Яндекс.Метрика

2013

Как рассчитать пени при неуплате налога в срок

 

ручка

Вопрос: Индивидуальным предпринимателем в течение 2013 года не были уплачены авансовый платеж по налогу УСН и взносы в ПФР за себя до 26 ноября 2013г. Как рассчитать пени? Как правильно платить? Наемных работников нет.

Ответ:

 За несвоевременное перечисления налога начисляются пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога, начиная с даты, которая признана днем уплаты налога законодательством.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от не уплаченной суммы обязательного платежа. Процентная ставка пеней принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Например c 14 сентября 2012 ставка составляет 8,25 процентов . Указание Банка России от 13 сентября 2012 г. № 2873-У

Для расчета пеней (П) следует использовать формулу:

П = З х Д х СР х 1/300, где

З – сумма несвоевременно уплаченного налога;

Д – количество дней просрочки;

СР – процентная ставка рефинансирования Банка России, действующая в период просрочки.

Разбираемся:

В условиях 2013 года, если доход за год составит в пределах 594400 рублей( 594400*6%=35664), то налог (при своевременных платежах в ПФР) — нулевой.

 1 вариант : Платим авансом взносы в ПФР ежеквартально, то

 1 кв 1470 — 8916   = налог   0

1 полугодие 4404 — 17832   =налог   0
9 мес 11050 — 26748   =налог   0
Итого год 19050- 35664 = налог   0

 2 вариант: Платим взносы в ПФР один раз в год в конце декабря , то

— необходимо платить ежеквартальный аванс налога УСН

— при не уплате аванса налога платим пени за каждый день просрочки

Пример расчета пени

налог УСН            взнос ПФР                    Пени на 26.12. 2013г.
1 кв 1470                    8916                 1470*195д*8,25% *1/300   =78.83 руб
2 кв 2934                    8916                  2934*104д*8,25%*1/300   =83.91 руб
3 кв 6646                    8916                  6646* 62д*8.25%*1/300    =113.31 руб
4 кв 8000                    8916
Итого год
     19050                  35664                                           Итого 276,05 руб
Во втором варианте всего за год образуется переплата по налогу: 19050-35664=16614 руб
Эту переплату можно будет учесть только в следующем году, а пени все равно нужно будет заплатить.

 Идеально — платить взносы в ПФР до 30.04., до 30.06., до 30.09., до 31.12, — легче и правильнее считать налог УСН.

 

 

Страховые взносы в ПФР в 2014 и 2015 году для ИП

консультант

приветствие

Приветствую Вас!

Федеральный закон от 23 июля 2013 года №237-ФЗ внес изменения в порядок определения размера страховых взносов индивидуальных предпринимателей на обязательное пенсионное страхование.
С 1 января 2014 года параметром для подсчета суммы страховых взносов за себя, как предпринимателя, является сумма годового дохода , определяемая в целях налогообложения.
  • При общей системе налогообложения (ОСНО) — сумма дохода, облагаемая 13%;
  • При упрощенной системе налогообложения (УСН) — сумма дохода, облагаемая 6%" Доходы" или сумма дохода, «Доходы-расходы» без вычета расходов;
  • При Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) — сумма вмененного дохода, облагаемая 15%.
Минимальный размер оплаты труда на 01.01.2014 года установлен в размере 5554 рубля
Считаем фиксированный годовой платеж по новым правилам:
Годовой доход ИП в пределах 300 тысяч рублей.
  • в ПФР исходя из одинарного размера МРОТ 5554 рубля*26%*12 месяцев=17328,48 рублей
  • в ФФОМС исходя из одинарного размера МРОТ 5554 рубля*5,1%*12 месяцев=3399,05 рублей. Итого за год 20727,53 рубля Срок платежа до 31 декабря 2014 года
 

Годовой доход ИП превышает 300 тысяч рублей. Например 800 тысяч рублей

              С суммы 300 тысяч рублей

  • в ПФР исходя из одинарного размера МРОТ 5554 рубля*26%*12 месяцев=17328,48 рублей
  • в ФФОМС исходя из одинарного размера МРОТ 5554 рубля*5,1%*12 месяцев=3399,05 рублей

    Итого в год 20727,53 рубля. Срок платежа до 31 декабря 2014 года

    С суммы 500 тысяч рублей (800 тысяч рублей-300 тысяч рублей)

  • 500 тысяч рублей*1%=5000 рублей Срок платежа до 1 апреля 2015 года

    Итого за год 25727,53 рубля

    Установлен предел размера страховых взносов независимо от суммы дохода. Сумма страховых взносов за год не может быть больше произведения восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

  • 8*5554 рубля*26%*12 =138627,84 рублей

  • 5554 рубля*5,1%*12 мес. = 3399,05 рублей

Всего не выше =142026,89 рублей
Смотрите Взносы в  ПФР в 2015 году
 

Учимся инфобизнесу

консультант

приветствие

Я приветствую Вас !

Мы живем в такое время, когда бухгалтеру — профессионалу , молодому финансовому специалисту, прогрессивному предпринимателю просто не возможно обходится без компьютера. Люди любого поколения необходимую для себя тему ищут в интернете, общаются. С другой стороны — и сам удаленный бизнес развивается семимильными шагами. Понимаем , что за таким видом труда — будущее, но проблема в том, что многие не знают, как подступиться к сайтам, блогам, интернет-магазинам, интернет-сервисам и считают, что это — дело программистов. А все потому что нет знаний элементарных азов. Но не все так сложно, как кажется. Было-бы желание и обязательно терпение — можно всему научится. Все сложное становится понятным и простым. Недавно я познакомилась с работами двух замечательных молодых людей, которые владеют всеми инфопремудростями и создали тренинг-центр « Твой Старт» для желающих идти в ногу со временем. Все у них просто, с юмором,  доступно и главное — очень полезно.
  • Если Вы хотите получать совершенно бесплатные  инструкции по созданию своего сайта или научится другим прогрессивным формам бизнеса в интернете,

то эта школа для Вас

Ознакомится c темой  можно здесь

Если у Вас проявится интерес к работе в инфобизнесе, вы также сможете  научится зарабатывать на партнерских программах . Узнаете все приемы и фишки, как стать эффективным партнером в любой  области или направлении, независимо от того какую программу Вы  впоследствии выберете.

Подробнее узнайте здесь

 

 

УСН предпринимателя по-правилам

ручка

 

Вопрос:   Учет и отчетность индивидуального предпринимателя при системе УСН (доходы)?
Ответ:    
                                             Учет

 Глава 26.2 Упрощенная система налогообложения возможна при:

  • среднесписочная численность не превышает 100 человек
  •  ваш доход должен быть не выше 60 млн. за год.
  • Остаточная стоимость амортизируемых основных средств не превышает 100 млн. руб

Налоговым периодом признается календарный год.

Доход предпринимателя

 Согласно законодательству под доходами предпринимателя подразумеваются все денежные средства, получаемые им при осуществлении предпринимательской деятельности. Доход предпринимателя включает в себя:

  •  Доход от реализации товаров, работ, услуг;
  • Доход от реализации собственных активов, а также личного имущества и ценных бумаг;
  • Внереализационные доходы. (например проценты, полученные по займу)

Порядок ведения книги доходов-расходов ( у Вас только доходы)

Существует  правила, как вести учет ИП в книге доходов , которые ИП, находящиеся на УСН, должны учитывать:

  •  все доходы и совершенные хозяйственные операции должны быть зафиксированы в полном объеме, информация должна быть достоверной и фиксироваться постоянно (непрерывно);
  • в книге необходимо отражать итог предпринимательской деятельности за отчетный период;
  • каждую хозяйственную операцию должен сопровождать оправдательный документ;
  • весь учет ведется позиционным способом.

 Кадровый учет у ИП

 Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники, обязан вести учет выплачиваемых работнику средств и страховые пенсионные взносы.

ИП обязан иметь и вести всю необходимую кадровую документацию, а именно:

  •  правила внутреннего трудового распорядка;
  • штатное расписание;
  • книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
  • должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием, если должностные обязанности не учтены в трудовом договоре;
  • положение о персональных данных работников;
  • положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников (если эти позиции не предусмотрены в трудовом договоре);
  • инструкции по охране труда по профессиям (Положение об охране труда при этом иметь не обязательно);
  • журнал ознакомления с инструкциями;
  • журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования;
  • график отпусков.

Коллективный договор заключается по соглашению сторон, Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если указано в трудовом договоре.

На каждого работника должны быть:

  •  трудовой договор;
  • приказ о приеме работника на работу;
  • личная карточка работника;
  • трудовая книжка;
  • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;
  • приказ о предоставлении отпуска работнику;
  • заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты;

В случае несения работником полной материальной ответственности (кассиры, кладовщики ) заключается Договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график сменности.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций

С первого января 2012 года вступило в силу Положение Центрального банка о «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 года № 373-П, поэтому учет кассовых операций с 2012 года проводится по новым правилам.

Для того чтобы не нарушить требования Центрального банка :

  •  Оборудовать на предприятии место под кассу и назначить постоянного кассира.
  • Установить лимит остатка кассы и придерживаться его.
  • Соблюдать кассовую дисциплину.
  • Соблюдать предел расчетов наличными (сто тысяч рублей).
  • Помнить о необходимости применения контрольно-кассовой техники (в случаях, предписанных законом о ККТ).

Ответственность за сохранность средств несет руководитель предприятия, при этом он должен заключить с кассиром или лицом, его заменяющим, договор о полной материальной ответственности и имеет право заключить договор с охранной и страховой сторонними организациями.

Предприниматель оформляет все необходимые документы. Должны быть учтены все сведения о доходах .Перемещения наличных являются кассовыми операциями, а их документирование называется учет кассовых операций на предприятии.

Кассовыми операциями считаются любые наличные расчеты предпринимателя, а также любое поступление наличных в кассу предприятия. При этом учитывается как расчет с физическими лицами, так и с юридическими – любые, денежные операции с наличностью.

Предприниматель может оборудовать для кассы часть помещения, а не отдельную комнату, как раньше. Может самостоятельно установить лимит кассовых средств и даже не сообщать эту цифру банку – раньше лимит устанавливал тот банк, в котором предприниматель открывал счет. Предприниматель может также вести часть документации в электронном виде ( для сдачи отчетности и при ревизии — распечатать).

Для учета кассовых операций применяются документы:

  •  кассовая книга предприятия;
  • приходные ордера (ПКО);
  • расходные ордера (РКО);
  • книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций);
  • расчетно-платежные ведомости.

 Книга кассира-операциониста и кассовая книга предприятия- две разные книги

 Лимит денежных средств в кассе предприятия

 По закону все средства предприниматель должен хранить в банке – сдавать средства необходимо не позднее, чем через семь дней после их получения (через две недели, если предприниматель находится где-нибудь в глубинке и добраться до банка сложно). Тем не менее, в кассе возможно хранить определенную сумму наличности – лимит. Средства сверх лимитного остатка можно хранить в кассе в дни выплаты зарплат и прочих выплат, но не более трех дней (считая и тот день, когда средства получены в банке, но не считая выходные и праздники).

Согласно Положению, предприниматель сам устанавливает величину лимита и даже не обязан уведомлять банк об этой сумме. Но все же лимит должен быть письменно зафиксирован и  рассчитан по специальной формуле .

 Предприниматель, который осуществляет торговую деятельность или предоставляет услуги населению за наличный расчет, определяет лимит кассы по следующей формуле:

Объем средств за товары/услуги за расчетный период : Расчетный период * Период времени между передачей средств в банк = лимит остатка наличных.

При этом в объеме наличных денег не учитываются стипендии, выплаты заработной платы и прочие предусмотренные на предприятии социальные выплаты; расчетный период устанавливает сам предприниматель, но при этом он не должен превышать девяносто два рабочих дня; период времени получения средств в банке не должен превышать неделю (две недели для предпринимателей, по месту осуществления деятельности которых банк отсутствует).

 Нарушение порядка ведения кассовых операций

 Согласно нормативным документам нарушениями считаются:

  •  несоблюдение кассовой дисциплины;
  • расчет с предприятиями суммой, превышающей сто тысяч рублей;
  • не оприходование или оприходование не в полном объеме денежной наличности в кассу;
  • хранение в кассе средств свыше установленного лимита;
  • не передача наличных средств в банк в установленные сроки.

Любое нарушение ведения кассовых операций предусматривает административный штраф от 4-5 тысяч рублей для должностных лиц и 40-50 тысяч рублей для юридических лиц.

При использовании ККМ кассир обязан вести книгу кассира-операциониста

 Применение контрольно-кассовой техники

 Регулирование применения контрольно-кассовой техники происходит на основании Федерального закона от 22.05. 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт».

Первый пункт этого закона гласит, что контрольно-кассовую технику обязаны применять все предприниматели и организации, которые продавая товары, оказывая услуги или выполняя работы, принимают платежи с использованием платежных карт.

Перечень документов для регистрации ККМ

 Для прохождения регистрации ККТ в налоговой, Вам понадобятся следующие документы — как копии, так и оригиналы:

  •  заявление, которое, как правило, выдаётся налоговым инспектором, ответственного за регистрацию ККМ;
  • свидетельство о постановке на учёт в налоговую инспекцию; ;
  • документ о правомерности распоряжения недвижимостью: договор аренды или свидетельство права собственности;
  • паспорт версии кассового аппарата, заполненный продавцом с печатями и подписями;
  • формуляр ККМ, заполненный сотрудником по обслуживанию;
  • акт ввода в эксплуатацию аппарата;
  • журнал о регистрации вызова специалистов с отметками сотрудником по обслуживанию ;
  • книга кассира-операциониста, скреплённая печатью;
  • платёжные документы о приобретении ККМ, оплаты договора сервисного обслуживания ;

Ответственным лицом за регистрацию ККТ в налоговой является представитель заявителя или сам владелец .

Индивидуальный предприниматель должен проводить регистрацию кассовой техники по месту регистрации в налоговой инспекции, вне зависимости от фактического места работы.

Отчетность

 в ИФНС

Книга доходов-расходов заполняется постоянно и сдается один раз в год. После окончания года нужно ее прошить и сдать в налоговую. После того, как налоговая заверит книгу, нужно ее забрать. Храним 5 лет.
Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России №86н ИМНС России NБГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.

 Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИП может производить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.

 Декларация о доходах ИП

  •  ведется для правильного исчисления налоговой базы,
  •  для контроля за тем, чтобы был соблюден максимальный оборот ИП,
  •  для сохранения возможности применения упрощенной системы налогообложения.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей .

Налог по УСН, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи декларация по УСН до 30 апреля следующего года

По итогам налогового периода Представляется Налоговая декларация по УСН — в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

При утрате права применять упрощенную систему налогообложения( если доход в течение года превысит 60 млн. или численность превысит 100 чел.) представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Уменьшают сумму налога УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

  •  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование,
  •  обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве

уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде 

  •  пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя
  •  платежей  по договорам добровольного личного страхования

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

ИП, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.(полностью 100%)
Уплата налога и авансовых платежей по налогу, страховых взносов производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, выполняют обязанности налоговых агентов (НДФЛ), предусмотренных НК РФ за своих работников.
                            Отчетность по форме 2-НДФЛ
  •  не позднее 01 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Расчет среднесписочной численности

  •  годовая сдача до 20 января следующего года

При наличии в собственности земельных участков:

 Декларация по земельному налогу

ИП исчисляют и платят налог самостоятельно, на ту землю используется и предназначена для предпринимательской деятельности.
Декларация по земельному налогу — Сдают собственники земли ежегодно- до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Сдают собственники по месту нахождения земли . Сроки уплаты авансовых платежей в размере ¼ — по законам субъекта РФ. Срок уплаты платежей за налоговый период в пределах срока сдачи декларации

При наличии в собственности транспорта:

 Декларация по транспортному налогу

Налог на транспорт  у ИП, как и у всех остальных физических лиц, считает налоговая инспекция и высылает уведомления об уплате за 30 дней до срока уплаты . Срок уплаты платежей за налоговый период — по законам субъекта РФ.

С 2013 года вступил в силу федеральный закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

В шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, (так как согласно Налоговому кодексу ведет учет доходов и расходов).

Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса

 в Пенсионный фонд РФ

На себя как ИП платится

В 2013 год Фиксированный платёж в ПФР ИП — 32479.20 руб.

возраст 1966г и старше -24984 руб на страховую и 7495.2о руб на накопительную ; если старше — вся сумма- на страховую часть);

в ФФОМС — 3185.46 руб

до 31 декабря текущего года, ежеквартально платим ¼ часть, для возможности уменьшения налога по УСН (для не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Предоставляется за наемных работников

  •  Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам — РСВ-1
  •  Индивидуальные сведения— сдача в ПФ ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным, уплата взносов- ежемесячно до 15 числа следующего месяца

 В фонд социального страхования РФ

 Предоставляется за наемных работников

  •  Расчетная ведомость в ФСС— сдача до 15 числа месяца, следующего за отчетным, уплата взносов- ежемесячно до 15 числа следующего месяца в руб. коп.
  •  Ежегодно в срок до 15 апреля -Форма-подтверждение основного вида экономической деятельности

 Отчетность в органы статистики

Отчетность в статистику— от вида деятельности : помесячно, за квартал, за год — узнать формы и сроки в местной горстатистике

 Отчетность в федеральную службу по экологическому надзору РФ (если есть хотя бы договор на вывоз мусора)

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду — от вида деятельности- ежеквартально . Срок сдачи и уплаты — не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом.

 Штрафные санкции

 Нарушение срока представления сведений в налоговый орган об открытии изакрытии счета в каком- либо банке штраф в размере 5 000 рублей Статья 118 НК

Непредставлениев установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Статья 119 НК

 

 

Виды наличных расчетов за оказанные услуги

ручка

 

 Вопрос Каким образом предпринимателю получать оплату от клиентов после выполненных услуг (например сантехника, электрика, плотника на дому) — все имеющиеся варианты ? 

Ответ
Под доходом при УСН понимаются все фактически поступившие денежные средства
  • на ваш расчетный счет
  • кассу предпринимателя через кассовый аппарат (ККМ) (Продажа без кассового чека может осуществляться только индивидуальными предпринимателями, находящимися на едином налоге на вмененный доход), не выдача кассового чека в таком случае является административным правонарушением.
Это не касается пополнений расчетного счета, непосредственно индивидуальным предпринимателем.
  • принимать оплату по пластиковым картам через кассовый аппарат (ККМ).

При оформлении покупки клиенту выбивается чек на сумму, снятую с карточки.

  • В случае, когда оплата по пластиковой карте осуществляется через интернет, т. е. деньги зачисляются на расчётный счёт ИП, то ККМ использовать не нужно.
  • расчёты электронными деньгами

Необходимо заключить договор с оператором электронных денежных средств ( WebMoney, ЯндексДеньги, RBK Money, Rapida). Клиент (например через терминал) осуществляет перевод денег оператору, а оператор зачисляет эти средства на расчётный счёт предпринимателя. Это может быть счёт, открытый у оператора , или банковский счёт, информацию о котором ИП передает оператору. Предпринимателям и юридическим лицам запрещено рассчитываться электронными деньгами между собой. Расчёты могут осуществляться, только когда одной из сторон является физическое лицо (клиент, покупатель).

Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Он вступил в силу с 29.09. 2011 года.

Но год назад этот закон вступил в силу не в полной мере. Некоторые существенные пункты закона начинают действовать с октября 2012 года.

Эти положения в основном касаются так называемых электронных денег, электронных кошельков и электронных платежных систем.

С этой даты электронные средства платежа входят в систему национальной платежной системы и рассматриваются Законом как одно из средств безналичного обращения денег. Фактически электронные деньги стали аналогом денег на банковском счете.

  • через бланки строгой отчётности (БСО)
Документ, который заменяет кассовый чек. Но выдавать его вместо чека можно только при оказании бытовых услуг населению (физическим лицам). Важно: услуги должны быть названы в Общероссийском классификаторе услуг населению(ОКУН ОК 002-93), утверждённом постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. При получении наличных, выписывается БСО, один передаётся клиенту, второй остаётся у продавца.

Формы бланков строгой отчетности утверждаются уполномоченной комиссией министерства финансов РФ. Например: Наряд-заказ. Можно выбрать в типографии.

Требуется журнал регистрации бланков строгой отчетности (БСО), где отмечается все движение данных бланков. Данный журнал оформляется в произвольной форме, но его содержание должно давать объективную информацию об используемых предпринимателем бланках. ИП должен назначить ответственное лицо за использование данных бланков. На ответственного возлагается регистрация бланков строгой отчетности, а также их учет, прием-выдача.

Применение БСО не зависит от системы налогообложения, на которой находится предприниматель.

Согласно классификатора ОКУН

Код  010000-Бытовые услуги ( можно применять БСО)

Код 0160000- Ремонт и строительство жилья и других построек

Код 016300- Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек

ОКУН 016305—Изготовление столярных строительных деталей и изделий

-ОКУН 016317 — Услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования

 Не бытовые услуги (БСО не применяется)

-ОКУН 040000) — «Жилищно-коммунальные услуги» населению по выполнению электромонтажных работ
Вопрос  Какой ОКВЭД надо открыть предпринимателю, по услугам сантехника, электрика, плотника , работающему на УСН?.
Ответ
Согласно ОКВЭД —
  • Производство санитарно-технических работ 45.33
  • Производство электромонтажных работ 45.31
  • Производство столярных и плотничных работ 45.42

Учет импортных товаров

 

консультант

приветствие

Бухгалтерский и налоговый учет

при импорте

Налоговый кодекс Российской Федерации

ПБУ в Российской Федерации

Гражданский кодекс Российской Федерации

Когда по условиям контракта применяется российское законодательство, то право собственности на товар переходит к импортеру согласно ст. 223, ст. 224, ст. 458 ГК РФ:

  • в момент предоставления товара в распоряжение импортера (получения от продавца сообщения о готовности товара) — в случае самовывоза;

  • в момент передачи товара продавцом импортеру — в случае наличия обязанности импортера осуществить доставку товара;

  • в момент сдачи товара продавцом перевозчику или сдачи товара в организацию связи — если при выполнении соответствующих действий обязанности продавца по передаче товара считаются выполненными.

Если по условиям договора импортер обязан получить товар у третьего лица, право собственности на товар переходит к импортеру в момент передачи коносамента или другого товаро-распорядительного документа на товар (ст. 224 ГК РФ).

Если в договоре не указано применимое право, то для определения момента перехода права собственности, если он не прописан в договоре, надо ориентироваться на право страны продавца (экспортера) (ст. 1211, ст. 1206, ст. 1215 ГК РФ).

Расчеты с иностранными поставщиками товаров требуют от импортера не только наличия валютного счета, но и соблюдения условий, установленных Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» . Для осуществления оплаты в пользу поставщика товаров импортер должен оформить в банке, со счета в котором осуществляется платеж поставщику, паспорт импортной сделки, а также предоставить в банк справку о валютных операциях одновременно с платежным поручением на оплату в пользу поставщика, оформленную в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ .

Не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в котором товары были ввезены на таможенную территорию России, импортер должен представить в банк, оформивший паспорт сделки:

  • копию таможенной декларации, заверенную сотрудником таможни;

  •  накладные или другие товаро-сопроводительные документы, подтверждающие факт импорта товаров;

  • два экземпляра справки о подтверждающих документах.

Указанные документы предоставляются в порядке и по форме, установленным Положением ЦБ РФ .

Поскольку справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах относятся к формам учета по валютным операциям, нарушение порядка и сроков их представления является административным правонарушением. Должностные лица организации-импортера могут быть оштрафованы на сумму от 4000 до 5000 руб., сама организация — на сумму от 40 000 до 50 000 руб. ( ст. 15.25 КоАП РФ).

Акциз платится за ввоз подакцизных товаров в соответствии со ст. 181, ст. 182 НК РФ;

Акцизы включаются в стоимость импортных товаров (кроме случаев, указанных в ст. 199 НК РФ.
Суммы НДС, фактически уплаченные на таможне, принимаются к вычету по мере оприходования импортных товаров (кроме случаев, указанных в ст. 170 НК РФ.

Документами, подтверждающими право организации на вычет НДС, будут:

  • внешнеэкономический договор (контракт);

  • инвойс (счет) иностранного контрагента;

  • платежное поручение об оплате таможенных платежей;

  • таможенная декларация, в которой указана сумма НДС, уплаченная импортером на таможне.

  • товары будут использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС;

На основании вышеприведенных документов импортер делает запись в книге покупок на сумму НДС, указанную в ГТД. Основанием для записи в книге покупок служит таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу (Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость), Указанные документы должны храниться в журнале учета полученных счетов-фактур .

ГТД и КТС(корректировка таможенной стоимости) подшиваются в журнал полученных счетов-фактур.

Уплаченные при ввозе товаров суммы НДС, которые нельзя принять к вычету, учитываются в стоимости таких товаров в следующих случаях (ст. 170 НК РФ):

  • если товары приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС;
  •  если товары приобретены для использования в операциях, местом реализации которых не признается территория РФ;
  •  если организация не является плательщиком НДС и применяет специальные налоговые режимы в виде УСН с объектом налогообложения «доходы» либо ЕНВД или освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» или ЕСХН, сумму НДС, уплаченную при ввозе товаров, в налоговом учете учитывают в составе расходов согласно ст. 346.16 и ст. 346.5 НК РФ соответственно.

  • ввоз товаров не подлежащих налогообложению (ст. 150,ст. 183 НК РФ);
  • особенности налогообложения при ввозе товаров (ст. 151, ст. 152, ст. 185, ст. 186 НК РФ);
  • порядок определения налоговой базы при ввозе товаров (п. 1 ст. 153, ст. 160, 191 НК РФ);
  • налоговые ставки (ст. 164, ст. 193 НК РФ);
  • порядок исчисления налога при ввозе товаров (ст. 166, ст. 194 НК РФ);
  • порядок отнесения сумм налога, уплаченных при ввозе товаров, на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг);
  • порядок применения вычетов (ст. 170, 171, 199, 200, 201 НК РФ).

 
Товар отражается в учете, когда к организации перешли связанные с ним риски и выгоды.
 
Например,товар, приобретаемый на условиях FOB, даже в случае если в договоре специально не оговорен момент перехода права собственности, должен быть оприходован по дате погрузки товара на судно, т.е. по дате коносамента
 
Товарно-транспортная накладная по перевозке грузов автомобильным транспортом (CMR) является документальным подтверждением договора между перевозчиком и отправителем об автодорожной перевозке грузов.
 
Одновременно с переходом права собственности на товар происходит отражение приобретения товара на счете 41.
К счету 41 «Товары» открываются субсчета:
  • Товар отгружен, но не прибыл в пункт назначения до конца отчетного периода, приходуется на основании извещений иностранных поставщиков об отгрузке товара

«Импортные товары в пути за границей».

  • Товар прибыл на таможню

«Импортные товары в портах и на складах РФ»

  • Товар отправлен по железнодорожным, авто- и авиа накладным международного прямого сообщения;

Импортные товары по прямым поставкам

  • Товар пересек таможенную границу.

«Импортные товары в пути в РФ»

                                              Бухгалтерский учет
 В стоимость товаров включаются:
  • цена, указанная в контракте
  • транспортные расходы;
  • таможенные платежи и сборы;
  • прочие расходы, связанные с приобретением и доставкой товаров (страхование, услуги таможенного брокера).
Для сбора информации о стоимости товара используется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». В этом случае все сопутствующие расходы собираются на этом счете., после перехода права собственности на товар его стоимость с учетом сопутствующих расходов списывается в дебет счета 41 «Товары».
Сумма ввозной таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление включается в покупную стоимость приобретаемых активов .

Дебет  07, 08-4, 10, 41                        Кредит 60 « Поставщики»

 Отражен переход права собственности на приобретаемые по импорту:

товар, основные средства, материалы

Дебет 41 (07, 08, 10, 15)                         Кредит 76 «Расчеты по таможенным сборам»

начислена ввозная таможенная пошлина, таможенный сбор.

Учет НДС осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет 19                    Кредит 68

уплачен НДС на таможне

Уплата отражается в корреспонденции со счетами 50, 51, 52.

Дебет 68                   Кредит 51

                                                 Дебет 60,76             Кредит51, 52
Транспортные затраты могут учитываются и отдельно на счете 44 "Расходы на продажу" в составе расходов отчетного периода, если вариант закреплен в учетной политике
 
Курсовые разницы, образующиеся при пересчете обязательства перед поставщиком, отражаются как прочие доходы или расходы и в формировании стоимости импортного товара не участвуют . Кредиторская задолженность перед поставщиком переоценивается :
  • на конец каждого месяца;
  • на дату погашения (частичного погашения) задолженности.
Согласно ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», не производится пересчёт средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учёту. Таким образом, исчислять курсовые разницы теперь надо только в случае последующей оплаты.

Налоговый учет

В налоговом учете могут применяться данные бухгалтерского учета.

  • Таможенные платежи в полном объеме включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
  • В стоимость приобретения товаров включается только их контрактная цена.
В своей учетной политике для целей налогообложения можно закрепить, что в стоимость товаров также будут включены и иные расходы, связанные с приобретением товаров.
Тогда стоимость приобретения товаров и расходы на их доставку (если они не включены в стоимость) учитываются как прямые расходы, а все остальные расходы — как косвенные.
  • Прямые расходы на транспортировку товара подлежат обязательному распределению между реализованными товарами и остатками нереализованных товаров .
  •  Курсовые разницы, возникающие при пересчете кредиторской задолженности, отражаются в составе внереализационных доходов и расходов .
  • Сумма перечисленной предоплаты не переоценивается .

Внешнеэкономическая деятельность

 

консультант

приветствие

Ввозим импортный товар

Виды таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с

Законом о таможенном регулировании в РФ № 311-ФЗ;

Налоговым кодексом РФ

ТАМОЖЕННЫМ КОДЕКСОМ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА

(в ред. Протокола от 16.04.2010)

Таможенные пошлины

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

-адвалорные — установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров

специфические — установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

омбинированные — сочетающие виды

роки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза

 Таможенные сборы

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных законодательством государств — членов таможенного союза.

Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор.Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации.

 . Размер таможенных сборов за таможенные операции ограничивается примерной стоимостью услуг таможенных органов и не может превышать 100 000 рублей.

 НДС, уплаченный на таможне

по импортированным товарам (в том числе основным средствам, материалам), можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

  Таможенная стоимость

Цена сделки с ввозимыми товарами + дополнительные расходы по приобретению товаров
 
                                          Цена сделки с ввозимыми товарами
Сумма, которая указана во внешнеторговом контракте с иностранным поставщиком.
                       
                                    Дополнительные расходы по приобретению товаров
расходы иностранного поставщика, не включенные в цену сделки
К дополнительным расходам относятся:
-расходы на транспортировку товаров до места их ввоза на территорию России (аэропорт, порт или пункт пропуска на границе);
-стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
-стоимость товаров (работ, услуг), которые бесплатно или по сниженной цене передаются иностранному поставщику для производства ввозимых товаров;
-лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые оплачиваются по условиям продажи ввозимых товаров;
-стоимость дохода от перепродажи или использования ввозимых товаров, которую по контракту необходимо перечислить поставщику.

 Декларант

Декларант — лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, и иные заинтересованные лица обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной или электронной формах.

Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 (трех) лет со дня окончания нахождения товаров

 Декларация на товары

В декларации на товары указываются следующие основные сведения, в том числе в кодированном виде:
-заявляемая таможенная процедура;
-сведения о декларанте, таможенном представителе, об отправителе и о получателе товаров;
-сведения о транспортных средствах, используемых для международной перевозки товаров или их перевозки по таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем;
-сведения о транспортных средствах международной перевозки или транспортных средствах, на которых товары перевозились по таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем;
-сведения о товарах:
-наименование;
-описание;
-классификационный код товаров по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности;
-наименование страны происхождения;
-наименование страны отправления ;
-описание упаковок (количество, вид, маркировка и порядковые номера);
количество в килограммах (вес брутто и вес нетто) и в других единицах измерения;
-таможенная стоимость;
-статистическая стоимость;
-сведения об исчислении таможенных платежей:
-ставки таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов;
-применение льгот по уплате таможенных платежей;
-суммы исчисленных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов;
курс валют, устанавливаемый в соответствии с законодательством государства — члена таможенного союза и применяемый для исчисления таможенных платежей
-сведения о внешнеэкономической сделке и ее основных условиях
-сведения о соблюдении ограничений;
-сведения о производителе товаров;
-сведения, подтверждающие соблюдение условий помещения товаров под таможенную процедуру;
-сведения о документах,
-сведения о лице, составившем декларацию на товары;
-место и дата составления декларации на товары

 Подача и регистрация таможенной декларации

Таможенная декларация подается декларантом или таможенным представителем таможенному органу, правомочному в соответствии с законодательством государств — членов таможенного союза регистрировать таможенные декларации.

Дата и время подачи таможенной декларации, ее электронной копии и необходимых документов фиксируется таможенным органом, в том числе с использованием информационных технологий.Таможенный орган регистрирует или отказывает в регистрации таможенной декларации в срок не более 2 (двух) часов с момента подачи таможенной декларации в порядке, определяемом решением Комиссии таможенного союза.

                                        Место декларирования товаров

Декларация на товары может быть подана любому таможенному органу, правомочному регистрировать таможенные декларации.

                    Периодическое таможенное декларирование товаров

При регулярном перемещении через таможенную границу Таможенного союза одних и тех же товаров одним и тем же лицом в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, любому лицу, могущему выступать в качестве декларанта, разрешается подача периодической декларации на товары на все товары, ввозимые в Российскую Федерацию , в течение периода поставки, не превышающего 30 календарных дней.

                                               Авансовые платежи
 Авансовыми платежами признаются денежные средства , внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств — членов таможенного союза.
По требованию плательщика таможенный орган представляет отчет о расходовании денежных средств , уплаченных в качестве авансовых платежей, но не более чем за период, установленный законодательством государств — членов таможенного союза для возврата авансовых платежей.
Отчет представляется в письменной форме в порядке и сроки, которые определены законодательством государств — членов таможенного союза.

 ВЫПУСК ТОВАРОВ

Сроки выпуска товаров

 Выпуск товаров осуществляется таможенными органами при соблюдении следующих условий:
-таможенному органу представлены лицензии, сертификаты, разрешения или иные документы, необходимые для выпуска товаров или иными международными договорами государств - членов таможенного союза, за исключением случаев, когда в соответствии с законодательством государств   - членов таможенного союза указанные документы могут быть представлены после выпуска товаров;
лицами соблюдены необходимые требования и условия для помещения товаров под избранную таможенную процедуру;
-в отношении товаров уплачены таможенные пошлины, налоги либо предоставлено обеспечение их уплат;
Выпуск товаров должен быть завершен таможенным органом не позднее 1 (одного) рабочего дня, следующего за днем регистрации таможенной декларации

 Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

СОВЕТ ЕВРАЗИЙСКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КОМИССИИ

в редакции от 20.08.2013 N 175)

Утверждена единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) и Единый таможенный тариф Таможенного союза (ЕТТ ТС)

 Для осуществления мер таможенно-тарифного и не тарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики в Российской Федерации применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, утверждаемая Комиссией Таможенного союза. В таможенной декларации на товары код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности указывается декларантом либо по поручению декларанта таможенным представителем.

 При выявлении неверной классификации товаров таможенный орган самостоятельно осуществляет классификацию товаров и принимает решения по их классификации.

 Определение и заявление страны происхождения товаров

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством таможенного союза. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров
Определение страны происхождения товаров, происходящих из государств, не являющихся членами Таможенного союза, при их ввозе в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с Соглашением о единых правилах определения страны происхождения товаров и главой 7 Таможенного кодекса Таможенного союза.
 Документами, подтверждающими страну происхождения товаров, являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара.

 Определение, декларирование, контроль и корректировка таможенной стоимости товаров

Определение таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза при их ввозе в Российскую Федерацию, осуществляется в соответствии с международным договором государств — членов Таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, с учетом особенностей его применения в случаях, установленных Таможенным кодексом Таможенного союза.

 Декларирование, контроль и корректировка таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза при ввозе в Российскую Федерацию, осуществляются в соответствии с главой 8 Таможенного кодекса Таможенного союза.

 Объект обложения таможенными пошлинами, налогами и база для исчисления таможенных пошлин, налогов

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении
Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств — членов таможенного союза.
                               Исчисление таможенных пошлин, налогов
Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно,
                            Применение ставок таможенных пошлин, налогов
Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза.
Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенные операции применяются ставки, действующие на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.

 Для целей исчисления сумм таможенных сборов за таможенное сопровождение применяются ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом.

 Для целей исчисления сумм таможенных сборов за хранение применяются ставки, действующие в период хранения товаров на складе временного хранения таможенного органа.

 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

 При прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у перевозчика в момент пересечения товарами таможенной границы

Обязанность плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер указанных в настоящей статье денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов:
По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации

 Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов

Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.

 Способы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:
-денежными средствами (деньгами);
-банковской гарантией;
-поручительством;
-залогом имущества.

                                                      Пени

Пеня признаются установленные настоящей статьей денежные суммы, которые плательщик таможенных пошлин, налогов обязан выплатить в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза или законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

 Излишне уплаченные или излишне взысканные суммы таможенных пошлин, налогов

Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства — члена таможенного союза, в котором произведена уплата или взыскание вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей либо таможенному органу которого представлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

                         Применение курса иностранной валюты

В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации и действующий на день регистрации таможенной декларации

                                  Уплата процентов

Проценты уплачиваются в следующих размерах:

-за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов проценты начисляются на сумму таможенных пошлин, налогов, срок уплаты которых был изменен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
                                                               Таможенный контроль
Таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов в отношении:
-товаров, в том числе транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу или подлежащих декларированию
-таможенной декларации, документов и сведений о товарах, представление которых предусмотрено в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза;
Формами таможенного контроля являются
-проверка документов и сведений;
-устный опрос;
-получение объяснений;
-таможенное наблюдение;
-таможенный осмотр;
-таможенный досмотр;
-проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков;
-таможенный осмотр помещений и территорий;
-учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
-проверка системы учета товаров и отчетности;
-таможенная проверка.
Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение трех лет с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

 Место и время убытия товаров с таможенной территории таможенного союза

Убытие товаров с таможенной территории таможенного союза осуществляется в местах перемещения товаров через таможенную границу и во время работы таможенных органов в этих местах.

 Таможенные операции, связанные с помещением товаров на временное хранение

Срок временного хранения товаров

Срок временного хранения товаров составляет два месяца.
По письменному обращению лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, или его представителя таможенный орган продлевает указанный срок.
Предельный срок временного хранения товаров не может превышать 4 (четыре) месяца
 

Возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и срок их уплаты при временном хранении товаров

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых на временное хранение товаров, возникает:
у перевозчика или иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров на момент регистрации документов, представленных для помещения товаров на временное хранение, — с момента регистрации таможенным органом этих документов, представленных для помещения товаров на временное хранение;

                         Проверка системы учета товаров и отчетности

Проверка системы учета товаров за один и тот же период осуществляется один раз. Результаты проверки фиксируются актом.

Проверка системы учета товаров осуществляется путем сверки сведений, содержащихся в представляемой таможенным органам отчетности, со сведениями, имеющимися в распоряжении таможенного органа, а также путем сопоставления этих сведений с данными, отраженными на счетах бухгалтерского учета и отчетности и содержащимися в первичных документах, представленных таможенному органу по мотивированному запросу.

 Единую таможенную территорию таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств — членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства — члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией.

 

 

Бухгалтерия и красота

консультант

приветствие

Я приветствую Вас!

Что за праздник 9 сентября?
Как связан бухгалтерский учет и начало сентября с понятием красоты? Какой праздник во всем мире отмечают 9 сентября?
Узнайте ответы на эти вопросы прямо сейчас:   http://krasota.olga7.dinah.e-autopay.com
Вы не только получите ответ на эти неожиданные вопросы, но и сможете принять участие в ограниченной «праздничной» акции.

Штрафные санкции избегаем

 

o-polze-rukodelija_1

Памятка — в помощь

Бухгалтеру или Предпринимателю

Работаем без штрафов

              Статья 116  Налогового кодекса

          Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в   

          налоговом органе

  • штраф в размере 10 000 рублей;

    Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе

  • штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.

    Статья 118 Налогового кодекса

    Нарушение срока представления сведений в налоговый орган об открытии и закрытии счета в каком-либо банке

  • штраф в размере 5 000 рублей

    Статья 119 Налогового кодекса

    штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

    Статья 119.1 Налогового кодекса

    Не соблюдение порядка представления налоговой декларации ( расчета) в электронной форме

  • штраф в размере 200 рублей.

    Статья 120 Налогового кодекса

    При грубом нарушении правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если деяния повлекли занижение налоговой базы

  • штраф в размере 10 000 тысяч рублей.

    При грубом нарушении правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если деяния совершены в течение более одного налогового периода

  • штраф в размере 30 000 тысяч рублей.

    При грубом нарушении правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения, если деяния повлекли занижение налоговой базы.

  • штраф в размере 20 процентов от суммы не уплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

    Статья 122 Налогового кодекса

    Не уплата или неполная уплата сумм налога , сбора в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, сбора, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения.

  • штраф в размере 20 процентов от не уплаченной суммы налога .

    Не уплата или неполная уплата сумм налога , сбора в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, сбора, если такое деяние совершенно умышленно

  • штраф в размере 40 процентов от не уплаченной суммы налога

    Статья 123 Налогового кодекса

    Не выполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов

  • штраф в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

    Статья 125 Налогового кодекса

    Не соблюдение порядка владения , пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

  • штраф в размере 30 000 рублей.

    Статья 126 Налогового кодекса

    Не представление в срок в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений

  • штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

    Не представление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе предоставить имеющиеся документы со сведениями о налогоплательщике по запросу или уклонение от предоставления таких документов, либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах

  • штраф в размере 10 000 рублей.

    Статья 129.1 Налогового кодекса

    Несвоевременное сообщение сведений, которые налогоплательщик должен сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения.

  • штраф в размере 5 000 рублей.

    Несвоевременное сообщение сведений, которые налогоплательщик должен сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, совершенные повторно в течение календарного года

  • штраф в размере 20 000 рублей

Работаем на УСН

консультант

приветствие

 Я Вас приветствую, уважаемые!

Работаете на УСН?  Читайте обязательно!

Нынче большое количество предприятий и индивидуальных бизнесменов работают в условиях УСН.  Очень удобная система.

Вы можете получить четкое практическое руководство по бухгалтерскому учету на «упрощенке». 

Специально по просьбам многих читателей  подготовлен новейший курс по ведению бухгалтерского учета на УСН, аналогов которому Вы не найдете в интернете с самыми привлекательными условиями.

Тема бухгалтерского и налогового учета по УСН охватывается целиком, затрагиваются  все участки учета. Поэтому…

«Реактивный взлет на «упрощенке»: от новичка до профи»

Ждет Вас здесь:

http://USNO.Olga7.dinah.e-autopay.com

Если Вы хотите:

— вести бухгалтерский учет на «упрощенке» уверенно, со знанием дела;

— всегда иметь под рукой примеры проводок, шаблонов записей в книгу учета доходов и расходов и решения хозяйственных операций;

— избавиться от необходимости каждый раз искать решения по той или иной хозяйственной ситуации;

— спокойно относится к проверкам и визитам инспекций;

— задуматься не только о делах насущных, но и о дальнейшем повышении профессионального уровня.

То этот курс для Вас.

http://USNO.Olga7.dinah.e-autopay.com

*******************************************

 

 

 

 

 

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте