Яндекс.Метрика

Ломбарды — бухгалтерский учет и налогообложение

фото гл

Приветствую Вас!

Ломбарды осуществляют свою деятельность в соответствии с ГК РФ и Законом N196-ФЗ от 19.07.2007 «О ломбардах» в статусе юридического лица, основными видами деятельности которого являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей.

Ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг ( ч. 4 ст...2 196-ФЗ).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Право собственности на предметы залога и вещи, сданные на хранение, к ломбарду не переходит и ломбард не вправе пользоваться или распоряжаться заложенными и сданными на хранение вещами их учет осуществляется на забалансовых счетах:

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
или
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
 Займы могут учитываться как финансовые вложения на счете 58 (п. 2 ПБУ 19/02), или как дебиторская задолженность физических лиц на счете 76.
 Движение имущества, сданного в залог физическими лицами, отражается проводками:
Дебет 002 (008) — отражена стоимость предмета залога после оценки;
Дебет 58 (76) Кредит 50 — выдан кредит под залог.
 Деятельность по предоставлению займов, услуг по хранению и оказанию информационных, консультационных услуг является для ломбардов основным видом деятельности, поэтому доходы будут являться доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и в бухгалтерском учете подлежат отражению в отчетном периоде, к которому относятся, на счете 90, «Выручка». Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (п. 48 ПБУ 4/99) и признание в бухгалтерском учете выручки от доходов в виде процентов ломбард осуществляет как и в налоговом учете — ежемесячно.
 Ломбард по услугам хранения, консультационным и информационным услугам самостоятельно определяет порядок признания выручки в бухгалтерском учете по мере готовности услуг или по завершению выполнения услуги, принятое решение закрепляется в учетной политике.(п.13 ПБУ 9/99). Чтобы не возникали разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, желательно установить единый порядок признания доходов.
 Выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается:
Кредит счета 90 «Продажи» и дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 90-1 «Выручка» ломбардам удобно открыть несколько субсчетов:
  • «Выручка от предоставления краткосрочных кредитов (проценты)»;

  • «Выручка от оказания услуг по хранению»;

  • «Выручка от реализации предметов залога»

Поступление выручки за услуги по хранению отражается проводками:

Дебет 76 Кредит 90 / «Выручка от оказания услуг по хранению» — отражена сумма выручки от услуг по хранению;
Дебет 90- субсчет «НДС» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от реализации.
Дебет 76 Кредит 90- субсчет «Выручка» — начислены проценты по кредиту.
На счете 76 формируется кредиторская задолженность физического лица.

Учет затрат, связанных с деятельностью ломбардов, ведется на счетах

20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу» по субсчетам:

  • «Расходы, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества»;

  • «Расходы, связанные с хранением»;

  • «Расходы, связанные с проведением торгов».

Себестоимость реализованных услуг списывается с кредита затратных счетов в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж».

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 (по субсчетам)

  • списаны расходы за месяц.

Записи по субсчетам счета 90 производятся с нарастающим итогом в течение года.
Финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Дебет 90-9 Кредит 99 — прибыль от продажи результатов работ или услуг
или
Дебет 99 Кредит 90-9 — убыток от продажи результатов работ или услуг.
 Реализация предмета залога отражается проводками:
 Дебет 50 Кредит 62 — — поступили в кассу денежные средства за проданный на публичных торгах предмет залога;
Кредит 002 (008) — списана стоимость проданного предмета залога;
Дебет 62 Кредит 76 — погашена задолженность залогодателя;
Дебет 76 Кредит 50 — выплачены средства залогодателю, оставшиеся после погашения задолженности залогодателя ломбарду.
 При продаже предмета залога осталась сумма, превышающая требования к залогодателю, она не возвращена, отражается проводками:
 Дебет 76 Кредит 91- субсчет «Прочие доходы» — сумма остатка, не возвращенная залогодателю;
Дебет 91- субсчет « Прочие доходы» Кредит 68 — начислен НДС от суммы полученного дохода.

 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Предоставление краткосрочных займов

 Между ломбардом и физическим лицом заключается договор займа, по условиям которого ломбард (заимодавец) передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем гражданину — физическому лицу — (заемщику), а заемщик, одновременно являющийся залогодателем, передает ломбарду имущество, являющееся предметом залога. (п. 1 ст.7 Закон N196-ФЗ).

НДС

 Доходы (в виде процентов) от оказания услуг по предоставлению денежных средств по договору займа освобождаются от обложения НДС. (п/п 1 п.1 ст 146 и п/п15 п3 ст. 149 НК).

Налог на прибыль

 Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 ст. 246 НК , п.1 ст.247 НК, п. 1 ст. 248 НК).
К доходам согласно главы 25 НК РФ относятся:
1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
В целях налогообложения прибыли к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. (п.6 ст. 250 НК).
Проценты, начисленные по долговым обязательствам любого вида независимо от форм собственности и видов деятельности заимодавца, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов.
Доход в виде процентов признается полученным ежемесячно на последнее число месяца, а также на дату погашения займа (п...6 ст. 271, п.4 ст. 328 НК ),

Услуги по хранению. Консультационные, информационные услуги

 По условиям договора хранения гражданин -физическое лицо (поклажедатель) сдает ломбарду на хранение принадлежащую ему вещь, а ломбард обязуется осуществить на возмездной основе хранение принятой вещи (ч.1 ст. 9 Закон N196-ФЗ).

НДС

 Выручка, полученная ломбардами за оказанные услуги по хранению вещей граждан, предназначенных для личного потребления (в том числе являющихся предметом залога), а также за оказание информационных и консультационных услуг, по оценке этих вещей , подлежит обложению НДС в общем порядке (п/п.1 п.1 ст.146 НК РФ).
В отношении услуг моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день передачи услуг;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.( ст 167 НК)

 Необходимо вести раздельный учет при осуществлении операций, подлежащих налогообложению — хранение , и операций, не подлежащих налогообложению — предоставление займов (п. 4 ст. 149 НК РФ).

 Налог на прибыль

 Доходы от оказания информационных и консультационных услуг признаются на ту дату, когда эта услуга фактически оказана и принята заказчиком. Консультационные, информационные услуги могут считаться оказанными и принятыми залогодержателем в момент их фактического оказания — на дату подписания акта (ст 248, 249, п.1 ст 271, п.1 ст 39 НК).
По договору хранения порядок признания доходов зависит от срока, на который договор заключен. ( п.6 ст 271 НК). Услуга по хранению имущества может считаться оказанной и принятой залогодержателем и в момент возврата заложенной вещи.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Если период хранения длительный — более одного года, то по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Принципы и методы, распределения доходов от реализации необходимо утвердить компанией в учетной политике для целей налогообложения. (п.2 ст 271 НК)

 Реализация заложенного имущества

 В случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном законом о ломбардах. После этого требования ломбарда к залогодателю- (должнику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для их полного удовлетворения. ( п 5 ст 358 ГК)
Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами. Право собственности на полученные в качестве залога от физических лиц вещи к ломбарду не переходит. (п.3 ст 358 ГК и п 5 ст 2 Закон № 196-ФЗ).

НДС

Реализацией товаров является передача на возмездной основе права собственности на товары, соответственно, продажа заложенного имущества граждан на торгах, организованных ломбардом, в целях налогообложения не является реализацией и не подлежит обложению НДС.(п.1 ст 39 НК)

Если указанная разница не возвращается залогодателю.то при определении налоговой базы в случае реализации залогодержателем в установленном законодательством РФ порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, налоговая база определяется как разница между суммами доходов, вырученных залогодержателем, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю..(п.1 ст.156 НК, Письмо МФ РФ N 03-07-07/101 от 12.10.2012).

Налог на прибыль

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.(п/п 10 п.1 ст.251 НК)

 В течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи заемщик вправе обратиться в ломбард за получением суммы, вырученной от продажи невостребованного имущества (ч.4 ст.13 Закон N196-ФЗ). Если в течение данного срока заемщик — поклажедатель не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда (ч.5 ст.13 Закон N196-ФЗ).

Обращенные в доход ломбарда денежные средства учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов (п.18 ст. 250 НК РФ).
 Денежные средства, поступившие ломбарду после реализации невостребованной вещи в части, направляемой на уплату процентов заемщика по договору займа, относятся к внереализационным доходам (п.6 ст...250 НК РФ).
 Сумма убытка, образовавшаяся при реализации невостребованного залога, которая не может быть взыскана с должника, признается внереализационным расходом ломбарда (п. 2 ст. 266, п/п. 2 п...2 ст...265 НК РФ), Письмо МФ РФ N 03-11-09/30 от 23.04.2012).

Сроки выплаты зарплаты по- новому в 2016 году

фото гл

Приветствую Вас!

В июле 2016 года в статью 136 Трудового кодекса РФ  приняты поправки об установлении конкретных сроков для выплаты заработной платы .
Теперь Трудовой кодекс требует установить конкретный день для выплаты зарплаты и аванса. Поправки вступают в действие С 3 октября 2016 года
Ранее данная статья гласила, что зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, при этом конкретная дата выплаты должна устанавливаться во внутренних документах компании. Зарплата разбивается на две части – за первую половину месяца — «аванс» и окончательный расчет за вторую половину месяца.
Согласно новым изменениям конкретная дата выдачи зарплаты по-прежнему устанавливается организацией, но есть крайний срок — не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Аванс (зарплата за первую половину месяца) должен быть выплачен не позднее 30 числа, а окончательный расчет – не позже 15 числа следующего месяца.
Чиновники в своих письмах рекомендуют не откладывать даты выплат:
  • аванс выплачивать в середине месяца до 20-го числа максимум
  • окончательный расчет до 5 числа следующего месяца.
И между выплатами должен быть промежуток около 15 дней.
Письмо Роструда № ПГ/6310-6-1 от 20.06.2014 допускает, если компания большая, можно установить для разных категорий работников или разных подразделений разные даты выплат, например: рабочим 2 и 17 числа,  АУП — 3 и 18 числа месяца.
Если дата выдачи зарплаты попадает на выходной день, то выплата производится в день, предшествующий выходному.
Правила о сроках едины для всех, поэтому даже при желании работников сдвигать сроки или выплачивать зарплату один раз в месяц нельзя.

Резервы по сомнительным долгам

фото гл

Приветствую Вас!

Данные резерва по сомнительным долгам создаются и учитываются при составлении бухгалтерского баланса.  (Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186).
Налоговый кодекс предусматривает создание резерва по истечении 45 и 90 календарных дней после срока оплаты, предусмотренного договором.
Обязанность по созданию резервов по сомнительным долгам возникает у всех компаний, в том числе и малых.

В бухгалтерском учете

Нормативные акты по бухгалтерскому учету не содержат четких правил формирования резерва по сомнительным долгам, поэтому порядок создания резерва компания должна разработать самостоятельно и закрепить его в учетной политике.
За основу формирования резерва в бухгалтерском учете можно взять методику,  изложенную в Налоговом кодексе (ст. 266 НК РФ):
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
  • по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) в сумму резерва включается 50 процентов задолженности;
  • сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность компания, которая не погашена в срок и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резерв по сомнительным долгам создается на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного периода. Размер резерва определяется отдельно в отношении каждого должника. Оцениваются его реальное финансовое положение и вероятность погашения задолженности.
Учет резерва ведется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Создание резерва по сомнительным долгам  отражается проводкой:
Д 91. 2 К 63 — создан резерв по сомнительным долгам
В активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за вычетом резерва, в пассиве сумма не отражается.
Списанная сумма дебиторской задолженности учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания.
Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводками:
Д 63 К 62,76 — за счет средств резерва списана нереальная ко взысканию задолженность
Д 007 — списанная задолженность учтена за балансом.
 
Суммы резервов подлежат восстановлению в случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы.
В бухгалтерском учете суммы восстановленных резервов отражаются Д 63 К 91.

В налоговом учете

В налоговом учете суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного или налогового  периода.  Резерв, определяемый налоговым кодексом, имеет ограничение признания, поэтому появляется различие между бухгалтерским и налоговым учетом. Возникает постоянная разница.
В налоговом учете исчисление резерва по сомнительным долгам производится так:
По сомнительным долгам со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва. включается полная сумма задолженности
По сомнительным долгам со сроком возникновения от 45 до 90 (включительно) дней в сумму резерва включается 50% выявленной задолженности.
По сомнительным долгам со сроком возникновения до 45 дней – выявленная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Одновременно сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода. (В бухгалтерском учете такое ограничение не установлено).
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Аналитический учет ведется по каждой задолженности, по которой создан резерв.
При создании резерва по сомнительным долгам компания вправе включить в сумму резерва сомнительную задолженность с учетом налога на добавленную стоимость (письмо Минфина России от 03.08.2010 № 03-03-06/1/517).

Пример

По данным инвентаризации на 30.09.2015 г. сумма дебиторской задолженности по нашей компании составляет — 222 500 рублей
Контрагент 1
Задолженность -70 000 рублей; Срок погашения — 27.06.2015 г; Дни просрочки — 96 дней; Сумма резерва — 205 000 × 50% = 102 500 рублей
Контрагент 2
Задолженность -205 000 рублей; Срок погашения — 27.08.2015 г; Дни просрочки — 61 дней; Сумма резерва — 70000 рублей
Контрагент 3
Задолженность -50 000 рублей; Срок погашения — 05.09.2015 г; Дни просрочки — 26 дней; Сумма резерва — 50000 рублей
У компании есть сведения , что дебиторская задолженность Контрагент 3 сроком возникновения до 45 дней от даты платежа по договору не будет погашена, так как она находится в стадии ликвидации.
В бухгалтерском учете данная задолженность признается безнадежной и в полном объеме включается в резерв.
Проводки по отражению затрат на формирование резерва по сомнительным долгам на квартал:
Д 91 «Прочие расходы» К 63
  • 222 500 руб. — отражена сумма резерва по сомнительным долгам.
Наша компания  получила подтверждение о ликвидации Контрагент 3 (выписка из ЕГРЮЛ) :
Д 63 К 62
50 000 руб. — списана безнадежная дебиторская задолженность Контрагент 3
Д 007
50 000 руб. — отражена за балансом списанная дебиторская задолженность.
За балансом задолженность учитывается в течение пяти лет.
Дебиторская задолженность в бухучете отражается за вычетом суммы созданного резерва по сомнительным долгам.
Суммы резервов подлежат восстановлению в случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы.
Д 63 К 91.
Размер создаваемого резерва в налоговом учете, не может быть больше 10% от суммы выручки за отчетный период без НДС.
Например выручка за III квартал нарастающим итогом составила 1 500 000 руб.   Максимальная сумма резерва, создаваемого в налоговом учете, с начала года составит:
1 500 000 руб. × 10% = 150 000 руб.
На 30.09.2015 сумма резерва в налоговом учете рассчитана в размере:
(Компания 2) 70 000 + (Компания 1)102 500 = 172 500 руб.
В налоговом учете резерв по задолженности Компании 3 создаваться не будет, так как по правилам налогового учета по задолженностям со сроком возникновения менее 45 дней резерв не формируется.
Максимальная сумма резерва в налоговом учете на 30.09.2015 не должна превышать 150 000 руб , в связи с этим в налоговом учете создается резерв именно на эту сумму. В бухгалтерском он равен 222 500 руб. Разница между суммами резервов в бухгалтерском и налоговом учете составит:
222 500 – 150 000 = 72 500 руб.
На сумму разницы формируем отложенный налоговый актив:
Д 09 К 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
14 500 руб. (72 500 руб. × 20%) — отражена разница между бухгалтерским и налоговым учетом.
В октябре 2015 г. безнадежный долг Компании 3 в сумме 50 000 руб. превышает 45 дней и списывается полностью за счет резерва.
Если сумма безнадежного долга больше суммы созданного резерва, то разница относится к внереализационным расходам  (в бухгалтерском учете такая задолженность списывается полностью за счет резерва).

Создаем резерв на отпуск

фото гл

Приветствую Вас!

Для всех организаций, за исключением малых предприятий, формирование бухгалтерского резерва на выплату отпускных является обязанностью.
Типовой формы расчета такого резерва законодательством не предусмотрено, поэтому компания самостоятельно разрабатывает специальный расчет в котором указывается порядок, а также размер ежемесячных отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ), учитывая с требования 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Выбранный способ создания резерва закрепляем в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008)

РЕЗЕРВ В БУХУЧЕТЕ

 Резервы предстоящих расходов, в том числе на выплату отпускных, можно создавать в порядке, предусмотренном п.5 ПБУ 8/2010 при одновременном соблюдении следующих условий :
— у организации с большой долей вероятности существует обязанность, и ее невозможно не исполнить;
— в результате исполнения этой обязанности вероятно уменьшение экономических выгод;
— можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства.
В случае с отпускными выплатами все эти три условия выполняются.
Оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета расходов и кредиту счета учета резервов предстоящих расходов (п. 8 ПБУ 8/2010).
Вариант1
Создаем резерв в начале года на всю сумму отпускных за год.
Применение этого варианта можно обосновать тем, что работник может попросить предоставить ему отпуск авансом, то есть раньше, чем положено по ТК (ст. 122 ТК РФ), а работодатель вправе пойти ему навстречу. Применяя этот способ, компания признает в максимальной оценке обязательства в балансе (выполняется требование осмотрительности) (п. 6 ПБУ 1/2008).
Сумма резерва на оплату отпуска каждого работника рассчитывается по формуле:
Резерв на оплату годового отпуска работника = (Среднедневная зарплата работника + Среднедневная зарплата работника х Тариф страховых взносов) х 28 дней).
Если работник имеет право на дополнительные дни отпуска, (например он работает на Крайнем Севере (ст. 321 ТК РФ), то сумма резерва рассчитывается с учетом этих дней.
Для расчета среднедневной зарплаты используется порядок, для расчета отпускных работнику (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2014 N 1054).
В расчетный период берем 12 календарных месяцев, предшествующих моменту расчета резерва (то есть предыдущий год при расчете резерва в январе) (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).
Если в течение года компания принимает на работу новых сотрудников, общую сумму резерва нужно будет увеличить на сумму резерва, созданного по этим работникам.
Вариант 2. Создаем резерв исходя из количества не использованных дней оплачиваемого отпуска, заработанного работником на конец каждого месяца
Сумма резерва по каждому работнику рассчитывается нарастающим итогом на конец каждого месяца по формуле:
Резерв на оплату отпуска на конец месяца = (Среднедневная зарплата работника + Среднедневная зарплата работника х Тариф страховых взносов) х Количество дней отпуска на которые работник имеет право на конец отчетного месяца
За каждый полностью отработанный месяц работник зарабатывает 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) отпуска. Если месяц отработан не полностью, то остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток более 15 дней округляется до полного месяца (Пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, ( НКТ СССР 30.04.1930 N 169; Письмо Роструда от 26.07.2006 N 1133-6).
Этот вариант отвечает требованиям к оценке размера обязательств перед работниками в соответствии с МСФО, но сложный в расчете, так как приходится ежемесячно рассчитывать количество дней отпуска, на которые имеет право каждый работник. И ежемесячно заново рассчитывать среднедневную зарплату исходя из расчетного периода — 12 предшествующих месяцев.
По мере начисления отпускных выплат либо компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении начисленные суммы резерва списываются.
Пример. Расчет резерва вариант 2
Иванов И.И. работает в организации с 1 января 2015 г., январь, февраль и март отработаны полностью. Петров А.А. принят на работу 15 марта 2015 г. Тариф страховых взносов у организации – 30.2%. С 1 по 7 апреля Иванов ушел в отпуск, при этом он получил отпускные в размере 14 000 руб. (на них были начислены страховые взносы на сумму 4228 руб.).
Среднедневная зарплата за январь, февраль и март у Иванова И.И. — 2000 руб., а у Петрова — 1500 руб.
Для упрощения примера НДФЛ не рассчитываем.
Проводки
На 31 января
Д-т 26 К- 96 Резерв на оплату отпусков" 6 067,32
Отражены отчисления в резерв (2,33 дн. x 2000 руб. + 2,33 дн. x 2000 руб. x 30.2%)
На 28 февраля
Д-т 26 К- 96 Резерв на оплату отпусков" 6 067,32
Отражены отчисления в резерв (4,66 дн. x 2000 руб. + 4,66 дн. x 2000 руб. x 30.2%) -6067,32
На 31 марта
Петров был принят на работу 15 марта, с 15 по 31 марта он отработал 17 календарных дней. Таким образом, на 31 марта Петров А.А. имеет право на 2,33 дня отпуска.
Д-т 26 К- 96 Резерв на оплату отпусков" 10 617,81
Отражены отчисления в резерв (6,99 дн. x 2000 руб. + 6,99 дн. x 2000 руб. x 30.2%) + (2,33 дн. X 1500 руб. + 2,33 дн. X 1500 руб. x 30.2%) — (6067,32 руб. x 2)
В апреле на дату ухода Иванова И.И. в отпуск
Отпускные выплаты списаны за счет резерва:
Д-т 96 Резерв на оплату отпусков 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 14 000,00
Взносы во внебюджетные фонды с отпускных выплат списаны за счет резерва:
Д-т 96 Резерв на оплату отпусков 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 4228,00.
По правилам, если в бухучете суммы резерва не хватает для оплаты отпусков, отпускные нужно списывать сразу на счета учета затрат.
В конце года проводится инвентаризацию резерва. По ее итогам уточняется размер остатка резерва исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной заработной платы (п. 3.50 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
Если отпуск в текущем году не полностью использован работником, то сумма резерва, которая соответствует неиспользованным дням, переносится на следующий год. А при выявлении недостатка резерва надо сделать до-начисления, включив их в расходы.
 При любом варианте в бухгалтерском учете, если средств начисленного резерва в каком-либо месяце окажется недостаточно для покрытия расходов (отпускных выплат и начисленных на них страховых взносов). нужно отнести остаток отпускных выплат и начисленных на них взносов, не покрытый резервом, сразу на счета затрат (Пункт 21 ПБУ 8/2010). Но в дальнейшем нельзя делать отчисления в резерв под уже использованные отпуска.

РЕЗЕРВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления и прибыль можно уменьшать на сумму отчислений в резерв уже с начала года, не дожидаясь, пока отпускные будут фактически выплачены работникам.

При кассовом методе (в том числе и УСН) такие расходы уменьшают налоговую базу только в момент их выплаты сотруднику (п.3 ст. 273 НК РФ).

Порядок создания резерва в налоговом учете по закону является правом, а не обязанностью организации. (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Для создания резерва:
1. Закрепляем свое решение о создании резерва в учетной политике для целей налогообложения. Там же определяем предельную сумму отчислений (то есть предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов) и ежемесячный процент отчислений в резерв. Процент отчислений в резерв рассчитываем по формуле:
Процент отчислений в резерв = Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая обязательные страховые взносы / Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда, включая обязательные страховые взносы х 100%
2. Ежемесячно рассчитываем сумму отчислений в резерв по формуле:
Ежемесячные отчисления в резерв = Фактические расходы на оплату труда за месяц, включая обязательные страховые взносы х Процент отчислений в резерв / 100%
Эту сумму вы ежемесячно учитываем в составе расходов на оплату труда (Пункт 24 ст. 255, п. 2 ст. 324.1 НК РФ).
3. В течение года списываем затраты на выплату отпускных и взносов за счет созданного резерва.
Если суммы созданного резерва недостаточно для покрытия расходов по отпускам. Тогда перерасход расходов откладываем до конца года. В налоговых расходах в течение года будет отражаться лишь сумма ежемесячных отчислений в резерв. По итогам года на основании проведенной инвентаризации сопоставляем фактические расходы на оплату отпускных и общую сумму созданного резерва (Пункт 3 ст. 324.1 НК РФ) и учитываем остатки. В налоговом и бухгалтерском учете разные принципы признания расходов при недостаточной сумме резерва.
В налоговом учете, если создается резерв на оплату отпусков, отпускные в течение года нельзя признать в качестве самостоятельных расходов, даже если суммы созданного резерва не хватает для их оплаты.
4 .В конце года перед инвентаризацией определяем сумму, необходимую для оплаты не использованных в этом году отпусков, по каждому работнику (Пункт 4 ст. 324.1 НК РФ):
Сумма, необходимая для оплаты неиспользованного отпуска = Среднедневная сумма расходов на оплату труда, включая обязательные страховые взносы х Количество дней неиспользованного отпуска
Складываем полученные суммы по каждому работнику, не использовавшему свой отпуск в текущем году.
5. После инвентаризации остатки резерва или сумма отпускных и взносов, на которые его не хватило, переносится на следующий год согласно п... 3 — 5 ст. 324.1 НК РФ.
 Пример расчет остатка резерва, переносимого на следующий год
Организация создала резерв на оплату отпусков в сумме 100 000 руб. Директор компании Иванов А.А. за год отгулял только 10 дней отпуска. Остальные работники отгуляли отпуск полностью, общая сумма начисленных им отпускных (с учетом страховых взносов) составила 80 000 руб., а Иванову А.А... — 4400 руб. Среднедневная сумма расходов на оплату труда Иванова А.А... — 440 руб.
В следующем году компания планирует создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете.
 Рассчитаем переносимый на следующий год остаток резерва.
1. Определяем остаток не использованного на конец года резерва, он равен 15 600 руб. (100 000 руб. — 80 000 руб. — 4400 руб.).
2. Рассчитываем количество не использованных  Ивановым А.А. дней отпуска на 31 декабря, 18 дней (28 дн. — 10 дн.).
3. Сумма расходов на оплату неиспользованных дней отпуска, рассчитанная исходя из среднего дневного заработка Иванова А.А., равняется 7920 руб. (440 руб. x 18 дн.). Это и есть остаток резерва, который можно перенести на следующий год.
4.Остаток резерва в сумме 7680 руб. (15 600 руб. — 7920 руб.) нужно включить во внереализационные доходы по состоянию на 31 декабря.
 Способы создания резерва в бухгалтерском и налоговом учете различны. А это значит, что независимо от того, какой вариант формирования резерва компания выберет для бухгалтерского учета, возникнут разницы по ПБУ 18/02.
 

 

Начисляем пособия по больничному листу

фото гл

Приветствую Вас!

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по установленной форме (п. 5 ст. 13 от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Чтобы ФСС возместил выплаты по листку нетрудоспособности, все поля документа должны быть заполнены. Вносить информацию в пустые строки при необходимости страхователю не запрещено. Необходимо соблюсти ряд требований (п. 56 приказа № 624н):

все записи должны быть на русском языке;

  • заполнять больничный нужно печатными заглавными буквами;

  • заполнять листок необходимо чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Не допускается использование шариковой ручки;

  • записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей;

  • все записи в специально отведенных ячейках нужно проставлять начиная с первой ячейки.

Если бухгалтер при обработке больничного листка допустил ошибку, неверную запись нужно аккуратно зачеркнуть и правильную запись взамен ошибочной внести на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, сопроводив записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя.

Страховые взносы и НДФЛ по больничным

Пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются :

  • Первые три дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет работодателя;

  • С четвертого дня — за счет за счет средств бюджета ФСС (п. 2 ст. 3 ч. 1 ст. 13 255-ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые и за счет работодателя, и за счет средств ФСС РФ, не облагаются страховыми взносами (п.1ст. 9 от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Суммы пособий, выплачиваемые за счет средств работодателя, для целей налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1ст. 264 НК РФ).

Пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, на расходы предприятия не относятся.

Пособия по временной нетрудоспособности — это компенсация заработной платы сотрудника во время его болезни. Таким образом, эти суммы также являются доходом сотрудника и подлежат обложению НДФЛ.

Подача документов в ФСС на возмещение пособий

В соответствии с п. 2 ст. 4.6 255-ФЗ, если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в ФСС по месту своей регистрации.

Сроки обращения за денежными средствами законом не установлены. Обратиться за возмещением расходов по выплате больничных пособий можно в любое время.

Работодатель имеет право возместить расходы по выплате больничных пособий (с 4-го дня) из ФСС, даже если на момент наступления страхового случая ни разу не перечислял страховые взносы в Фонд.

Срок оплаты листка нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня выздоровления (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания ( ст. 12 255-ФЗ). Такой же срок предусмотрен для пособий по беременности и родам: выплату необходимо произвести не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Рассчитать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком работодатель обязан в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица. Произвести выплату назначенного пособия следует в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы п.1 ст. 15 255-ФЗ).

Больничный после декрета

В соответствии с п. 1 ст. 14 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления указанных случаев, в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей). В случае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Нужно произвести расчет пособий по двум вариантам и выбрать наиболее выгодный для сотрудницы. Для замены лет работница должна написать заявление.

Если сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, уходит в очередной декрет, может сложиться ситуация, когда расчетный период для исчисления пособия по беременности и родам работницы полностью состоит из исключаемых из расчета периодов. В таком случае пособие можно рассчитать исходя из МРОТ.

Больничный при отсутствии заработка за последние два года

Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может быть ниже МРОТ. Если за последние два года у работника не было дохода, средний заработок для расчета пособий принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному на день наступления страхового случая ( п.1 ст. 14 255-ФЗ).

Больничный лист по уходу за ребенком во время отпуска

В соответствии со ст 124 ТК РФ очередной отпуск продлевается в случае временной нетрудоспособности работника во время отпуска. Данная норма не распространяется на случаи ухода за больным ребенком, т. е. в случае заболевания ребенка отпуск родителю не продлевается.

В соответствии с п...41 приказа № 624н при заболевании ребенка во время отпуска матери (иного члена семьи, фактически осуществляющего уход за ребенком) листок нетрудоспособности по уходу за ребенком (в случае, когда он продолжает нуждаться в уходе) выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) должна приступить к работе.

Больничный совместителям

Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности внешнему совместителю установлен п. 2ст. 13 255-ФЗ. Пособие совместителям в зависимости от ситуации может выплачиваться как по всем местам работы одновременно, так и по одному месту на выбор.

Для расчета пособия стаж работника — внешнего совместителя можно подтвердить копией трудовой книжки, заверенной работодателем по основному месту работы.

Согласно п.57 приказа № 624н допускается выдача дополнительного листка нетрудоспособности для представления по месту работы по внешнему совместительству.

Больничный прошлого года

По итогам года организации должны представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. В этих справках отражаются все доходы сотрудников, в т. ч. и пособия по временной нетрудоспособности.

Если сотрудник ушел на больничный в декабре 2015 года, а листок нетрудоспособности принес в январе следующего года, начислять пособие нужно текущим месяцем — январем. Соответственно, удержания НДФЛ также будут отражены в январе. Поэтому все начисления и удержания по декабрьскому больничному листу в таком случае работодатель — налоговый агент должен отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Готовимся к отчету 6-НДФЛ

фото гл

Приветствую Вас!

Друзья, в предыдущих статьях я рассказывала о нововведении по отчетности НДФЛ с  1 квартала 2016 года

Рекомендую посмотреть видео, подготовленное моими коллегами  ПРОФБУХ8 , в котором рассказывается о практическом заполнении  формы 6-НДФЛ,  какие данные и в каких разделах отражаются, а так же рекомендации, как подготовиться к сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 г, чтобы не было претензий со стороны ФНС.

Пройдите по ссылке

Желаю Вам успешных отчетов

Изменения и интересные функции в программе 1С:8.3

фото гл

Приветствую Вас!

Позвольте  проинформировать  о самых последних законодательных
изменений и интересных функций в программе 1С:8

 С  01 марта состоятся прямые эфиры онлайн-семинаров:

  •  "Сложные вопросы бухгалтерской отчетности за 2015 год"  
  • «Упрощенный бухучет и бухгалтерская отчетность».

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями.

Будьте с нами на связи и получайте своевременно информацию обо всех изменениях в законодательстве.

Все самое необходимое  ЗДЕСЬ

 

АКЦИя на КУРС по 1-С бухгалтерия ЗУП 3.0

фото гл

Я Вас приветствую!

Уважаемые читатели! Для Вас в период с 15 по 19 февраля 2016 года мы проводим АКЦИЮ на КУРС по ЗУП 3.0 — действуют специальные условия + три месяца Профклуба в подарок.

Оформляйте заявку:

  banner-3

Новый отчет в ПФР с апреля 2016 года

фото гл

Приветствую Вас!

Согласно Закона 385-ФЗ от 29.12.2015 года для работодателей вводится новая отчетность в Пенсионный фонд.
С 1 апреля 2016 года, работодателям нужно ежемесячно сообщать сведения по каждому работнику о выплаченных вознаграждениях на которые начисляются страховые взносы.
Новую отчетность должны представлять юридические лица и индивидуальные предприниматели за всех работающих у них застрахованных лиц. В том числе и на физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, по которым уплачиваются страховые взносы в ПФР.
Представляется отчетность в подразделение Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя .
По каждому работнику нужно ежемесячно передавать следующие сведения:
  • страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
  • фамилия, имя, отчество (ФИО);
  • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)
Пенсионный фонд разрабатывает форму нового ежемесячного отчета и формат для сдачи отчетности через интернет.
При составлении нового отчета у страхователей могут возникнуть некоторые практические вопросы:
  • Нужно ли подавать сведения на работников, которым в отчетном месяце не начислялись страховые взносы ( работник находился в длительном отпуске без сохранения заработной платы или в отпуске по уходу за ребенком)
  • Сдавать ли нулевую ежемесячную отчетность, если в компании числится только один директор (он же единственный учредитель), с которым не заключен трудовой договор.
  • Если вознаграждение работнику по гражданско-правовому договору, заключенному на длительный срок, выплачиваются не каждый месяц, то как часто нужно подавать сведения: только за месяц выплаты или за каждый месяц действия договора.
  • Если у работника нет ИНН.
Будем ждать официальных разъяснений от ПФР и порядок сдачи нового отчета.
В соответствии с законодательством сведения по работникам нужно сдавать не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем . Первый раз предстоит отчитаться за апрель 2016 года.
Если срок сдачи отчетности выпадает на нерабочий день, то этот срок переносится на ближайший рабочий день.
Если сведения за предшествующий месяц представляются на 25 и более работающих застрахованных лиц (включая тех работников, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера), страхователь должен сдать отчет в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Если сведения подаются менее чем на 25 человек, то отчитаться можно на бумажном носителе.
Штраф за непредставление ежемесячной отчетности в установленный срок составит 500 рублей за каждого работника, о котором не сообщены сведения или за представление неполных или недостоверных сведений в отношении каждого работника.
При невыполнении страхователем требования об уплате штрафа чиновники смогут принять решение о взыскании задолженности за счет средств на его банковских счетах или иного имущества.

Учет и налогообложение КФХ

фото гл

Я Вас приветствую!

Крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) осуществляет коммерческую деятельность по производству сельскохозяйственной продукции.
Термин «сельскохозяйственная продукция» является значимым в гражданском и налоговом законодательстве.
КФХ имеют право применять три системы налогообложения:
  • .Общую систему налогообложения ОСНО;
  • .Упрощенную систему налогообложения (6% с доходов или 15% «доходы-расходы»);
  • .Единый сельскохозяйственный налог  ЕСХН.
Налоги, уплачиваемые КФХ соответствуют составу налогов индивидуального предпринимателя . Уплачиваются НДФЛ (13%), НДС (10/18%), земельный налог, транспортный налог, страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС.
Первые 5 лет с момента регистрации КФХ освобождены от уплаты налога на доходы с физических лиц (13%).
Налоговая отчетность сдается в обычные сроки, как для ИП на ОСНО.
Многие КФХ остаются на общей системе налогообложения в целях сохранения заказчиков продукции, так как большинство оптовых покупателей работают на ОСНО и для снижения своей налоговой нагрузки им просто необходимо закупать продукцию у организаций (ИП, КФХ), которые работают с НДС, поскольку только в этом случае они смогут возместить из бюджета уплаченный за продукцию НДС.
Страховые взносы разграничены для членов КФХ и для наемных работников. Для членов КФХ действуют фиксированные ставки, рассчитываемые исходя из МРОТ, актуальные для ИП.
Упрощенная система налогообложения для КФК традиционна. Для применения УСН 6% или 15 % следует в налоговые органы подать заявление при регистрации.
Единый сельскохозяйственный налог является наиболее выгодным для налогообложения деятельности КФХ. Чтобы его применять, следует подать заявление о решении применять ЕСХН.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
В целях налогообложения по ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются
  • организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую промышленную переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми ФЗ от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ, услуг для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг не менее 70 процентов.
  • Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:если средняя численность работников, не превышает в течение года 300 человек;и если в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов или произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы — расходы).

Виды, сроки сдачи отчетности

Порядок и сроки уплаты налогов и взносов КФХ

  В штате нет наемных работников

в Инспекцию Федеральной налоговой службы
  • Ежегодно сдается в ИФНС декларация по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу ЕСХН.
  • Ведется книга доходов и расходов. Книгу можно заполняется вручную либо в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.
в Пенсионный фонд
  • Глава КФХ предоставляет в ПФР отчетность по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2015 год (22261- 38 руб.)— не позднее 31 декабря 2015г.
Взносы могут быть уплачены ежемесячно (1855-11 руб.) или ежеквартально (5565-35 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2015 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 В КФХ оформлены наемные работники

в Инспекцию Федеральной налоговой службы
  • Ежегодно сдается в ИФНС декларация по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)
  • Предоставляются сведения о среднесписочной численности работников в срок до 20 января за предыдущий налоговый период.
  • Ведется книга доходов и расходов. Книгу можно заполняется вручную либо в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.
  • Ежегодно сдается форма 2-НДФЛ по каждому работнику до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 2016 года вводится новый ежеквартальный вид отчетности «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» по всем работникам в целом. Срок сдачи: до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  • После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу ЕСХН.
  • Рассчитанный и удержанный из зарплаты НДФЛ за сотрудников, перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику. При прочих начислениях , например отпуска, больничного листа, удержанный налог НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором было произведена такая выплата.
в Пенсионный фонд
  • Предоставляется общий расчет Форма РСВ-1 и индивидуальные сведения за своих работников ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
  • Взносы в ПФР и ФФОМС за работников уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.
А также за себя
  • Глава КФХ предоставляет за себя в ПФР отчетность по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2015 год (22261- 38 руб.)— не позднее 31 декабря 2015г.
  • Взносы могут быть уплачены ежемесячно (1855-11 руб.) или ежеквартально (5565-35 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
  • Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2015 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В Фонд социального страхования
  • Предоставляется расчет Форма 4 — ФСС за своих работников ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом на бумажном носителе или не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом электронно.
До 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – ежегодно, нужно подтверждать основной вид деятельности (ОКВЭД).
  • Взносы в ФСС за работников уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.
При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, в срок не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление п. 9 ст. 346.3 НК РФ.
При прекращении деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст.346.9 , п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Поиск
Мастерская главбух
Мастерская главбух

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

Подпишитесь!
АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Красота и Здоровье
Хотите иметь идеальную фигуру?

Хотите иметь идеальную фигуру?

ШПАРГАЛКА
ШПАРГАЛКА

По 1-С бухгалтерия 8.3

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте