вся применяемая ККТ должна соответствовать новому порядку и обеспечивать передачу данных о продаже в ФНС через (оператора фискальных данных) ОФД. (Изменения 54-ФЗ: новые требования к торговле в ред. 290-ФЗ от 03.07.2016, вступил в силу 15 июля 2016 г. )
Новая редакция закона внесла значительные изменения в привычный порядок осуществления торговли :
• порядок взаимодействия с ИФНС: правила регистрации и перерегистрации ККТ;
• порядок расчетов с покупателями: отправка электронного чека по требованию;
• требования к контрольно-кассовой технике: обеспечение онлайн — передачи данных о расчетах в электронном виде в ФНС через операторов фискальных данных.
1. С 01.07.2017 эти изменения касаются всех организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты на территории РФ (розничные магазины, кафе, рестораны, аптеки, АЗС, юридические фирмы и другие организации, оказывающие услуги населению и работающие с наличными расчетами).
  • Работающих в условиях системы налогообложения ОСН, УСН организации и индивидуальные предприниматели.
2. С 01.07.2018 полная отмена положений старого порядка применения ККТ.
Обязаны начать применять ККТ и передавать данные о чеке в ФНС через ОФД:
  • Организации и индивидуальные предприниматели, работающие в условиях системы налогообложения ЕНВД
  • Индивидуальные предприниматели работающие в условиях системы налогообложения ПСН
3. До 01.02.2021 Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН (за исключением ИП, торгующих подакцизными товарами) вправе не печатать на чеке и не передавать в ОФД данные о наименовании товара (услуги, работы).
4. Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа).
  • Вправе не применять ККТ, при условии выдачи покупателю по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета (требования к документу см. п. 3 Статья 2 Федерального закона № 54-ФЗ в редакции 290-ФЗ от 03.07.2016).
  • Организации и ИП в отдаленных от сетей связи местностях вправе применять ККТ без передачи данных в ФНС через ОФД, а также регистрировать/перерегистрировать без договора с ОФД).

ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

  • Уточняем у производителя вашей контрольно-кассовой техники и разработчика кассового программного обеспечения, будут ли их решения доработаны.

Если есть возможность модернизировать

  • Составляем график модернизации ККТ, исходя из сроков действия ЭКЛЗ
  • Приобретаем комплект модернизации для Вашей ККТ
  • Приобретаем апгрейд кассового кассового программного обеспечения
  • Снимаем существующую ККТ с учета в ФНС
  • Модернизируем ККТ, заменив ЭКЛЗ на фискальный накопитель (ФН)
  • Обновляем кассовое программное обеспечение
  • Заключаем договор с оператором фискальных данных.

Если нет возможности модернизировать

  • Составляем график модернизации ККТ, исходя из сроков действия ЭКЛЗ
  • Приобретаем новую ККТ
  • Приобретаем апгрейд новаго кассового кассового программного обеспечения
  • Устанавливаем новое кассовое программное обеспечение
  • Заключаем договор с оператором фискальных данных.
  • Ставим новый ККТ на учет в ФНС.

Бухгалтерский и налоговый учет строительных работ

фото гл

Приветствую Вас!

Строительство – создание зданий, строений, сооружений (ст.1 п. 13 Градостроительного кодекса РФ). Наиболее распространенный вариант при строительстве зданий и сооружений — это привлечение для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) специализированных подрядных организаций.

1. Подрядные работы

Бухгалтерский учет подрядных работ у Заказчика

Для учета затрат по строительству основных средств используется:

  • счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Заказчик на основании актов по форме № КС-2 по Дебету счета 08, субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» учитывает затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и другие расходы, предусмотренными сметами, с Кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  • НДС, предъявленный подрядчиком, отражается по Дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» с Кредита счета 60.

  • Законченные строительством объекты приходуются по дебету счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме сформированных на счете 08 затрат. При этом если право собственности на объект недвижимости не зарегистрировано, то в момент его принятия к учету оно отражается на отдельном субсчете к счету 01 (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Основными документами, которые оформляются при завершении строительных работ подрядным способом, являются:

  • форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» составляется при приемке выполненных подрядных СМР.

  • форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» составляется на основании «Акт о приемке выполненных работ» и служит основанием для расчетов между заказчиком и подрядчиком.

Принимая объект строительства на учет, организация-заказчик оформляет Акт о приеме-передаче здания или сооружения (форма № ОС-1а).

Амортизация в целях бухгалтерского учета начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет подрядных работ у Заказчика

В налоговом учете организация-заказчик определяет первоначальную стоимость объекта основных средств, которая складывается из всех затрат на строительство, отраженных в актах по форме № КС-2 (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация по объекту начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала его эксплуатации (п. 4 ст. 259 НК РФ). Организация может применить амортизационную премию по такому объекту в соответствии со своей учетной политикой.

Вычет НДС по строительным работам, если договором предусмотрена поэтапная сдача работ, заказчик применяет в общем порядке при их принятии на учет и на основании счета-фактуры, выданного подрядчиком.

2. Бухгалтерский и налоговый учета в строительных компаниях

  • Отражение дохода от ведения работ с длительным производственным циклом, особенности расчета НДС

  • порядок поэтапной сдачи работ, оформление форм первичной документации в строительстве

  • формирование бухгалтерских проводок у генподрядчика по расходам на СМР собственными силами и субподрядчиками

  • отражение доходов генподрядчика от выполненных работ и оказанных субподрядчику услуг.

Стоимость принятых генподрядчиком строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 10 ПБУ 2/2008). Основанием для отражения стоимости строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком в составе расходов, являются документы, оформляемые при передаче результатов выполненных работ (отдельных этапов строительства) генподрядчику.

Доходы генподрядчика по договору подряда

Доходом генподрядчика является выручка от реализации работ по договору строительного подряда. Выручку генподрядчик отражает в бухучете в том же порядке, что и подрядчик.

Кроме того, генподрядчик может оказывать субподрядчику определенные услуги, связанные с исполнением договора субподряда. Например, сдавать в аренду механизмы и помещения, находящиеся на стройплощадке, выполнять погрузочно-разгрузочные работы, охранять материалы, принадлежащие субподрядчику. Перечень, стоимость и порядок оплаты услуг генподрядчика определяются либо в отдельном договоре возмездного оказания услуг, либо в самостоятельном разделе договора субподряда. Стоимость таких услуг нужно определять исходя из количественных показателей (например, машино-часы – по услугам механизмов, квадратные метры площади – при сдаче в аренду помещений) и стоимости этих услуг, определенной договором.

Приемку оказанных генподрядчиком услуг оформляется актом или другим документом, подтверждающим факт оказания услуги.

В бухгалтерском учете затраты на оказание услуг генподрядчика относятся на расходы проводкой: Дт 90-2 Кт 26

списаны затраты, приходящиеся на оказание генподрядных услуг.

Услуги генподрядчика субподрядчику признаются в согласованной сторонами величине при условии, что они фактически оказаны, что подтверждается актом об оказании услуг. Оформляются проводкой: Дт 62 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кт 90-1

отражена выручка от реализации услуг, оказанных генподрядчиком субподрядчику (на основании акта об оказании услуг).

Если генподрядчик является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки он начисляет этот налог проводкой:

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

начислен НДС со стоимости услуг, оказанных генподрядчиком субподрядчику.

Как правило, оплату оказанных субподрядчику услуг генподрядчик удерживает при расчете за работы, выполненные субподрядчиком. Но это не означает, что в документах приема-передачи строительно-монтажных работ отражается стоимость работ, уменьшенная на размер услуг генподрядчика. Поскольку имеет место встречное исполнение обязательств, субподрядчик отражает в учете выручку от реализации выполненных работ, генподрядчик – выручку от реализации оказанных услуг.

Генподрядчик отражает в учете такой взаимозачет проводкой:

Дт 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кт 62 субсчет «Расчеты с субподрядчиком»

задолженность перед субподрядчиком уменьшена на стоимость услуг генподряда.

Окончательный расчет с субподрядчиком генподрядчик отражает проводкой:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кредит 51

произведен окончательный расчет с субподрядчиком (за минусом услуг генподряда).

Расходы генподрядчика по договору подряда

 Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда собственными силами; Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда собственными силами, генподрядчик отражает в бухучете в том же порядке, что и подрядчик.

 Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда отражается проводкой:

Дт 20 Кт 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком»

  • отражена стоимость работ, выполненных субподрядчиком (на основании акта по форме № КС-2 и справки по форме № КС-3).

Учет инструментов и оборудования в качестве основных средств

Затраты на их приобретение нельзя учесть сразу при вводе объекта в эксплуатацию, стоимость погашается постепенно путем начисления амортизации.

Бухгалтерский учет.  Для того чтобы такое оборудование, инструмент учесть в бухгалтерском учете как объекты основных средств, необходимы условия пункта 4 ПБУ 6/01:  объект должен использоваться в производственных целях в течение срока свыше 12 месяцев;  не предназначаться для последующей перепродажи;  приносить экономическую выгоду в будущем. стоимость должна быть выше 40 000 руб., его следует учитывать на счете 01 «Основные средства». Амортизация начисляется одним из способов: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции, работ.

На сумму основных средств начисляется налог на имущество. Налоговой базой для расчета данного налога служит остаточная стоимость основных средств, исчисляемая по правилам бухгалтерского учета.

Налоговый учет. Для отнесения активов к амортизируемому имуществу установлены критерии: они должны находиться в собственности организации;  использоваться для извлечения дохода;  срок полезного использования должен составлять более 12 месяцев;  стоимость должна превышать 100 000 руб. Стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования приобретенных объектов для целей налогового учета определяется организацией в соответствии с Классификацией основных средств. Амортизация начисляется линейным или нелинейным методом (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Учет инструментов и оборудования в качестве материальных запасов

Если приобретенное оборудование не соответствует критериям отнесения к основным средствам, то учитывается в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в строительной организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).

Бухгалтерский учет. Руководствоваться следует Методическими указаниями (приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н). Специальный инструмент и специальные приспособления — это технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции, выполнения работ, оказания услуг. (инструменты, штампы, пресс-формы и другие виды специальных инструментов и специальных приспособлений (сварочное и другое)

Специальное оборудование — многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций.

Технические средства и технологическое оборудование, предназначенные для типовых видов работ и типовых операций, а также иное оборудование общего применения как специальное оборудование учитываться не могут.

Конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальных инструментов, и специального оборудования организация определяет самостоятельно исходя из особенности технологического процесса в строительной отрасли (п. 8 Методических указаний). Перечень необходимо утвердить в учетной политике.

Специальные инструменты и специальное оборудование

Бухгалтерский учет : учитываются до передачи в производство в составе оборотных активов по счету «Материалы» на отдельном субсчете:

Дт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кт 60  приобретены специальные инструменты.

Дт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»  передан в эксплуатацию специальный инструмент.

Стоимость специальных инструментов и оборудования погашается в бухгалтерском учете либо пропорционально объему продукции, либо линейным способом (п. 24 Методических указаний). При выполнении индивидуальных заказов и при использовании в массовом производстве их стоимость может быть погашена полностью в момент передачи в производство с отнесением на соответствующие счета учета затрат:

Дт 20 Кт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»  списана стоимость специального инструмента.

Налоговый учет. п. 3 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря без уточнения, какими именно должны быть инструменты — специальными или нет. В отличие от амортизируемого имущества стоимость инструментов учитывается в качестве материальных расходов единовременно в момент передачи их в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Нормы выдачи спецодежды – (Приказ Минтруда от 9 декабря 2014 г. № 997н). Прописано какую конкретно спецодежду надо выдать и в каком количестве. Под обязательную выдачу средств защиты попадают 195 профессий. К примеру, в списке есть кассиры-контролеры —  им положены костюм для защиты от загрязнений и перчатки, а официанты должны получить костюм и фартук.

Необходимо утвердить в компании порядок выдачи спецодежды в соответствии с нормами Минтруда. Компания может установить свои нормы, если они улучшают защиту сотрудников в сравнении со стандартными правилами. Порядок выдачи спецодежды нужно прописать в локальных документах организации (в положении о выдаче средств защиты или в положении об охране труда или закрепить порядок в трудовых договорах).

 Работнику можно выдать сразу два комплекта средств индивидуальной защиты с удвоенным сроком носки. Новые нормы выдачи спецодежды это разрешают – пункт 5 Примечаний к нормам, утвержденных приказом № 997н. Спецодежда будет изнашиваться медленнее, а сотрудники будут выглядеть опрятнее. Работникам – совместителям можно выдавать дополнительные средства защиты – п. 4 Примечаний к нормам, утв. № 997н

Ответственность за нарушение норм выдачи спецодежды Если нарушить новые нормы выдачи спецодежды, компанию могут оштрафовать на  50 000 руб. – статья ст. 5.27 КоАП РФ.

Если компания не обеспечит работников средствами защиты,  они вправе прекратить работу. Время простоя придется оплатить (ст. 220 ТК РФ).

Списание спецодежды в условиях работы на ОСНО. Спецодежду с нормативным сроком носки больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью от 100 000 руб нужно учесть в составе основных средств и списывать через амортизацию.

Если спецодежда, не признается амортизируемым имуществом, нужно учесть в составе материальных затрат и списывать единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Списание спецодежды в условиях работы на УСН: «доходы минус расходы» может списать спецодежду в расходы. В зависимости от срока носки и первоначальной стоимости одежду надо учесть как основное средство или в составе материальных расходов.

Если компания выдает спецодежду по повышенным нормам, то нужно провести спецоценку рабочих мест (инспекторы пересчитают расходы на спецодежду по типовым нормам – письмо Минфина России от 25 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/59763 ).

При выдаче спецодежды по нормам из приказа № 997н, спецоценку можно не проводить .

Неустойка дольщикам выплачивается при нарушении заказчиком сроков строительства

Бухгалтерский и налоговый учет

Срок передачи застройщиком объекта долевого строительства дольщику прописывается в условиях договора участия в долевом строительстве. Застройщик обязан передать объект участнику долевого строительства не позднее срока, который предусмотрен договором. Если срок в договоре не указан, сделка будет считаться не заключенной.

Законодательство не устанавливает каких-либо особых правил для исчисления срока передачи объекта долевого строительства, применяются общие положения гражданского законодательства РФ.

Срок передачи объекта долевого строительства может быть определен в договоре либо конкретной календарной датой; либо периодом времени, исчисляемым годами, месяцами, днями либо событием, которое должно неизбежно наступить (ст. 190 Гражданского кодекса РФ).

Ответственность за срыв сроков начинается со дня, следующего за днем, указанным в договоре в качестве срока передачи объекта дольщику.

На практике зачастую возникают ситуации, когда застройщик нарушает сроки строительства и не передает дольщикам объект вовремя. В таких случаях он обязан уплатить участнику долевого строительства неустойку (п. 2 ст. 6 № 214-ФЗ).

Неустойка (штраф, пени) – это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. (Ст. 330 ГК РФ).

Размер неустойки за нарушение срока передачи объекта дольщику – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, застройщик обязан уплатить ему неустойку в двойном размере (п. 2 ст. 6. 214-ФЗ).

При выплате неустойки у дольщика возникает доход.

Неустойка подлежит налогообложению

По мнению Минфина России, (Письмо от 14 мая 2015 г. № 03-04-05/27746), сумма неустойки, выплаченная физлицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды. Поэтому она является доходом, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. (ст. 210 НК РФ).

Застройщик является налоговым агентом по НДФЛ

Если выплаты производят по решению суда, то застройщик обязан перечислить именно ту сумму, которая указана в судебном решении (п. 2 ст.13 ГПК РФ). Когда в решении сумма НДФЛ не выделена, застройщик обязан выплатить дольщику всю сумму, присужденную судом, полностью. В данном случае застройщик не имеет возможности исполнить функции налогового агента по удержанию налога, необходимо известить налоговую инспекцию и дольщика о невозможности удержать налог письменно не позднее одного месяца после окончания года, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  ФНС России придерживается аналогичного подхода (письмо от 28 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17996). При условии, что соответствующая сумма НДФЛ выделена в судебном решении, застройщик обязан ее удержать при выплате дольщику неустойки.

Если гражданин самостоятельно исчисляет налог и подает налоговую декларацию, сделать это он должен не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получил соответствующий доход (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Возмещение морального ущерба

Зависит от того, на основании чего произведена выплата. Если речь идет о компенсации морального вреда, назначенной решением суда, то такие выплаты НДФЛ не облагают (абз.2 п. 3 ст. 217 НК РФ), (письма Минфина России от 13 июля 2015 г. № 03-04-06/40168, от 5 марта 2013 г. № 03-04-05/4-171, от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/9-288).

Когда моральный вред застройщик возмещает по соглашению сторон, такую выплату законодательно установленной компенсацией не признают, ее нужно включить в доход дольщика и начислить налог в общем порядке. (письма УФНС России по г. Москве от 17 марта 2011 г. № 20-14/3/024651@, от 6 мая 2010 г. № 20-14/3/047952@).

Шпаргалка по новым правилам учета в 2017 году

фото гл

Я Вас приветствую!

Платить страховые взносы и отчитываться по ним надо в ФНС

С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо по правилам из новой главы 34 НК«Страховые взносы»

Перечислять пенсионные, медицинские и социальные взносы надо в ФНС.

Отчитываться по этим суммам туда же. Фонды будут проверять отчетность за 2016— 2014 годы, но старые долги взыщут налоговики.

Выросли лимиты по страховым взносам

Новые лимиты такие (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255):
— 876 000 руб. — для взносов в ПФР. С зарплаты в пределах этой суммы платите взносы по тарифу 22 процента. Для сверхлимитных выплат — по тарифу 10 процентов;
— 755 000 руб. — для взносов на соцстрах по тарифу 2,9 процента. Для медицинских взносов и платежей на травматизм предельной базы выплат по-прежнему нет

Уточнять ошибки в платежках по взносам нужно по-новому

Заявления на уточнение платежей подавайте в ФНС. Однако уточнить взносы за 2016 год, если их платили по реквизитам фондов, не получится — ни у ФНС, ни у фондов на это нет полномочий

Больше нельзя зачесть взносы между собой

Переплату по взносам можно зачесть только в пределах этого взноса (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Например, переплату по пенсионным взносам можно направить в счет будущих платежей по этим же взносам. Зачесть деньги в счет медицинских платежей уже нельзя. Взносы на соцстрах зачесть в счет предстоящих платежей по травматизму также не получится — у этих взносов разные администраторы (ФНС и ФСС)

Применять пониженный тариф по взносам стало сложнее

Применять пониженные тарифы по взносам, как и прежде, вправе компании на упрощенке со льготными видами деятельности. Доля доходов от льготной деятельности не должна быть меньше 70 процентов в общих доходах компании. Но кроме этого теперь нужно, чтобы общая сумма доходов компании за год укладывалась в специальный лимит — 79 000 000 руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Если это ограничение превысить, придется пересчитать и доплатить страховые взносы по общему тарифу 30 процентов с начала года

Появились новые КБК по страховым взносам

Для социальных, медицинских и пенсионных взносов, а также пеней и штрафов, появились отдельные коды.

Нельзя опаздывать с подтверждением основной деятельности в ФСС

Не подтверждать основной вид деятельности теперь опасно, также как и держать в ЕГРЮЛ запасные коды деятельности высокого риска. ФСС назначит тариф взносов на травматизм исходя из того кода ОКВЭД, которому соответствует самый высокий класс профессионального риска. Оспорить тариф организация не сможет даже в суде — правило о самом высоком тарифе чиновники закрепили в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713

Больше компаний должны платить взносы с суточных

Теперь суточные не облагаются взносами, за исключением взносов на травматизм, лишь в пределах:
— 700 руб. в командировках по России;
— 2500 руб. в командировках за границу. Аналогичные лимиты действуют и для НДФЛ

Взносы с доходов в натуральной форме нужно считать по-новому

Базу для взносов по доходам в натуральной форме надо считать исходя из рыночных цен (п. 7 ст. 421 НК РФ)

Фиксированные взносы предпринимателей

В 2017 году предприниматели рассчитывают фиксированные взносы исходя из МРОТ в сумме 7500 руб. Общая сумма взносов составляет 27 990 руб.:
— пенсионные взносы — 23 400 руб. (7500 * 12 * 26%);
— медицинские взносы — 4590 руб. (7500 * 12* 5,1%)

Надо сообщать в ФНС о подразделениях, которые сами платят зарплату и взносы

Головная компания должна сообщать в ФНС по адресу регистрации, что подразделение самостоятельно выдает зарплату и перечисляет страховые взносы (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Обязанность не распространяется на подразделения, которые до 2017 года сами начисляли зарплату

Новый единый расчет по взносам для ФНС

За I квартал 2017 года заполняйте единый расчет по взносам и сдавайте в ФНС (приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок для нового расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Не важно, в каком виде сдаете отчет — на бумаге или через спецоператора. Отчет за I квартал впервые сдадите до 2 мая 2017 года.

Новый 4-ФСС по взносам на травматизм для фонда соцстраха

Расчет 4-ФСС урезали — в нем остались лишь платежи на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). Впервые сдавайте его в фонд соцстраха за I квартал 2017 года к 20 и 25 апреля. 

Новые заявления для зачета и возврата взносов на травматизм

Заявления на зачет и возврат взносов на травматизм подавайте на новых бланках из приказа ФСС РФ от 17 ноября 2016 г. № 457. Используйте эти заявления, в том числе если хотите вернуть или зачесть переплату за 2016 год и более ранние периоды. Старые формы заявлений применяйте только по взносам на соцстрах, если переплата относится к 2016—2014 годам

Изменился срок для ежемесячного СЗВ-М

В 2017 году компании продолжат ежемесячно сдавать в ПФР отчет СЗВ-М. Форма прежняя, а срок новый — 15-е число каждого месяца. 

Нельзя писать неверный ИНН физлица  в любой отчетности по взносам

С 2017 года ИНН — обязательный элемент персонифицированного учета. В СЗВ-М показывать этот реквизит не обязательно, но его нужно отражать в новом расчете по взносам в разделе для персучета. Налоговики и ПФР будут сравнивать персональные данные работников в общей базе. У фонда стало больше возможностей проверить правильность ИНН в СЗВ-М и при необходимости выписать компании штраф

Опасно задерживать отчетность и платежи по взносам

За опоздание с единым расчетом налоговики планируют блокировать компаниям счета. Штраф за задержку отчетности тоже будет 5 процентов от суммы к уплате, минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). За неуплату взносов будут замораживать нужную сумму на счете компании, а потом списывать ее

ПФР оштрафует, если вместо электронного СЗВ-М сдать бумажный отчет

Компания, в которой работают 25 человек и более, должна сдавать электронный СЗВ-М, а не бумажный. Но теперь за нарушение правил сдачи электронной отчетности ПФР начнет штрафовать на 1000 руб. (ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ)

ФНС будет возвращать компаниям расчеты по взносам с ошибками в персучете

Если сумма взносов из персучета не сойдется с общей суммой взносов по расчету, налоговики вернут компании отчет и потребуют исправить. На это они дадут пять рабочих дней, если расчет электронный, или десять рабочих дней, если расчет бумажный (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если компания успеет исправить расчет, то он будет считаться представленным в тот день, когда компания сдала первичную форму. Если не успеет, то расчет будет считаться представленным с опозданием

За ошибки в СЗВ-М оштрафуют не только компанию, но и директора с главбухом

а задержку СЗВ-М действует прежний штраф — 500 руб. за каждого человека в отчете. Но теперь фонд вправе дополнительно оштрафовать директора или главного бухгалтера на 300—500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ)

Налоговики не будут требовать все подряд документы на камералке по взносам

Перечень документов и информации, которую налоговики вправе запросить на камералке по взносам, теперь ограничен (п. 8.6 ст. 88 НК РФ). Подобные запросы будут получать компании, которые:
— отразили в расчете необлагаемые суммы;
— применяют пониженные тарифы взносов

Нужно по-новому просить у чиновников разъяснений по взносам

За разъяснениями о взносах обращайтесь в Минфин или ФНС. Письма, которые до 2017 года выпустили Минтруд, ПФР, ФСС и Минздравсоцразвития, можно применять, если они не противоречат Налоговому кодексу. Насчет необлагаемых выплат в 2017 году можете пользоваться и старыми разъяснениями Минтруда (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 № 03-04-12/67082)

Ставки по налогу на прибыль изменились

Налог на прибыль в федеральный бюджет будут платить по ставке 3 процента, по ставке 17 процентов — в бюджет регионов. При этом общий уровень налоговой нагрузки не изменится (сейчас федеральный бюджет получает 2 процента налогооблагаемой прибыли, а бюджет субъекта федерации — 18 процентов). Соответствующее изменения предусмотрены в Федеральном законе от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Расходы на оценку квалификации сотрудников можно  списать.

Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Начислять НДФЛ в этом случае не придется. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.

Классификаторы

В Налоговом кодексе осталось упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Ранее налоговые нормы были привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу — к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту — к ОКУН.
С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменил действующий. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.
С 2017 года утратил силу ОКУН, по которому определяли виды бытовых услуг для вмененки. Вместо этого классификаторы утверждены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящиеся к бытовым услугам (распоряжение Правительство РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р). По ним же нужно определять виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, по которым нулевая ставка налога при патентной системе (п. 4 и7 ст. 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ).

КБК — 2017  новые для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний

 отдельный код — 182 1 01 01080 01 1000 110. Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).

Налоги за организацию смогут заплатить 

ее учредители, руководство и контрагенты. Налоги граждан — другие граждане.  Все изменила поправка — в Федеральном законе от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Резерв по сомнительным долгам 

за первый квартал, полугодие или 9 месяцев будет ограничен 10 процентами от выручки за предыдущий год или 10 процентами от выручки за текущий отчетный период. Взять можно большую из величин. Лимит резерва по итогам года останется прежним — 10 процентов от годовой выручки.

Убытки прошлых лет нужно списывать по новым правилам. 

Налоговую базу по прибыль позволят снижать не больше, чем на 50 процентов. В то же время переносить убыток можно будет без временных органичений (любое количество лет). Поправки предусмотрены Федеральном законе от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.
В 2016 году убытки прошлых лет могли обнулить базу по налогу на прибыль. Но переносить их можно не дольше 10 лет с момента возникновения.

Социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни 

можно получать на работе. Но только если наниматель сам удерживал из зарплаты взносы и перечислял их в страховую компанию (п. 2 ст. 219 НК РФ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 403-ФЗ).

Для участников региональных инвестиционных проектов снизятся ставки по налогу на прибыль:

 в федеральный бюджет – 0 процентов, в бюджет субъекта РФ – от 0 до 10 процентов (конкретную ставку установят регионы). Основание — статья 2 Федерального закона от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ.

Предельные проценты по контролируемой задолженности 

не придется пересчитывать за предыдущие периоды, если изменится коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ).

Контролируемая иностранная организация 

В статье 25-13.1 Налогового кодекса РФ уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно, в статье 246.2— категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России. Правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций скорректировали в статье 25.15Налогового кодекса.

Налог на прибыль

Определяйте срок использования основных средств по новой классификации
С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утв.приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). В связи с этим чиновники внесли изменения в классификацию основных средств (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). Если компания вводит основное средство в эксплуатацию в 2017 году, определяйте срок использования по обновленной классификации

Распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам

В федеральный бюджет компании должны платить 3 процента, в региональный — 17 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента. Такой порядок будет действовать в 2017—2020 годах

Признавать убытки можно дольше, чем раньше, но меньшими частями

Компания вправе списать убыток только в пределах 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Такое ограничение будет действовать в 2017—2020 годах. Но 10-летний срок признания убытков отменили (п. 2 ст. 283 НК РФ)

Лимит для резерва по сомнительным долгам увеличили

Резерв по итогам отчетного периода не должен быть больше максимальной из двух сумм: 10 процентов выручки за этот период и 10 процентов выручки за прошлый год. По итогам года лимит прежний — 10 процентов от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)

Запретили создавать резерв на сумму встречной кредиторки

Если у компании есть встречная кредиторская задолженность перед контрагентом, при расчете резерва сомнительным долгом считается дебиторка только в той части, которая превышает кредиторку (п. 1 ст. 266 НК РФ)

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме

Декларацию нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. В новом бланке ввели строки для торгового сбора

Можно списать расходы на экзамен по профстандарту

В перечень прочих расходов добавили затраты на независимую оценку квалификации работников. Списать расходы можно, если есть договор на независимую оценку квалификации. И оценку квалификации проходят работники, с которыми компания заключила трудовой договор (подп. 23 п. 1,п. 3 ст. 264 НК РФ)

Как иностранные интернет-компании теперь будут платить НДС с услуг физлицам,

пропишут в НК РФ. А также  как таким организациям стать на налоговый учет, использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС и пройти камеральные проверки (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ).

НДС по ставке 10 процентов нужно платить чаще.

В перечень товаров, облагаемых НДС по этому тарифу (подп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ) могут добавить плодовые, ягодные культуры и виноград. Соответствующий законопроект (№ 19842-7) уже внесли в Госдуму.

Заявление о налоговом мониторинге автоматически причислит организацию к крупнейшими налогоплательщикам

(приказ ФНС от 26 октября 2016 г. № ММВ-7-2/582). В 2017 году это компании, у которых сумма НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ и НДФЛ за 2016 год – не меньше 300 млн руб.; и доходы, и стоимость активов по данным отчетности за 2016 год – от 3 млрд руб.

Правила для договоров в у.е. также прописаны прямо в кодексе.

Раньше многие ситуации с такими договорами разъясняли в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).

Новая форма счета-фактуры.

Появилась графа – 1а «Код вида товара». Здесь компании, которые вывозят товары в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению,  укажут код товара по товарной номенклатуре, а остальные ставят прочерк. Графу 11, в которой ставят номер таможенной декларации переименуют в «Регистрационный номер таможенной декларации». Проект поправок — на regulation.gov.ru.
НДС

Электронные пояснения стали обязательными

Компании, которые сдают электронную декларацию по НДС, обязаны направлять пояснения через спецоператора (п. 3 ст. 88 НК РФ)

Поручительства и гарантии не облагаются НДС

Компания не должна начислять НДС на вознаграждение за выдачу поручительств или гарантий (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ)

Со стоимости электронных услуг иностранных компаний нужно удерживать НДС

Компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, должны удерживать НДС (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ). Также налоговыми агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг. Электронные услуги — это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, контенту, электронным торговым площадкам и т. д.

Налог на имущество 

не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.
Больше компаний должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости
С 1 января 2017 года платить налог с кадастровой стоимости недвижимости будут больше регионов. Также есть регионы, где ставка по налогу с кадастровой стоимости выросла по сравнению с 2016 годом. 

Проценты за незаконное пользование чужими деньгами

должны считать по ключевой ставке Центробанка, действующей в периоде просрочки (ст. 395 ГК РФ). Хотя в договоре можно предусмотреть другой порядок. Законопроект принят во втором чтении.
Пени увеличатся до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка превысила 30 календарных дней. При меньшей просрочке пени останутся прежними – 1/300 ключевой ставки. Пени для физических лиц и ИП не вырастут. Соответствующие правила из Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ заработают с 1 октября 2017 года.

Налог на имущество физических лиц

Личный налог на имущество вырастет в новых регионах за счет перехода на расчет с кадастровой стоимости
С 1 января 2017 года в новых регионах инспекторы будут считать налог на квартиры, дачи и гаражи с их кадастровой стоимости.
В регионах, где личный налог на имущество считают с инвентаризационной стоимости, он тоже вырастет
Платежи по системе «Платон» за проезд большегрузов могут удвоиться к середине 2017 года. А эти платежи уменьшают транспортный налог

Транспортный налог

Новая декларация по транспортному налогу 
В декларации появились новые строки: дата регистрации и снятия с учета транспортного средства, год выпуска, код налогового вычета и его сумма (строки 280 и 290)

Отчетность ИП на ОСНО

фото гл

Я Вас приветствую!

ИП на ОСНО с работниками сдает отчетность:

В ИФНС:

Декларация по НДС
(раз в квартал) до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

Все плательщики НДС сдают налоговую декларацию только в электронной форме (п ст.174 НК РФ). Согласно ФЗ N 134 от 28.06.2013 декларацию следует сдавать через компанию-оператора электронного документооборота.
Декларация 4-НДФЛ 
(предполагаемый доход на следующий год) в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода;
Декларация 3-НДФЛ
(раз в год) до 30 апреля года, следующего за отчетным вместе с уже сданной ранее 4-НДФЛ;
 Сведения о среднесписочной численности
за прошлый год (раз в год) до 20 января следующего года;
Расчет 6-НДФЛ
(раз в квартал)а первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим ;
Справки 2-НДФЛ
(раз в год) до 1 апреля года, следующего за отчетным;
Расчет по страховым взносам.
Единый расчет по страховым взносам. (раз в квартал) не позднее 30-го числа следующего месяца по всем взносам, кроме взносов на травматизм.
Декларация по земельному налогу:
(раз в год) до 01 февраля года, следующего за отчетным.
Примечание: только для ИП, использующего землю в работе.

Для ИП, использующего транспортное средство в работе. на балансе которых зафиксированы авто, производят уплату ТН аналогично процедуре уплаты налога для физлиц – единожды в год до 1 декабря следующего года. Перечисляется он в бюджет, основываясь на уведомления, полученные из ИФНС.Декларацию по транспортному налогу ИП сдавать  не обязаны.

Статистическая отчетность
(1-предприниматель (раз в год)
до 01 апреля года, следующего за отчетным.
Книга учета доходов и расходов для ИП ведется постоянно.

В ФСС:

Расчет по взносам на травматизм – в ФСС.
Отчет будет выглядеть как раздел II формы 4-ФСС. (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год);
Подтверждение основного вида деятельности
(раз в год) до 15 апреля года, следующего за отчетным;

В ПФР:

Форма РСВ-1
— с 2017 года форма отменена. Последний раз сдать ее нужно за 2016 год.
Форма СЗВ-М
(ежемесячно) до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
Форма по Персонифицированной отчетности
(Сведения о страховом стаже сотрудников) (раз в год) впервые будет сдаваться за 2017 год. Форма пока не утверждена.
Фиксированный взнос за себя
 — до конца текущего года.

Сверх 300 000 руб. — до 1 апреля после окончания года.

ИП на ОСНО без работников сдает отчетность:

В ФНС:

Декларация по НДС
(раз в квартал) до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
Декларация 4-НДФЛ
(предполагаемый доход на следующий год) в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода;
Декларация 3-НДФЛ
(раз в год) до 30 апреля года, следующего за отчетным вместе с уже сданной ранее 4-НДФЛ;

В ПФР:

Фиксированный взнос за себя
— до конца текущего года.

Сверх 300 000 руб. — до 1 апреля после окончания года.

 

Книга учета доходов и расходов для ИП ведется постоянно.

ПБУ 18/02 практическое применение

фото гл

Приветствую Вас!

Компании, которые работают в условиях ОСНО и являются плательщиками налога на прибыль, обязаны применять в бухгалтерском учете ПБУ 18/02.

Законодательством предусмотрено исключение для организаций, которые могут не применять в учете данное ПБУ:
  • для некоммерческих, кредитных, государственных, муниципальных организаций, для субъектов малого предпринимательства
Правила учета доходов и расходов в налоговом учете (НУ), установлены Налоговым кодексом.
Правила учета доходов и расходов в бухгалтерском учете (БУ), установлены положениями ПБУ ( ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
В результате налоговый учет не всегда совпадает с бухгалтерским.и возникают два вида разниц: временные и постоянные.

Временные разницы

Это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде, а в НУ — в другом периоде.
Со временем наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Например:
  • Компания приобрела и ввела в эксплуатацию объект основных средств. — станок
Первоначальная стоимость — 110 000 рублей
Срок полезного использования — пять лет.
Согласно установленной учетной политике:
в целях НУ применяется линейный метод амортизации,
в целях БУ — способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данным налогового учета отличатся от суммы отчислений по данным бухгалтерского учета. Ежемесячно возникает разница.
По окончании срока полезного использования первоначальная стоимость станка будет полностью списана как в БУ, так и в НУ.
Общая сумма амортизации, начисленной в течение пяти лет, и в НУ и в БУ составит 110 000 руб. Расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Разница, возникающая из-за несовпадения ежемесячной суммы амортизации, является временной.
  • Компания в БУ формирует резерв предстоящих расходов по отпускам.
В БУ ежемесячно определенная сумма списывается в Д-т «затратного» счета 20,26,44 и К-т счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
В НУ отпускные списываются в затраты того месяца, на который приходится отпуск.
Ежемесячно возникает разница в виде сумм, списанных на расходы в бухгалтерском учете.
Когда сотрудник использует отпуск, в налоговом учете будут сформированы затраты на полную величину отпускных.
Итоговая сумма отпускных по данным НУ совпадет с суммой, которая в течение предыдущих месяцев была отнесена в резерв по данным БУ.
Расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Разница, возникающая из-за ежемесячного отражения затрат в бухгалтерском учете, является временной.

Проводки в случае временной разницы

Определяем, является временная разница вычитаемой или налогооблагаемой, то есть какая прибыль — «налоговая» или «бухгалтерская» — получается больше после возникновения временной разницы.
  • «налоговая» прибыль больше, чем «бухгалтерская», то временная разница является вычитаемой. В учете отражаем отложенный налоговый актив (ОНА). Величина равна вычитаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.
Д-т 09 К-т 68 — отражен отложенный налоговый актив (ОНА).

 

  • «налоговая» прибыль меньше, чем «бухгалтерская», то временная разница является налогооблагаемой. В учете отражаем отложенное налоговое обязательство (ОНО). Величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.
Д-т 68 К-т 77 — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Постоянные разницы

Это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском.
Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ нельзя  аннулировать.
Например:
Компания потратила на рекламу 150 000 руб. В бухгалтерском учете данные затраты списаны в полном объеме. Для целей налогообложения расходы в налоговом периоде списаны в пределах 1 % выручки от реализации, что составило 80 000 руб. В итоге образовалась разница, равная 70 000 руб.(150 00 руб. – 80 000 руб.).
Ни в текущем, ни в следующем периоде рекламные затраты в размере 70 000 руб. не будет признана в НУ.
Разница является постоянной.

Проводки в случае постоянной разницы

Определяем, является постоянная разница положительной или отрицательной, какая прибыль «налоговая» или «бухгалтерская» оказалась больше после возникновения этой постоянной разницы.
  • «налоговая» прибыль больше, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является положительной. В учете отражаем постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Величина равна положительной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку (20%).
Д-т 99 К-т 68 — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).
  •  «налоговая» прибыль меньше, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является отрицательной. В этом случае в учете отражаем постоянный налоговый актив (ПНА).
Величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку (20%).
Д-т 68 К-т 99 — отражен постоянный налоговый актив (ПНА).

Разницы по на налогу на прибыль

Согласно ПБУ 18/02
Прибыль по данным налогового учета, умноженная на налоговую ставку, является текущим налогом на прибыль.
  •  прибыль по данным бухгалтерского учета, умноженная на налоговую ставку (20%), является условным расходом по налогу на прибыль.
Д-т счета 99 К-т счета 68,
  • убыток по данным бухгалтерского учета, умноженный на налоговую ставку, является условным доходом по налогу на прибыль.
Д-т счета 68 К-т счета 99.
Условный расход или доход по налогу на прибыль «подгоняется» к текущему налогу на прибыль при помощи ОНА, ОНО, ПНО и ПНА.
Например:
— Бухгалтерская прибыль (БУ) за отчетный период — 500 000 руб.
— условный расход по налогу на прибыль — 100 000 руб.(500 000 руб. х 20%).
— Налоговая» прибыль (НУ) за этот же период — 450 000 руб.,
текущий налог на прибыль 90 000 руб.(450 000 руб. х 20%).
  • в течение периода образовалась постоянная отрицательная разница в размере 90 000 руб.,
  • вычитаемая временная разница — 40 000 руб.
Проводки:
  • Д-т 99 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 100 000 руб. – отражен условный расход по налогу на прибыль;
  • Д-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К-т 99
— 18 000 руб. (90 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив (ПНА)
  • Д-т 09 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
  • 8 000 руб. (40 000 руб. х 20%) – отражен отложенный налоговый актив.(ОНА)
Посмотрим результат:
В кредите счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» образовалось сальдо в сумме 90 000 руб.(100 000 руб. – 18 000 руб. + 8 000 руб.), что соответствует величине текущего налога на прибыль.

Погашение отложенных налоговых обязательств и активов

Временные разницы возникают в случае, когда расхождение между НУ и БУ рано или поздно будет выведено в ноль.
По мере сокращения или полного аннулирования расхождения, гасим и отложенные налоговые активы и обязательства.
  • Д-т 68 К-т 09 — погашен отложенный налоговый актив (ОНА);
  • Д-т 77 К-т 68 — погашено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Бывают случаи, когда например, основное средство продано или ликвидировано до окончания срока полезного использования, то расхождение, возникшее из-за разных способов амортизации в налоговом учете и бухгалтерском учете, не будет полностью аннулировано.
Остаток ОНО или ОНА списывается на счет 91 «Прочие доходы расходы».
Д-т 91 К-т 09 — списан остаток непогашенного ОНА;
Д-т 77 К-т 91 — списан остаток непогашенного ОНО.

Отражение в отчетности

Баланс :

  • показывается переплата в составе дебиторской задолженности
  • показывается недоимка в составе краткосрочных обязательств.
  • отложенные налоговые активы (ОНА) — в составе внеоборотных активов,
  • отложенные налоговые обязательства (ОНО)— в составе долгосрочных обязательств.
  • постоянных налоговые активы и обязательства в балансе не отражаются.

Отчет о финансовых результатах

  • показываем ПНО и ПНА,
  • изменения отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО). (временные разницы, возникшие или погашенные в отчетном периоде, и умноженные на налоговую ставку).
  • Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах, где для данного показателя предусмотрена отдельная строка.
Условный расход и доход по налогу на прибыль ни в балансе, ни в отчете о финансовых результатах не указывается.

Пояснения к балансу и к отчету о финансовых результатах :

  • условный расход (доход) по налогу на прибыль;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах;
  • суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО;
  • суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием (продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей) актива или обязательства.

 

Взносы ПФР и ФСС в 2017 году

фото гл

Приветствую Вас!

С 1 января 2017 года вводится в действие новый порядок и сроки предоставления отчетности, утвержденные 243-ФЗ и 250-ФЗ  от 03.07.2016 года.

  • вторая часть НК  пополняется главой 34 «Страховые взносы». В нее входят статьи с 419 по 432, где прописаны правила начисления и уплаты взносов;
  • изменяется первая часть НК РФ. Поправки:  все основные принципы, которые действуют в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы.

Расчет по страховым взносам

Место представления:  ИФНС

Срок подачи : Ежеквартально — не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным периодом

Одновременно за ФСС — остается право проверять расходы по социальному страхованию.

 Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному страхованию от НСиПЗ

Место представления: ФСС

Срок подачи : Ежеквартально — на бумажном носителе не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом или в форме электронного документа не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.

 Сведения о застрахованных лицах форма СЗВ-М

Место представления: ПФР

Срок подачи : Ежеквартально — не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным периодом

 Сведения для ведения персонифицированного учета

Место представления: ПФР

Срок подачи : Ежегодно — отдельным документом не позднее 1 марта года следующего за отчетным годом. 

Срок перечисления страховых взносов не поменяется. Последней датой уплаты остается 15-е число месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).

Вести учет взносов и переводить их в бюджет  нужно в рублях и копейках.

Коллеги, С Днем бухгалтера!

Сегодня 21 Ноября  - Наш

день!

 

e

Пусть бухгалтерская программа

 никогда не превращается в драму,

Пусть отчеты слагаются как стихи-поэмы,

балансы и финансы поют мелодичные романсы. 

Пусть Ваше дело всегда будет великим

искусством, любовь к которому никогда не закончится!

Экологический сбор за 2016 год

фото гл

Приветствую Вас!

С 2017 года производителям и импортерам нужно будет отчитываться и оплачивать экологический сбор за 2016 год.

Постановлением Правительства РФ №1073 от 08.10.2015 утверждены Правила взимания и сроки уплаты сбора.

Форма расчета экологического сбора утверждена приказом № 488 от 22.08.2016г. Федеральной службой по надзору в сфере природопользования и вступает в силу с 22.10.2016 года

Плательщиками экологического сбора признаются производители и импортеры, чья продукция или товары , а также упаковка , включена в перечень, товаров подлежащих утилизации.

Такой перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 24.09.2015 № 1886-р.

Первый срок по отчетности и платежу в Росприроднадзор установлен — до 15 апреля 2017 года.

Бухгалтерский и налоговый учет ТСЖ (ТСН)

фото гл

Приветствую Вас!

Товарищество собственников жилья – некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом и его содержания, для получения коммунальных услуг.

Компания образуется путем государственной регистрации юридического лица.
Решение о создании ТСЖ принимается на общем собрании собственников большинством голосов (ст. 135 ЖК РФ).
Количество голосов, которым обладает каждый собственник помещения, пропорционально его доле в праве собственности на общее имущество в данном доме (п. 3 ст. 48 ЖК РФ).
Для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления.
Согласно Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ с 1 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости. (ТСН)
К субъектам малого предпринимательства ТСЖ не относится.
ТСЖ применяют код ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом» (70.32.1 – «Управление эксплуатацией жилого фонда», 70.32.2 – «Управление эксплуатацией нежилого фонда»).
Членство в ТСЖ возникает у собственника помещения в многоквартирном доме на основании заявления о вступлении в ТСЖ.
Источником финансирования деятельности являются обязательные платежи и взносы членов товарищества, размеры которых определяет общее собрание. Общее собрание утверждает смету доходов и расходов товарищества на год (подп. 4, 8.1 п. 2 ст. 145 ЖК РФ).
расходов по содержанию общего имущества несут собственники помещений. Деятельность по управлению многоквартирными домами регламентируется едиными правилами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 15.05.2013 № 416.
Средства ТСЖ состоят из :
  • обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;
  • доходов от хозяйственной деятельности товарищества;
  • субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества, ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг,
  • прочих поступлений.
Средства обязательных платежей и взносов ТСЖ направляет на оплату расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также на оплату коммунальных услуг . Доходов они не образуют.
Перечень видов хозяйственной деятельности, которыми вправе заниматься ТСЖ, носит закрытый характер.
  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в МКД;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в МКД;
  • сдача в аренду, внаем части общего имущества в МКД.
Доходы от такой деятельности используются для оплаты общих расходов или направляются в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ).
ТСЖ осуществляет управление домом в целом и для этого собирает денежные средства со всех собственников помещений. Не все они являются членами ТСЖ (ст. 143 ЖК РФ). Такие лица вносят плату за содержание и ремонт общего имущества в МКД и плату за коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с ТСЖ (п. 6 ст. 155 ЖК РФ). Эти средства относятся к прочим поступлениям.
Если все собственники помещений в МКД – члены ТСЖ, то расчеты с ними не порождают доходов. Исключение – вознаграждение за работы и услуги индивидуального характера (подп. 4 п. 1 ст. 137 ЖК РФ).

Учет в ТСЖ (ТСН)

Общее имущество в ТСЖ, (п. 1 ст. 36 ЖК РФ) принимается на забалансовый учет. Для этого открывается специальный счет.
ТСЖ, в лице правления обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. (Закон от 12 января 1996г. № 7-ФЗ ; ст 148 ЖК РФ; письм Минстроя России от 10 апреля 2015г. № 10407-АЧ/04.
ТСЖ могут работать как в условиях общей системы налогообложения (ОСНО), так и в условиях упрощенной системы налогообложения (УСН).
В составе поступлений ТСЖ
  • облагаемые
  • не облагаемые суммы.
ТСЖ при получении целевых поступлений обязано вести раздельный учет расходов, понесенных в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ), необходимо обеспечить распределение затрат косвенного характера в ТСЖ. (например: базой распределения общих расходов может быть площадь помещений)
Затраты в рамках целевого финансирования в расходы не включаются (п. 17 ст. 270 НК РФ). Если раздельный учет не ведется, то средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-06/2/7386).
Если ТСЖ оказывает собственникам платные услуги (к примеру: ремонт сантехники), то затраты на них можно выделить исходя из удельного веса такой выручки в общей сумме поступлений.
В начале деятельности необходимо:
  • создать смету,
  • сформировать по-статейно расходы и доходы для дальнейшего распределения,
  • организовать аналитический учет,
  • определить начисления, которые ведутся в отношении каждого собственника помещений .
Размер платежей на содержание и ремонт общего имущества определяется органами управления ТСЖ на основе утвержденной сметы доходов и расходов на содержание общего имущества на соответствующий год (п. 33 Правил, Пост. Правительства РФ от 13.08.2006 № 491).

Пример учетной политики в соответствии с Рекомендациями по организации финансового и бухгалтерского учета для ТСЖ утвержденными приказом Госстроя РФ в бухгалтерских проводках:

Дт 76 Кт 86 — задолженность члена ТСЖ (по обязательным платежам, в том числе за индивидуальное потребление, а также по взносам);
Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка» — задолженность собственника помещений, не являющегося членом ТСЖ (по тем же статьям).
Расходы ТСЖ :
Дт 26 Кт 70, 69, 71, 01, 10 — признаны затраты на содержание ТСЖ;
Дт 26 Кт 68 — начислен налог на прибыль при ОСНО или на доходы или доходы-расходы при УСН;
Дт 26 Кт 60 — затраты на содержание общего имущества МКД (согласно счетам ресурсо- снабжающих организаций и за услуги, работы других сторонних организаций ( вывоз твердых бытовых отходов и т.д.);
Дт 86, 20 Кт 26 — распределены между собственниками помещений (членами ТСЖ и лицами, не являющимися таковыми) затраты на содержание ТСЖ и содержание общего имущества МКД (пропорционально площади помещений);
Дт 86, 20 Кт 60 — задолженность собственников помещений за индивидуальное потребление коммунальных ресурсов;
Дт 90 субсчет «себестоимость продаж» Кт 20 — списаны затраты, связанные с обслуживанием «не членов» ТСЖ.
ТСЖ выставляет счета членам и «не членами» по единому принципу, финансовый результат по счету 90 «Продажи» не образуется.
Расчеты с банком :
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 51 — расходы на расчетно-кассовое обслуживание;
Дт 51 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — получены проценты за остаток средств на счете;
Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 — прибыль по операциям с банком;
Дт 99 К 84 — реформация баланса;
Дт 84 Кт 86 субсчет «Фонд общего потребления» — не распределенная прибыль отнесена к средствам целевого финансирования;
Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — убыток по операциям с банком;
Дт 84 Кт 99 — реформация баланса;
Дт 76, 62 КРЕДИТ 84 — убыток предъявлен к покрытию собственникам помещений.
Формирование и использование ремонтного фондаТСЖ :
Дт 86, 20 Кт 96 — отчисления в ремонтный фонд;
Дт 96 Кт 60 — фактические затраты на ремонт общего имущества МКД.
Затраты на оказание собственникам помещений платных услуг в индивидуальном порядке:
собираются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Такая учетная политика соответствует Рекомендациям по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденным приказом Госстроя РФ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН)

 В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит:
  • Бухгалтерский баланс;

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу;

  • Отчет о финансовых результатах;

  • Отчет об изменениях капитала;

  • Отчет о движении денежных средств;

  • Отчет о целевом использовании средств.

(п.2 ст. 14 402-ФЗ ).
Промежуточная бухгалтерская отчетность  состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
ТСЖ  как некоммерческие организации вправе применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета (п.2 ч.4 ст.6 402-ФЗ).
Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:
  • Бухгалтерского баланса;

  • Отчета о финансовых результатах;

  • Отчета о целевом использовании средств.

 Налоговая отчетность ОСНО ТСЖ (ТСН)

ТСЖ при определении налоговой базы не учитывает
  • вступительные взносы;

  • членские взносы;

  • паевые взносы;

  • пожертвования;

  • отчисления на формирование резерва на проведение ремонта;

  • капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно ст.249 НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189).
Налогообложение в ТСЖ в части деятельности, приносящий доход, не отличается от правил по коммерческим организациям.

Льгота по НДС

ТСЖ являются плательщиками НДС . Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ).

При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).Реализация коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, освобождена от НДС (пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ). Согласно совместному разъяснению Минфина и ФНС РФ, в случае указания в наименовании на вид недвижимого имущества – «жилья» товарищества собственников недвижимости операции, перечисленные в пп.29 и 30 п.3 ст.149 НК РФ, освобождены от НДС (письмо от 30.10.2015 г. №СД-3-3/4086@).Льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены. Такое право дано субъектам РФДекларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном или налоговом периоде. (ст...46 и п.1 ст. 289 НК РФ).

Налоговая отчетность УСН ТСЖ (ТСН)

ТСЖ (ТСН) на УСН признаются плательщиками единого налога (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при УСН (п.1 ст. 346.19 и п.1 ст. 346.23 НК РФ).Необходимо вести книгу учета доходов и расходов. (ст. 346.24 НК РФ)Для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ). нужно платить налог и сдавать декларацию на имущество в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.( на транспорт, на землю)Независимо от применяемой системы налогообложения ТСЖ обязано представлять в налоговую инспекцию за своих работников:

  • ежегодно сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия),

  • годовые справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход)

  • ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ.

Отчетность по страховым взносам

Если ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов

Товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию и предоставляет ежеквартальную отчетность в фонд ФСС и в фонд ПФР.

 Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности., ТСЖ отчитываются в органы статистики, перечень форм статистического наблюдения уточняется в отделениях Росстата.

 Раскрытие информации

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. (п.10 ст. 161 ЖК РФ.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (Приказ Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр). За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Специальная отчетность организаций ЖКХ

 Реестр членов ТСЖ
ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. (п. 9 ст 138, ст. 143 ЖК РФ).

Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта

Если в доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ, то владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спец.счете. ( ч. 3 ст. 172 ЖК РФ).

Электронный паспорт многоквартирного дома

представляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1468 в адрес уполномоченного органа в электронном виде с использованием ЭЦП ежемесячно до 15-го числа.

 

  

Поиск

Кто сидит у интернета — позитива и привета!
Кто находится в пути — Ангел всех Вас — сохрани!
Кто болеет — поправляйтесь, и почаще улыбайтесь!
Ну, а в общем — Всем Добра, больше счастья, меньше зла!

Приветствие
Приветствие
Мастерская главбух
Мастерская главбух

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте