Яндекс.Метрика

Начисление и выплата дивидендов в АО и в ООО

фото гл

Приветствую Вас!

АО и ООО имеют право выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие,  девять месяцев и год.

Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

Законодательством РФ установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Оформление начисления и выплаты дивидендов в АО

Основанием для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций является протокол общего собрания акционеров. На собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет. Ограничения на выплату дивидендов в ст. 43 № 208-ФЗ.

АО может  принимать решение о выплате дивидендов, а может и не принимать.

Выплата дивидендов – это право, а не обязанность ( АО.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2009 N А33-9804/08, Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2009 N КГ-А40/1851-09 )

 Право требования выплаты дивидендов появляется у акционеров только тогда, когда есть решение общего собрания акционеров об их выплате. Если такого решения нет, то требовать дивиденды через суд акционер не может (Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19, Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2017 N 1-О)

В протоколе должны быть определены:

размер дивидендов по каждой категории акций

форма выплаты (денежная или не денежная)

порядок выплаты дивидендов в не денежной форме

дата, на которую будет определен список акционеров

  • Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников. Решение участников должно быть записано в протоколе собрания. В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ) или на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также в ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

дата составления

номер

место и дата проведения собрания

председатель и секретарь собрания

общее количество голосов, которые есть у владельцев голосующих акций

количество голосов у тех, кто принимал участие в собрании

повестка дня

вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования

принятые решения, в том числе и о размере дивидендов

подписи учредителей

На основании протокола составляется приказ по организации, который обеспечивает выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

Последовательность оформления документов для выплат дивидендов :

протокол (в двух экземплярах)

приказ

Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

  • Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов:

10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров

25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре

Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами. Простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.

Дивиденды могут быть перечислены:

на банковские счета (физических и юридических лиц)

почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

физическим лицам, с которых удержан НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

В ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.

Оформление начисления и выплаты распределенной прибыли в ООО

 На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО создается приказ. В приказе указывается только сумма чистой прибыли, которую нужно выплатить.

На основании приказа составляется расчет суммы, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения принимаются доли участников или тот порядок, который определен уставом.

Для учета чистой прибыли планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен:

счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации

счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

Бухгалтерские проводки на дивиденды: Дт 84 – Кт 70 (75)

Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе и не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Если в уставе не прописан срок выплат, то и здесь действует правило шестидесяти дней.

Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

Если предполагается выплата из кассы, нужно помнить, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка, которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.

Проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

НДФЛ с суммы дивидендов

Компания, которая выплачивает дивиденды, обязана исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов.

АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ. (п.3 ст.214 НК). Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст. 224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК). Удержание НДФЛ, согласно п. 4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов.

Проводка: Дт 75 (70) – Кт 68 в день выплаты дивидендов.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

  • В ООО  удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).
  • В АО согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом в рамках п.9 ст.226.1 и должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца. Отсчет начинается с наиболее ранней из дат:

дата окончания налогового периода;

дата выплаты денежных средств;

дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физическому .лицу, во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.

При перечислении НДФЛ в бюджет проводка: Дт 68 – Кт 51.

На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаков.

  • В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

Строки для отражения суммы НДФЛ:

  • 040 по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
  • 045 в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

  • дата получения дивидендов (стр.100)
  • дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
  • дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120)

Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Порядок заполнения 2-НДФЛ для АО и ООО одинаков.

В справке по форме 2-НДФЛ отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

  • Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ используется код 1010.
Понравилась статья? Комментируйте.

Комментировать

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте