Яндекс.Метрика

Ноябрь 2018

Расходы на нормальные условия труда

фото гл

Работодатель  обязан  обеспечить нормальные условия труда, оборудуя места для работы, переодевания, отдыха, приема пищи, приобретает спецодежду и спецпитание .

Требования  российского законодательства  по обеспечению нормальных условий труда  для  всех работодателей.

Трудовой кодекс РФ (статьи 21, 22, 163, 212)

  • исправное состояние помещений, в которых трудится сотрудник, а также исправное состояние машин и оборудования,

  • своевременное обеспечение необходимой для работы документацией,

  • своевременное обеспечение работников качественными материалами, другими средствами труда,

  • безопасные условия труда, соответствующие законодательно установленным требованиям по охране труда.

Типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков —  приказ Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н

Санитарные нормы и правила :

  • СНиП 2.09.04-87* — содержит общие требования к вентиляции и кондиционированию воздуха в административных помещениях различного назначения,

  •  СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 — требование о проветривании помещений, в которых находятся работающие персональные компьютеры, через каждый час,

  •  СанПиН 2.2.2.1332-03 — требования об оборудовании помещений копировально-множительного производства системами отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха,

  •  СанПиН 2.2.4.3359-16 — требование о максимальных и минимальных показаниях температуры воздуха в рабочих помещениях и относительной влажности воздуха.

например, для офисных сотрудников, при температурах воздуха выше 28 °С рабочий день обычной продолжительности должен быть сокращен: на час — при повышении температуры до 28,5 °С, на два часа — при повышении до 29 °С, на четыре часа — при повышении до 30,5 °С.

  • СНиП 2.04.05-91* — если работодатель не может сократить продолжительность рабочего дня, он должен позаботиться о системе кондиционирования воздуха.

  •  СанПиН 2.2.4.548-96. Для поддержания нужного климатического режима компании оборудуют рабочие места кондиционерами, обогревателями, увлажнителями воздуха.

Компании нужно разработать и утвердить  локальный нормативный акт и обозначить перечень мероприятий по улучшению условий труда , куда  включают затраты на покупку кондиционеров, обогревателей, увлажнителей воздуха, жалюзи , мебели,  холодильника, микроволновой печи.  (п. 15 и 16 Типового перечня, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н); составить акты обследования климатических условий труда, содержащие данные о том,  что температурные условия на рабочих местах не соответствует нормам.

 

№ п/п Вид оборудования Документы
1 Кондиционер Письмо Минфина России от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112, Постановлении ФАС ПО от 21.08.2007 № А57-10229/06-33
2 Обогреватель Письмо Минфина России от 3.10.2012 № 03-03-06/2/112, Постановлении ФАС ПО от 21.08.2007 № А57-10229/06-33
3 Увлажнитель воздуха Письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-03-06/56359
4 Жалюзи Постановление ФАС МО от 29.05.2007, 01.06.2007 № КА-А40/4643-07 по делу № А40-61916/06-140-384

В бухгалтерском учете эти расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности и учитываются на счетах затрат  в составе  основных средств или  материально-производственных запасов. В налоговом учете такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанным с производством и реализацией продукции (п. 7 ст. 264 НК РФ) и  предусматриваются учетной политикой,  для  расходов МПЗ необходимо разработать нормы их списания.

Учет кондиционера, жалюзи, мебели, холодильника и микроволновой печи

  • Если относится   к основным средствам

например кондиционеры  с 2017 года по новому ОКОФ учитывают по коду ОКОФ 330.28.25.12.190 «Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки», срок  полезного использования кондиционеров определяется комиссией на основании документов производителей.

 Учитываются на счетах при приобретении

Дт  07, 08   Кт 60 стоимость приобретения и услуг монтажа без ндс

Дт   19          Кт 60 сумма ндс при наличии счета-фактуры

Дт 68            Кт 19 принятие ндс к вычету

При вводе в эксплуатацию

Д-т  01   Кт 08. стоимость с учетом услуг монтажа

Д-т  44,26   Кт 02. ежемесячное списание амортизация согласно классификации ОС

Гарантийный срок службы обычно составляет три и более года. Установка кондиционеров и более сложных сплит-систем  дополняется работами по монтажу, если такие услуги  оплачиваются отдельно, то затраты также включаются в стоимость ОС.

  • Если учитываются в составе материально-производственных запасов.

Кондиционеры с невысокой стоимостью учитываются в составе МПЗ на счете 10 и списываются на затратные счета  44, 26.

Приобретение жалюзи (рулонных штор, светоотражающей пленки) экономически обусловлено в тех случаях, когда в рабочее помещение попадают прямые солнечные лучи (п. 6.3 СанПиН 2.2.½.1.1.1076-01). Чаще всего стоимость жалюзи выражается в суммах, размер которых позволяет учесть жалюзи в составе МПЗ.

Помещение для приема пищи должно быть оборудовано и оснащено местах (ч. 1 ст. 223 ТК РФ, п. 17 Перечня, утв. приказом Минздравсоцразвития от 1 марта 2012 г. № 181н, ст. 108 ТК РФ),  (письмо Минфин России  от 26.09.2011 № 03-03-06/2/149).

Оснащение места питания  нужно отразить в локальном нормативном акте .

В таком документе например  прописывается, что место питания сотрудников должно быть оснащено следующим оборудованием и материалами:

  • столы,

  • стулья,

  • шкафы кухонные напольные и навесные,

  • холодильник,

  • микроволновая печь,

  • чайник электрический,

  • кофе-машина,

  • набор посуды и столовых приборов.

Учет мебели  компания производит согласно п. 5.8 – 5.51 СП 44.13330.2011 «Административные и бытовые здания. Актуализированная редакция СНиП 2.09.04-87», утвержденного приказом Минрегиона России от 27 декабря 2010 г. № 782 комнату для питания сотрудников следует создавать, если в самой многочисленной смене работает до 30 человек. Если сотрудников больше — должна быть создана столовая, если меньше (не более 10 человек) — место для приема пищи. Такое место может находиться, например, в помещении раздевалки. Его площадь должна быть не менее 6 квадратных метров, и оно должно быть оборудовано столом для принятия пищи.

Учет мебели в организациях при оборудовании мест питания и отдыха ведется с соблюдением следующих правил:

  • в составе мебели могут быть учтены столы, стулья, различные шкафы и тумбочки, диваны, кресла, другая мебель для оборудования комнаты отдыха.

  • Мебель также может быть учтена как в качестве ОС, так и в качестве МПЗ.

  • Необходимо учесть, что именно мебель зачастую поставляется в составе комплектов . При учете мебели в составе ОС необходимо определить, может ли имущество, входящее в комплект, использоваться обособленно. Если да, то можно части комплекта мебели учитывать в качестве отдельных инвентарных объектов.

Бухгалтерский учет телевизора, музыкального оборудования для комнат отдыха, других аналогичных расходов также осуществляется по правилам, которые были рассмотрены.

Налоговый учет таких расходов. Судебная практика позволяет учесть затраты на покупку телевизоров при налогообложении прибыли (Постановление ФАС Московского округа от 28.06.2012 по делу № А40-50869/10-129-277). Есть и судебные решения не в пользу налогоплательщиков, относящих на расходы по прибыли стоимость оборудования мест отдыха и приема пищи.

Некоторые компании  относят  комнатные растения (и средства ухода за ними), аквариумы, картины к расходам, связанным с созданием и поддержанием нормальных условий труда. Экономическую обоснованность подобных затрат в целях налогового учета приходится доказывать в суде.

Судебная практика по подобным вопросам:

  1. в отношении комнатных растений — Постановления ФАС ЗСО от 2 апреля 2008 г. № Ф04-2260/2008 (3201-А45-40), ФАС Московского округа от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2 по делу № А40-4193/08-143-18,

  2. в отношении эксплуатации аквариумов (как объектов, связанных с улучшением влажности воздуха) — Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 № КА-А40/4090-11 по делу № А40-95142/10-13-451.

Не всегда подобные расходы суды связывают с обеспечением нормальных условий труда. Для обоснования экономической целесообразности расходов может быть использована идея создания благоприятного имиджа компании.

Учет расходов на питьевую воду и кулеры для воды - спорный.

Вариант 1.

Ранее определяющим было мнение о том, что такие затраты можно учесть по налогу на прибыль только при условии проведения мероприятий по определению качества питьевой воды. Контролирующие органы считали, что расходы на питьевую воду оправданы, если получено заключение Россанэпидемнадзор о том, что питьевая вода не соответствует гигиеническим требованиям, содержащимся в СанПиН 2.1.4.1074-01 (письмо Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43).

Вариант 2.

Учет расходов на питьевую воду осуществляется исходя из предположения, что такие затраты можно учесть в составе затрат по улучшению условий труда (ст. 163 ТК РФ, п. 18 приказа Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н) и без определения качества питьевой воды в производственных и офисных помещениях организации. Такая позиция содержится, например, в Письме Минфина РФ от 17.07. 2017 № 03-03-06/1/45286.

Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения , налоговый учет затрат на нормальные условия труда также  неоднозначный.

Работодатель в силу требований законодательства обязан обеспечивать нормальные труда сотрудников. А в письмах контролирующих органов  идет ссылка на закрытый перечень затрат при УСН (статья 346.16 НК РФ), в котором расходы на обеспечение нормальных условий труда прямо не предусмотрены. Из этого делается вывод, что такие затраты учесть при УСН нельзя (Письма Минфина России от 01.02.2011 № 03-11-11/22, от 06.12.2013 № 03-11-11/53315, от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908).

Есть письмо Минфина РФ, в котором подтверждается правомерность отнесения на затраты УСН покупки кондиционера (Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7

Судебная практика в пользу компаний, согласно которой расходы на обеспечение нормальных условий труда (покупку кондиционеров, обогревателей, другого аналогичного оборудования) можно учесть в качестве материальных затрат по пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ :

  • Постановление ФАС ПО от 12.01.2006 № А72-5872/05-6/477 в отношении кондиционера и электрокалорифера,

  • Постановления ФАС Уральского округа от 06.10.2008 № Ф09-7032/08-С3 и от 18.07.2007 № Ф09-5444/07-С3 в отношении затрат на питьевую воду.

Свою позицию компаниям  на УСН придется отстаивать в суде.

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте