Яндекс.Метрика

Учет КТС при импорте

ручка

Приветствую Вас!

Бухгалтерский и налоговый учет при корректировке таможенной стоимости товара

 Импортируя товар, компания сталкивается с тем, что таможенный орган часто корректирует в ГТД указанную в ней таможенную стоимость и оформляет изменения в специальном листе-приложении форма КТС-1 для одной товарной позиции, или КТС-2 для нескольких товарных позиций.

 Таможенные пошлины

 Если после корректировки таможенная стоимость увеличивается, то нужно доплатить таможенные платежи на основании требования об уплате в течение 10 рабочих дней

 Производим изменения в бухгалтерском и налоговом учете.

 Разбираемся:

В учетной политике — таможенная пошлина и сборы-учитываются как отдельный расход на бухгалтерском счете 44.

 1. КТС-1, КТС-2 на увеличение таможенных пошлин и сборов

 Для целей бухгалтерского учета

При увеличении таможенных пошлин и сборов в этом же году

Дебет — по выбору (отражаем в учетной политике)

44 Расходы на продажу

90-2 Себестоимость продаж (отдельный расход)

91-2 Прочие расходы (отдельный расход)

Кредит

76 Таможенные сборы и пошлины

При увеличении таможенных пошлин и сборов в следующем году, после принятия товара к учету

Дебет

91-2 Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Кредит

76 Таможенные сборы и пошлины

 Для целей налогообложения

 Относим на прочие расходы текущего месяца.

 Уточненная декларация не подается, так как на дату признания в расходах таможенных пошлин ошибки организация не допустила.

  КТС-1, КТС-2 на уменьшение таможенных пошлин и сборов

 Для целей бухгалтерского учета

 по выбору (отражаем в учетной политике)

а) Дебет

76 Авансы по уплате таможенных сборов и пошлин

Кредит

91-1 Прочие доходы

б) Дебет сторно

44 Расходы на продажу

90-2 Себестоимость продаж

Кредит сторно

76 Авансы по уплате таможенных сборов и пошлин

При уменьшении таможенных пошлин и сборов в следующем году, после принятия товара к учету

Дебет

76 Авансы по уплате таможенных сборов и пошлин

Кредит

91-1 Прочие доходы

 Для целей налогообложения

 Сумму, на которую уменьшились таможенные пошлины, относим на внереализационные доходы.

 Уточненная декларация не подается, так как на дату признания в расходах таможенных пошлин ошибки организация не допустила.

 Для целей бухгалтерского учета в учетной политике — таможенная пошлина и сборы-включаются в стоимость товара

 Для целей налогового учета: таможенные платежи учитываются как косвенные расходы.

 При изменении таможенных пошлин до принятия к учету

 При принятии импортного товара к учету сразу отражаем его стоимость с учетом КТС суммы уменьшения или увеличения платежей.

 При изменении таможенных пошлин после принятия к учету,

 и мы не можем определить, продан эта партия товара по конкретной ГТД или нет

 по выбору (отражаем в учетной политике)

а) Стоимость приобретения товаров не меняем , так как она формируется на дату принятия товаров к учету и в дальнейшем не может быть изменена. Затраты, о которых стало известно после принятия товаров к учету, списываем как самостоятельные расходы.

 б) При изменении суммы таможенных пошлин изменяем стоимость товаров, в учете формируем реальную стоимость импортированных товаров.

 в) открываем отдельный субсчет «Таможенные пошлины» к счету 41 «Товары» и отражаем все суммы импортных таможенных пошлин изначально указанные в ГТД и суммы корректировок. Впоследствии списываем в процентном отношении в зависимости от количества проданного товара

 Дебет

90-2 Себестоимость

Кредит

 41 Таможенные пошлины

 Для целей налогообложения

 на момент определения покупной стоимости никаких ошибок не допущено. Расходы, не могли быть учтены при расчете стоимости товара — не было подтверждающих документов КТС.

 В Налоговом кодексе нет прямых норм, об ограничении возможности корректировки покупной стоимости товаров нет, а также и не обязывает делать корректировку.

 по выбору (отражаем в учетной политике)

 а) Корректируем стоимость приобретения товаров и отражаем реальную стоимость ;

 б) Стоимость приобретения товаров не меняем и сумму по КТС после принятия товаров к учету, отражаем как самостоятельные расходы.

 Налог на добавленную стоимость

 При приеме к учету импортных товаров

Дебет

 19 НДС по приобретенным ценностям

Кредит

 68 НДС к уплате импортный

 КТС-1, КТС-2 на увеличение таможенной стоимости и НДС импортный

 Сумму доплаты по НДС отражаем:

 Дебет

19 НДС по приобретенным ценностям

Кредит

 68 НДС к уплате импортный

 До начисленный из-за корректировки таможенной стоимости НДС в сторону увеличения принимаем к вычету за тот налоговый период, в котором получены от таможни КТС и уплачен налог.

 КТС-1, КТС-2 на уменьшение таможенной стоимости и НДС импортный

 Производим корректировку на уменьшение ранее принятой суммы НДС.

 Вычет был принят в предыдущем периоде,оформляем дополнительный лист к книге покупок за тот период, в котором была принята к вычету сумма НДС по импорту;

 Представляем уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором был заявлен налоговый вычеты иуменьшаем сумму вычетов на НДС, начисленную при корректировке таможенной стоимости по КТС.

 Рассчитываем и уплачиваем сумму пени, так как переплата по НДС по субсчету к уплате импортный — таможне, а вычеты были больше по НДС по субсчету расчеты с налоговой.

 Пример расчета

КТС к уменьшению в следующем налоговом периоде

В учетной политике — таможенная пошлина и сборы в бухгалтерском и в налоговом учете учете — включаются в стоимость товара

 Контрактная стоимость товара в пересчете на рубли 700 000 рублей

 Таможенная пошлина 150 000 рублей по КТС к уменьшению 40 000

 Таможенный сбор 1000 рублей

 НДС импорт 126 000 рублей по КТС к уменьшению 25 000

 Продажа 950 000 рублей

 НДС к платежу 171 000 рублей

 Принят товар к учету

 41 Товар / 60 Расчеты с поставщиками 700 000 — ГТД

41 Товар / 76 Таможенные сборы и пошлины 150 000 — ГТД

41 Товар / 76 Таможенные сборы и пошлины 1 000 -ГТД

 19 НДС к приобретению / 68 НДС к уплате импортный 126 000 -Отчет таможни по НДС

 76 Таможенные сборы и пошлины/ 76 Авансы таможенные 151 000 -Зачет аванса таможней в счет уплаты таможенного сбора и пошлины. Бухгалтерская справка

 68 НДС к уплате импортный / 76 Авансы таможенные 126 00 -Зачет аванса таможней в счет уплаты НДС. Бухгалтерская справка

 68 НДС расчеты с ИФНС/ 19 НДС к приобретению 126 000 -НДС по импорту принят к вычету . Формирование книги покупок

 Реализация товара в следующем налоговом периоде

 62 Покупатели/ 90-1 Выручка 950 000 — Товар реализован Накладная Торг-12

 90-3 НДС/ 68 НДС расчеты с ИФНС 171 000 — НДС от реализации Счет-фактура

 90-2 Себестоимость/ 41 Товар (700 000+151 000)= 851 000 — Накладная Торг-12

 Получен КТС об уменьшении таможенной стоимости

 76 Авансы таможенные/ 91-1 Прочие доходы 40 000 -по КТС прочий доход из-за уменьшения таможенной стоимости товара

 19 НДС к приобретению/ 68 НДС к уплате импортный 25 000 (сторно) — по КТС корректировка НДС по импорту

68 НДС расчеты с ИФНС/ 19 НДС к приобретению 25 000 (сторно) -корректировка НДС принятого к вычету ранее

 68 НДС к уплате импортный/ 76 Авансы таможенные 25 000 (сторно) — по КТС увеличен аванс по платежам таможне

 68 НДС расчеты с ИФНС/ 51 Расчетный счет 25 000 -перечисление НДС в бюджет, принятого ранее к вычету

 99 Прибыли и убытки/ 68 НДС расчеты с ИФНС 1 000 -начислены пени по недоимке НДС в прошлом периоде

 68 НДС расчеты с ИФНС/ 51Расчетный счет 1 000 — уплачены пени

 

 

Понравилась статья? Комментируйте.

4 комментария

Комментировать

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте