Яндекс.Метрика

Учет и налогообложение у сельхозпроизводителя (КФХ)

фото гл

Я Вас приветствую!

Крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) осуществляет коммерческую деятельность по производству сельскохозяйственной продукции.
Термин «сельскохозяйственная продукция» является значимым в гражданском и налоговом законодательстве.
КФХ имеют право применять три системы налогообложения:
  • .Общую систему налогообложения ОСНО;
  • .Упрощенную систему налогообложения (6% с доходов или 15% «доходы-расходы»);
  • .Единый сельскохозяйственный налог  ЕСХН.
Налоги, уплачиваемые КФХ соответствуют составу налогов индивидуального предпринимателя . Уплачиваются НДФЛ (13%), НДС (10/18%), земельный налог, транспортный налог, страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС.
Первые 5 лет с момента регистрации КФХ освобождены от уплаты налога на доходы с физических лиц (13%).
Налоговая отчетность сдается в обычные сроки, как для ИП на ОСНО.
Многие КФХ остаются на общей системе налогообложения в целях сохранения заказчиков продукции, так как большинство оптовых покупателей работают на ОСНО и для снижения своей налоговой нагрузки им просто необходимо закупать продукцию у организаций (ИП, КФХ), которые работают с НДС, поскольку только в этом случае они смогут возместить из бюджета уплаченный за продукцию НДС.
Страховые взносы разграничены для членов КФХ и для наемных работников. Для членов КФХ действуют фиксированные ставки, рассчитываемые исходя из МРОТ, актуальные для ИП.
Упрощенная система налогообложения для КФК традиционна. Для применения УСН 6% или 15 % следует в налоговые органы подать заявление при регистрации.
Единый сельскохозяйственный налог является наиболее выгодным для налогообложения деятельности КФХ. Чтобы его применять, следует подать заявление о решении применять ЕСХН.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
В целях налогообложения по ЕСХН сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются
  • организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую промышленную переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми ФЗ от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ, услуг для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг не менее 70 процентов.
  • Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:если средняя численность работников, не превышает в течение года 300 человек;и если в общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов или произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы — расходы).

Виды, сроки сдачи отчетности

Порядок и сроки уплаты налогов и взносов КФХ

  В штате нет наемных работников

в Инспекцию Федеральной налоговой службы
  • Ежегодно сдается в ИФНС декларация по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу ЕСХН.
  • Ведется книга доходов и расходов. Книгу можно заполняется вручную либо в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.
в Пенсионный фонд
  • Глава КФХ предоставляет в ПФР отчетность по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2015 год (22261- 38 руб.)— не позднее 31 декабря 2015г.
Взносы могут быть уплачены ежемесячно (1855-11 руб.) или ежеквартально (5565-35 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2015 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 В КФХ оформлены наемные работники

в Инспекцию Федеральной налоговой службы
  • Ежегодно сдается в ИФНС декларация по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)
  • Предоставляются сведения о среднесписочной численности работников в срок до 20 января за предыдущий налоговый период.
  • Ведется книга доходов и расходов. Книгу можно заполняется вручную либо в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.
  • Ежегодно сдается форма 2-НДФЛ по каждому работнику до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 2016 года вводится новый ежеквартальный вид отчетности «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)» по всем работникам в целом. Срок сдачи: до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
  • После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу ЕСХН.
  • Рассчитанный и удержанный из зарплаты НДФЛ за сотрудников, перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику. При прочих начислениях , например отпуска, больничного листа, удержанный налог НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором было произведена такая выплата.
в Пенсионный фонд
  • Предоставляется общий расчет Форма РСВ-1 и индивидуальные сведения за своих работников ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
  • Взносы в ПФР и ФФОМС за работников уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.
А также за себя
  • Глава КФХ предоставляет за себя в ПФР отчетность по форме РСВ-2 до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2015 год (22261- 38 руб.)— не позднее 31 декабря 2015г.
  • Взносы могут быть уплачены ежемесячно (1855-11 руб.) или ежеквартально (5565-35 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
  • Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2015 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В Фонд социального страхования
  • Предоставляется расчет Форма 4 — ФСС за своих работников ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом на бумажном носителе или не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом электронно.
До 15 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом – ежегодно, нужно подтверждать основной вид деятельности (ОКВЭД).
  • Взносы в ФСС за работников уплачиваются ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.
При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, в срок не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в ИФНС соответствующее уведомление п. 9 ст. 346.3 НК РФ.
При прекращении деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст.346.9 , п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Понравилась статья? Комментируйте.

5 комментариев

  • Вета:

    У меня ИП КФХ на ОСН без работников! У вас все написано в куче и в общем, о многом только можно догадываться. Почему не сделать в виде таблицы. Чего проще, если вы обладаете информацией. В таблице нужно учесть был доход или нет, есть освобождение от НДС , и т.д. Нужно сделать все в таблицах и всем будет все понятно. мне зачем лишнее читать.

  • Вета:

    у Меня вопрос какую отчетность по 2016г.я должна сдать?

    • Ольга Акименко:

      ИП глава КФХ при ОСНО пр отсутствии работников сдает в ИФНС следующие отчеты:

      Декларация по НДС ежеквартально – сдается 25.01, 25.04, 25.07, 25.10 (п. 5 ст. 174 НК РФ).

      Форма 3-НДФЛ – представляется 1 раз в год до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ);

      Форма 4-НДФЛ – оформляется ежегодно до 30.04 следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ).

      Так же глава КФХ должен оплатить до конца 2016 года в ПФР фиксированные платежи «за себя и за каждого члена КФХ» из расчета на одно застрахованное лицо – на обязательное пенсионное страхование 19356,48 рублей, на обязательное медицинское страхование 3796,85 рублей.

  • Рина:

    Здравствуйте. У меня конкретный вопрос — ИП Глава КФХ на УСН — без работников. Кроме РСВ-2 в ПФР, надо ли сдавать и заполнять в отчёте ЕРСВ за 2017 год раздел 2 и приложение 1 (для КФХ), или это заполняется только с наёмными работниками?

    С уважением — Рина Фаб.

    28 января 2018 год

  • Марина:

    Помогите пожалуйста, так как форма рсв-2 утратила свою силу слышала что она включена в расчет страховых взносов, ранее сдавала годовой расчет с первым разделом и третьим (с людьми) пришел положительный протокол... вопрос следующего характера нужно ли теперь делать корректировку данного отчета и нужно ли включать туда раздел 2 с приложением 1 на членов КФХ ИЛИ РАЗДЕЛ 2 ЗАПОЛНЯЮТ ТОЛЬКО ГЛАВЫ КФХ но не ИПГКФХ ???

Комментировать

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте