Яндекс.Метрика

Декабрь 2014

Путеводитель для предпринимателя на ЕНВД с 2015 г

фото гл

 Успех дается тем, кто готов — давайте подготовимся.

Вы решили начать самостоятельную предпринимательскую деятельность, и выбрали для себя статус индивидуального предпринимателя.

Начнем с начала.

Согласно законодательства ИП может зарегистрировать дееспособный совершеннолетний гражданин.
Прежде всего определим адрес налоговой инспекции, которая закреплена по месту вашего жительства.
Подготовим набор документов для регистрации ИП в ИФНС.
Для этого необходимо:
  • Паспорт РФ -оригинал, (если будете отправлять документы по почте — копия паспорта :все страницы сшиваем между собой, заверяем нотариально).
  • Копия свидетельства ИНН
  • Квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию ИП заполним и оплатим в любом отделении Сбербанка, форму можно скачать на сайте ИФНС http://www.nalog.ru/ (1300 рублей в условиях 2015 года)
  • Заявление о регистрации физического лица в статусе ИП по форме Р210001. (Если не будете сдавать документы лично, то заявление нужно заверить у нотариуса (удостоверить подпись заявителя).

Решаем чем будем заниматься.

Определяемся с ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности), классификатор можно найти в интернете или получить информацию в ИФНС.
Для каждого бизнеса существует свой код деятельности, поэтому необходимо выбрать код, подходящий для вашей деятельности.
Например: ОКВЭД = 52.42 «Розничная торговля одеждой»
Можно еще выбрать несколько кодов, близких к вашей деятельности. Они Вам понадобятся, если захотите расширить круг своей деятельности.
Прямых штрафов за отсутствие кодов в документах ИП нет. Однако если вы начинаете постоянно заниматься новым видом деятельности, нужно подать заявление в ИФНС, и заполнить новые ОКВЭД.
Выбираем подходящую систему налогообложения для индивидуального предпринимателя в соответствии с Налоговым кодексом
Индивидуальные предприниматели чаще всего используют специальные налоговые режимы :
  • НК Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
  • НК Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
  • НК Глава 26.5. Патентная система налогообложения

Предположим, что мы выбрали систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

На сегодняшний день существуют общие правила по применению данной системы для индивидуального предпринимателя :
  • Средняя численность работников за налоговый период, определяемая правилами органа статистики, не должна превышает 100 человек;
  • При розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту торговли.
  • При оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту общественного питания.
  • При оказании бытовых услуг, используем «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности" ОК 034-2014 (КПЕС 2008). (Приказ Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст)

Изучаем статью 346.29. НК Объекты налогообложения и налоговая база

В настоящий момент для исчисления суммы ЕНВД используются физические показатели, для определенного вида предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:


Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

Как рассчитывается размер налога ЕНВД :

  • Физический показатель, используемый в зависимости от вида нашей предпринимательской деятельности
  • Базовая доходность в месяц ( вмененный доход)
  • Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
  • К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;
  • К2- корректирующий коэффициент, устанавливаемый при определении величины базовой доходности органами региональной и муниципальной власти
  1. В нашем примере ОКВЭД = 52.42 «Розничная торговля одеждой»Площадь небольшого магазина составляет 15 квадратных метров, торгового зала нет.
  2. В 2014 году К1 установлен в размере 1,672 ( в 2015 году составит 1,798)

  3. К2- (в каждом регионе свой) , например 0,5.



Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Площадь торгового места (в квадратных метрах)

1 800

Прикинем сумму налога ЕНВД за 4 квартал 2014 года
(1800 рублей * 15 кв.м.* 3 мес. *1,672 * 0,5) = 67 716 * 15% = 10158 рублей.
Полученная сумма налога ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), уменьшается при выплате вознаграждений своим работникам на сумму:
  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
  • страховые взносов на обязательное социального страхование , исчисленных и уплаченных в данном налоговом периоде (квартале) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя ( в нынешних условиях — первые три дня).
  • суммы платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя в связи с «материнством" .

  • страховые платежи и пособия уменьшают сумму ЕНВД при условии, если они уплачены в пользу работников этом же периоде.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более, чем на 50 процентов.

Продолжаем наш пример:

Допустим, что у вас в штате есть несколько нанятых работников. В 4 квартале 2014 года вы ежемесячно начисляли им зарплату, и соблюдая все правила, исчислили и заплатили пенсионные и медицинские страховые взносы в пенсионный фонд в размере 7 000 рублей.

Пробуем уменьшить рассчитанный налог ЕНВД на сумму уплаченных нами страховых взносов.

10 158 рублей — 7 000 = 3 158 рублей

Далее проверяем: 10 158*50%=5 079 рублей

То есть налог ЕНВД мы не можем уменьшить на всю сумму взносов (7 000). а только в пределах 50% от суммы нашего налога (5 079)

Теперь с чистой совестью просчитываем, какой налог мы обязаны заплатить в бюджет:

10 158 — 5 079 = 5 079 рубля

Получили налог ЕНВД за 4 кв 2014 года к уплате в размере 5 079 рубля

Фиксированные страховые взносы ИП за себя

Помимо страховых взносов за своих работников индивидуальный предприниматель обязан оплатить фиксированную годовую сумму страховых платежей в ПФР за себя. (сайт ПФР http://www.pfrf.ru/samozaniatoe)
С 1 января 2014 года параметром для подсчета суммы страховых взносов за себя, как предпринимателя, является сумма годового дохода , определяемая в целях налогообложения.
При Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) — сумма вмененного дохода, облагаемая 15%.
  • Годовой доход ИП в пределах 300 тысяч рублей.
  • Годовой доход ИП свыше 300 тысяч рублей.

Предположим, что весь 2014 год мы работали в магазинчике площадью 15 квадратных метров.

За четыре квартала мы ежеквартально рассчитывали сумму годового дохода:

67 716 *4 = 270864 рубля

В нашем случае будем считать фиксированный годовой платеж :  ИП в пределах 300 тысяч рублей.
  • Минимальный размер оплаты труда в 2014 году установлен в размере 5554 рубля  (МРОТ в 2015 году составит 5865 рублей)
  • пенсионные страховые взносы исходя из одинарного размера  МРОТ 5554 рубля*26%*12 месяцев=17328,48 рублей
  • медицинские страховые взносы исходя из одинарного размера МРОТ 5554 рубля*5,1%*12 месяцев=3399,05 рублей.
Итого за год  20727,53 рубля.  Срок платежа до 31 декабря 2014 года.
Допустим, наш годовой доход ИП превысил 300 тысяч рублей. Например, доход составил 800 тысяч рублей.
 

Считаем размер дополнительного пенсионного страхового взноса в ПФР с суммы 500 тысяч рублей (800 тысяч рублей-300 тысяч рублей).

500 тысяч рублей * 1% = 5000 рублей. Срок платежа до 1 апреля 2015 года.

Итого пенсионных страховых взносов за год : 20727,53 + 5000 = 25727,53 рубля.

Сумма медицинских страховых взносов не меняется.

Установлен предел размера пенсионных страховых взносов независимо от суммы дохода.

Сумма страховых взносов за год не может быть больше произведения восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Пенсионные взносы: 8 * 5554 рубля*26%*12 =138627,84 рублей

Медицинские взносы: 5554 рубля * 5,1%*12 мес. = 3399,05 рублей

Всего в ПФР: не выше =142026,89 рублей

  • В случае, если у вас наемных работников, вы сможете в каждом квартале уменьшать налог ЕНВД при условии ежеквартальных платежей взносов за себя на 100%. Поэтому платить свои взносы лучше поквартально.
  • Постановка на учет в ФСС для индивидуального предпринимателя (за себя) является добровольной.
Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
  • Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
  • Налоговые декларации по ЕНВД представляются индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом).
  • Предприниматели вправе перейти на иной режим налогообложения, со следующего календарного года.
Снятие с учета индивидуального предпринимателя по деятельности ЕНВД, осуществляется
  • на основании заявления, представленного в ИФНС в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения. Датой снятия с учета индивидуального предпринимателя считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности по ЕНВД или дата перехода на иной режим налогообложения.
  • Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления от индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Если постановка индивидуального предпринимателя на учет в ИФНС в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по формуле:

ВД=(БД *ФП)/КД *КД1, где

ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность, умноженная на коэффициенты К1 и К2;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика ЕНВД.

Изменим условия нашего примера:

Допустим, мы подали заявление в ИФНС о начале работе в условиях ЕНВД с 15 января 2014 года.

За 1 квартал считаем сумму налога ЕНВД:

(1800 рублей * 1,672 * 0,5 * 15 кв.м) / 31день* 15 дней = 10 922 рублей * 15% = 1638 рублей — налог ЕНВД за январь

и добавляем полный налог за март и апрель. Получаем налог ЕНВД за квартал.

Важно еще обратить внимание

Несколько общих правил для ЕНВД

  • Если в течение налогового периода (квартала) допущено превышение по численности или по количеству квадратных метров для торговли или общественного питания то предприниматель считается утратившим право на применение ЕНВД с начала того квартала, в котором получилось указанное превышение . А это значит , что он автоматически переходит в налоговый статус «общая система налогообложения (ОСНО)», и становится плательщиком всех налогов, в том числе и НДС. Внимательно следим за пределами, установленными для ЕНВД.
  • Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.
  • Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов,  а) перечисление налога на доходы за своих работников,  б) НДС, если предприниматель является арендатором государственного имущества,   в) НДС, если является импортером товаров или услуг) предусмотренных налоговым кодексом.
  • ИП как агент, ведет учет удержаний и перечислений налога НДФЛ за своих работников. Сроком уплаты налога согласно ст 226. п. 3 НК, является последний день месяца. В ИФНС ежегодно предоставляет декларацию 2-НДФЛ до 01 апреля следующего за отчетным года.
Заглянем в Налоговый кодекс пункт 2.2 статьи 346.26. и обязательно знакомимся с видами деятельности, при которых нельзя применять ЕНВД,  и если Ваш вид деятельности не подходит под вышеуказанную статью, можем спокойно заполнять заявление о постановке на учет по системе  ЕНВД.
Изучив основные правила по выбранному режиму работы и налогообложения, отправляем подготовленные документы в свою ИФНС.
Можно отправить пакет документов по почте, но лучше съездить лично, так спокойнее.
Сдаем документы по ИП  и получаем взамен следующие документы:
  • Расписку в получении документов
  • Заявление на применение ЕНВД (второй экземпляр со штампиком о принятии налоговой инспекцией или просим сделать ксерокопию с отметкой подпись, дата, печать)
Если с поданными документами все в порядке, в течение пяти рабочих дней ИФНС обязана выдать:
  • Свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя с указанным номером ОГРНИП  (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя)
  • Выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей  (ЕГРИП)
  • Уведомление на применение ЕНВД с указанной датой .
Если вы, как предприниматель были зарегистрированы раньше, то применять ЕНВД можно в течение пяти дней до дня подачи заявления на ЕНВД.  Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД является дата начала применения системы налогообложения, указанная в поданном заявлении. В течение пяти рабочих дней ИФНС обязана выдать уведомление на применение ЕНВД с указанной датой.
Полученные регистрационные документы следует бережно хранить: в места требования такого документа подается копия, простая или нотариально заверенная.
Чтобы восстановить потерянные документы, потребуются время и финансовые расходы.

Регистрация в ПФР и ФСС

ИФНС  обычно отправляет сведения о зарегистрированном ИП:
  • в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с присвоением регистрационного номера ИП в ПФР.
Если вы не получили по почте уведомление о регистрации ИП в ПФР, нужно лично посетить ПФР и получить на руки уведомление с регистрационным номером, которое храним так же, как и все регистрационные документы.
  • Страховые взносы в ПФР за работников начисляются ежемесячно.
  • Уплата начисленных страховых взносов производится до 15 числа следующего месяца.
  • Ежеквартально отчитываемся по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд по форме  РСВ-1, а также передаем индивидуальные сведения по пенсионным начислениям своим работникам (ИС).
  • Если ИП имеет нанятых работников, он обязан встать на учет в Фонд социального страхования.
  • Начислять и уплачивать страховые взносы и ежеквартально отчитываться перед фондом по форме 4ФСС до 15 числа квартала, следующего за отчетным.
  • Страховые взносы в ФСС  за работников начисляются ежемесячно.
  • Уплата таких  страховых взносов производится до 15 числа следующего месяца.
  • Ежеквартально отчитываемся по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС.

                                                 Налог на имущество

С 2015 года Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Индивидуальные предприниматели на ЕНВД   могут стать плательщиками налога на имущество в части недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.
Решение об этом будут принимать региональные органы власти.
Платить налог на имущество могут обязать собственников:
1) административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и помещений в них;
2) нежилых помещений, назначением которых является размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются в качестве перечисленных объектов.

Правда, для этого регионы должны провести оценку кадастровой стоимости. А если нет, то большинство ИП на специальных режимах будут по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в 2015 году.

Размер налоговых ставок — не может быть больше 2,2% от суммы кадастровой стоимости.
Согласно законодательству изменения по налогу на имущества должны быть завершены к 2018 году.

Расчет среднесписочной численности

Форма расчета предоставляется в ИФНС ежегодно до 20 января следующего за отчетным года.

Печать для индивидуального предпринимателя

По закону делать печать для индивидуального предпринимателя необязательно, но давайте подумаем:
  • Необходима печать, если предпринимателя нанимает работников. Нужно ведь заполнять трудовую книжку.
  • Если  ИП  имеет магазин, то поставщики обычно просят ставить печать в накладные.
  • При открытии расчётного счёта в банке, также могут потребоваться печать.
  • Не обойтись без печати индивидуального предпринимателю при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.
Предприниматель не имеет наемных работников, оказывает услуги населению, может обойтись и без печати.

Прекращение деятельности по ЕНВД

Прекратить свою деятельности, в отношении которой применялась ЕНВД, необходимо на основании заявления с указанной датой, представленного в ИФНС в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

ИФНС в течение пяти дней со дня получения от предпринимателя заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

      Хранение документов индивидуального предпринимателя

Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик обязан «в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также уплату (удержание) налогов» (п. 1 ст. 23 НК РФ).
Большинство документов должны храниться 5 лет. Срок хранения лицевых счетов работников — 75 лет.
Налоговики могут запросить у бывшего индивидуального предпринимателя информацию, относящуюся к его контрагентам, с которыми он сотрудничал во время своей деятельности.
Нужно учитывать позицию Конституционного суда РФ: физическое лицо продолжает оставаться налогоплательщиком вне зависимости от своего налогового статуса. Поэтому стоит сохранять все документы о предпринимательской деятельности еще как минимум четыре года после утраты статуса ИП.  

 

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте