Яндекс.Метрика

ИП на ЕНВД

Расчетный счет заблокирован

фото гл

 Приветствую Вас!

Законодательством РФ предусмотрены  два варианта по ограничению права распоряжаться денежными средствами на банковском счете компании (ст. 858 ГК РФ):

  • арест денежных средств, находящихся на счете;

  • приостановление операций по счетам (блокировка ).

Арест денежных средств

Арест налагается на определенную сумму средств, находящуюся на счете. Сам счет не блокируется и организация вправе осуществлять расходные операции с суммами, которые будут поступать на ее счет сверх арестованных (Письма Президиума ВАС РФ от 25 июля 1996 г. № 6).

Блокировка счета — приостановка операций по банковским счетам.

На такие операции  имеют право:

  • налоговая инспекция;

  • таможенные органы.

Налоговая инспекция

Налоговая инспекция вправе приостановить операции по счету, если организация в установленный срок (п. 2, 3 и 3.2 ст. 76 НК РФ):

  • не исполнила требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа);
  • не представила налоговую декларацию;
  • не представила расчет по форме 6-НДФЛ;
  • не обеспечила возможность получать электронные документы по ТКС из инспекции;
  • не отправила в налоговую инспекцию электронную квитанцию о приеме направленных инспекцией требований или уведомлений.

При блокировке счета налоговая инспекция обязана  выслать копию решения по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 13 февраля 2017 № ММВ-7-8/179. Документ вручается в соответствии с  (абз. 5 п. 4 ст. 76 НК РФ).

  • Блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом —  расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (абз. 3 и 4 п. 2 ст. 76 НК РФ). Денежные средства, которые находятся на банковских счетах сверх этих сумм, организация вправе использовать по своему усмотрению (письма Минфина России от 9 июля 2008 г. № 03-02-07/1-268, от 21 июня 2007 г. № 03-02-07/1-304).
  • Блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации — на сумму блокировки никаких ограничений нет. И организация не вправе осуществлять расходные операции как с деньгами, которые находятся на счете, так и со средствами, которые будут поступать на него в будущем( в письмо Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-02-07/1-182).

Приостановление операций организации по ее счетам в банке действует с момента получения банком такого решения до момента его отмены.

Если после принятия решения о приостановлении операций у организации изменились наименование или реквизиты счета, по которому действует приостановление, полученное решение банк все равно обязан  исполнить  (п. 7 ст. 76 НК РФ.

Отмена блокировки

Основанием для отмены блокировки счета является:

  • решение налоговой инспекции;
  • решение суда;
  • решение иного ведомства в соответствии с нормами федерального законодательства.

Если отмена приостановления операций по счетам осуществляется на основании иных федеральных законов, а не Налогового кодекса РФ (например, на основании абз. 4 п. 1 ст. 63, абз. 5 п. 1 ст. 94 Закона «О несостоятельности (банкротстве)»  от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ), решения налоговой инспекции об отмене блокировки счета не требуется (п. 8 и 9.1 ст. 76 НК РФ).

Получив копию решения о приостановлении операций по счетам, организация может:

  • согласиться,  если блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом;
  • выполнить требования налоговой  инспекции, если блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации;
  • обжаловать решение налоговой инспекции (если, по мнению организации, приостановление операций по счетам незаконно).

Если счета организации заблокированы, открыть новые она не сможет (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Разблокировка счета

  • операции на расчетном счете были приостановлены из-за неисполнения требования налоговой инспекции о перечислении обязательных платежей, решение отменяется не позднее одного дня, следующего за днем получения ею документов (их копий) о взыскании платежей (п. 8 ст. 76 НК РФ).
  • блокировка счета была вызвана нарушением срока подачи налоговой декларации, то решение о разблокировке инспекторы оформляют новым документом (решением) в срок не позднее одного дня после представления декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Отменить свое решение о блокировке счета налоговая инспекция может, если на заблокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении. Организация вправе обратиться в  налоговую инспекцию  с  заявлением об отмене приостановления операций по своим  счетам в банке. В этом заявлении нужно указать реквизиты счетов, на которых достаточно средств  для  взыскания налога. В двухдневный срок со дня его получения инспекция принимает решение об отмене блокировки в части суммы,  сверх указанной в решении о блокировке.

При отсутствии документов, подтверждающих наличие средств на указанных в заявлении счетах, налоговая инспекция может самостоятельно направить в банк запрос об остатках средств. Банк обязан дать ответ в электронном виде не позднее дня, следующего за днем получения такого запроса. После получения от банка соответствующей информации инспекция в течение двух дней принимает решение и отменяет блокировку (п.9 ст.76 Нк РФ).

Форма решения об отмене приостановления операций по счетам утверждена приказом ФНС России от 13 февраля 2017 № ММВ-7-8/179.

Не позднее, чем на следующий день после принятия решения об отмене приостановления операций по счетам налоговая инспекция должна направить его в банк (передать представителю банка под расписку) (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Санкции за неправомерную блокировку счета

Если срок разблокировки счета был нарушен или если решение о приостановлении операций по счетам было принято неправомерно, налоговая инспекция обязана выплатить организации проценты. Проценты  начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки или неправомерного приостановления операций по счетам).

Сумму процентов, причитающихся организации  рассчитывается по формуле (п.9.2 ст. 76 НК РФ):

Проценты за нарушение срока разблокировки счета или за неправомерную блокировку счета  =             Сумма, на которую приостановлены операции по счету * Количество календарных дней нарушения срока разблокировки счета или неправомерной блокировки счета *Ставка рефинансирования, действовавшая в период нарушения срока разблокировки счета или в период неправомерной блокировки счета : Количество календарных дней в году.

Таможенный орган

Приостановить операции по счету таможенные органы вправе, если организация не уплатила или уплатила не в полной сумме  таможенные платежи, пени или проценты (подп. 5 п. 1 ст. 31, ст. 34 НК РФ, п. 1 и 5 ст. 153 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (п. 3 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Решение о приостановлении операций по счету принимает начальник или заместитель начальника  таможенного органа (п. 2 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ, приказ ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635). Оно оформляется на бумажном носителе или в электронном виде и должно быть передано представителю банка не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия. Решение на бумажном носителе передается представителю банка под расписку или направляется почтовым отправлением с уведомлением (п. 5 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и п. 2 Порядка, утв. приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

При наличии информации о счетах организации в разных банках таможенный орган направляет решение о приостановлении операций по счетам в каждый известный ему банк (п. 1 Порядка, утв. приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Одновременно с передачей решения о блокировке счета в банк таможенный орган уведомляет организацию о принятии решения. Копия решения о приостановлении операций по счетам передается организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 11 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Приостановление операций организации по ее счетам в банке действует с момента получения банком такого решения до дня получения банком решения об отмене такого приостановления (п. 14 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Дата и время получения банком решения о приостановлении операций указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. В случае направления решения в электронном виде порядок определения даты и времени его получения  устанавливается  Банком России (п. 15 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и п. 2 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Отмена блокировки

Основанием для отмены блокировки счета являются:

  • Решение таможенного органа об отмене приостановления операций по счетам (п. 16-18 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ);
  • Решение суда (п. 2 ст. 37 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Получив из таможенного органа копию решения о приостановлении операций по счету, организация может:

  • согласиться с решением таможенного органа;
  • обжаловать решение таможенного органа (если, по мнению организации, решение о приостановлении операций по счету является неправомерным) (п. 2 ст. 37 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Если организация согласится с решением о приостановлении операций  по счетам, то будет произведено  взыскание. Не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения таможенным органом документов, подтверждающих данный факт, выносится решение об отмене приостановления операций по счетам (п. 4 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Отменить свое решение о блокировке счета таможенный орган может, если на заблокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении. Организация вправе обратиться в таможенный орган с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. В этом заявлении нужно указать реквизиты счетов, на которых достаточно средств для взыскания задолженности.

Таможенный орган в течение дня, следующего за днем получения такого заявления, должен направить в указанный организацией банк запрос об остатках денежных средств на ее счетах. Если таможенный орган получит из этого банка информацию о том, что средств на соответствующем счете достаточно для исполнения решения о взыскании, в течение двух рабочих дней будет принято решение об отмене приостановления операций по счетам (п. 16 и 17 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Решение об отмене приостановления  операций по счетам может быть оформлено на бумажном носителе или в электронном виде и должно быть передано представителю банка не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия (п. 6 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и п. 2 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Одновременно с передачей решения об отмене блокировки счета в банк таможенный орган уведомляет организацию о принятии решения. Копия решения об отмене приостановления операций по счетам передается организации (под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения) (п. 11 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Обжалование блокировки счета

Обжаловать решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам организация может:

  • в вышестоящем таможенном органе;
  • в арбитражном суде.

Организация вправе использовать оба варианта одновременно (ст.37 и 38 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Организация может подать жалобу как непосредственно в вышестоящий таможенный орган, так и таможенный орган, который принял обжалуемое решение. Таможня в пятидневный срок направит указанную жалобу вместе с подтверждающими документами в вышестоящий таможенный орган (ст.38 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Жалоба может быть подана в течение трех месяцев с момента, когда организация узнала, что ее счет заблокирован (с даты получения уведомления о блокировке счета из таможенного органа ст. 40 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Жалобу на решение таможенного органа составьте в письменном виде в произвольной форме. Документ должен содержать данные, указанные в статье 42 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ:

  • наименование таможенного органа, вынесшего решение;
  • наименование организации  и ее местонахождение;
  • сущность обжалуемого решения.

Таможенный орган должен рассмотреть жалобу в течение месяца со дня ее получения. При необходимости руководитель или заместитель руководителя  таможенного органа вправе продлить этот срок, но не более чем еще на один месяц (ст.47 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ) и  должен принять  решение (п.3 ст. 48 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ):

  • признать правомерным решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам и оставить жалобу без удовлетворения;
  • признать неправомерным решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам и принять решение об удовлетворении жалобы полностью или частично.

О принятом решении таможенный орган  должен сообщить организации в письменной форме в течение месяца со дня принятия жалобы (п. 7 ст. 48 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Новый расчет страховых взносов ИП в 2018 году

фото гл

Приветствую Вас!

В 2018 году вводится новый порядок расчета страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП, уплачивающих взносы «за себя».

С 1 января 2018 года размер МРОТ 9489 рублей,  зафиксирован в Федеральном законе от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Страховые взносы  больше не будут зависеть от минимального  размера   оплаты  труда (МРОТ). Правительство РФ решило довести МРОТ до прожиточного минимума в 2019 году, и если страховые взносы  ИП считать по-старому  от  МРОТ,  то размер платежа сильно вырастет в следующие годы.   Изменения порядка расчета  позволят сохранить «экономически обоснованный уровень фискальной нагрузки» по уплате страховых взносов для ИП «за себя» .

ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ИП «за себя» С 2018 ГОДА

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы в фиксированном размере составят 26 545 рублей за расчетный период.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы в фиксированном размере составят 26 545 рублей за расчетный период плюс  1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. . В этой части никаких изменений с 2018 года не произошло.

С  2018 года фиксированные пенсионные взносы для всех индивидуальных предпринимателей  вне зависимости от ведения деятельности и получения доходов от бизнеса увеличились на 3145 руб. (26 545 р. – 23 400 р. )

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 545 руб.) с 2019 года будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА ПЕНСИОННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИП «за себя»

Максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год  составляла 187 200 руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12 мес.).

С 2018 года порядок установления максимальной суммы пенсионных взносов изменился.  Как и ранее  применятся  восьмикратное  ограничение,  но уже не к МРОТ, а к фиксированной  сумме – 26 545 рублей.  Более чем  212 360 р. (26 545 р. x 8) в 2018 году платеж в качестве пенсионных взносов быть не может. Максимальная сумма пенсионных взносов к уплате с 2018 года увеличилась на 25 160 руб. (212 360 р. – 187 200 р.).

Пример:

За 2018 год ИП  получил доход в размере 2 800 000 рублей. Эта сумма более 300 000 рублей на  2 500 000 руб. (2 800 000 р. – 300 000 р.),  поэтому пенсионные взносы за 2018 год включат в себя:

26 545 рублей – фиксированная часть пенсионных взносов;

25 000 р. (2 500 000 р. x 1 %) –  1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Общий размер пенсионных взносов ИП «за себя» к уплате составит 51 545 р. (26 545 р. + 25 000 р.). Эта сумма не превышает максимальной величины (212 360 руб.), поэтому должна быть перечислена в бюджет в полном объеме.

МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ ИП «за себя»

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависел от дохода ИП, но также рассчитывался исхода из МРОТ.  Сумма медицинских взносов составляла 4590 рублей.

С 2018 года сумма обязательных медицинских страховых взносов  больше не  зависит от минимального  размера   оплаты   труда  (МРОТ)  и зафиксирована в сумме 5840 рублей за расчетный период, размер платежа увеличился  на 1250 руб. (5840 р. – 4590 р.).

За 2018 года должны уплатить обязательную сумму платежа   5840 рублей все ИП вне зависимости от вида деятельности и полученного дохода. С 2019 года  размер будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ДЛЯ КФХ ИП «за себя»

С 1 января 2018 года также изменяется порядок расчета страховых взносов для глав и членов крестьянско-фермерских хозяйств. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется произведением фиксированного размера 26 545 рублей и 5 840 рублей на количество всех членов КФХ, включая его главу.

ВЗНОСЫ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ ИП «за себя»

Страховые взносы для ИП (за себя) не является обязательным  и ИП в 2018 году вправе перечислять  их добровольно.

Величина добровольного взноса по этому виду страхования за 2018 год   установлена  ч. 3 ст. 4.5 Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (МРОТ на начало года x тариф x 12).

С 1 января 2018 года МРОТ составляет  9489 рублей,  сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в 2018 году для ИП  равна 3300 руб. (9489 руб. × 2,9% × 12 мес.).

СТАТУС ИП ПРИОБРЕТЕН ИЛИ УТРАЧЕН в 2018 ГОДУ

В 2018 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя, пока  числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена.

Пример:

в 2018 году физическое лицо приобрел и утратил статус  индивидуального предпринимателя.

Получен статус  ИП 16 февраля 2018 года. С 14 ноября 2018 года снятие с учета в ИП и  исключение из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.  Обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2018 год.  статус ИП приобретен и утрачен в течение 2018 года.

Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ).

В нашем примере  фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2018 года;

Количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считаем  до дня регистрации прекращения деятельности  (дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включаем (п.5 ст. 430 НК РФ).

В нашем примере страховые взносы за ноябрь 2018 рассчитаем с 1 по 13 ноября.

Расчет:

 Размер обязательных пенсионных взносов за один календарный месяц 2018 года составляет 2212 руб. (26 454 р. / 12 мес.).

Размер обязательных медицинских взносов за один месяц – 486 руб. (5840 р. / 12 мес.).

Расчет  страховых взносов за неполные месяцы ведения предпринимательской деятельности в 2018 году. За  февраль и ноябрь считаем дни ведения деятельности, за  март—октябрь зачтем полностью.

В феврале 2018 года — с 17 по 28 число (деятельность 12 к/д), всего в феврале 28 к/дней, сумма взносов  :

• пенсионные взносы = 948 руб. (2212 р./ 28 дн.× 12 дн.);

• медицинские взносы = 208 руб. (486 р. / 28 дн.× 12 дн.).

В ноябре 2018 года-  с 1 по 13 ноября 2017 года (деятельность 13 к/д), всего в ноябре 30 к/дней, сумма взносов :

• пенсионные взносы = 958 руб. (2212 р. / 30 дн.× 13 дн.);

• медицинские взносы = 210 руб. (486/ 30 дн.× 13 дн.)

С марта по октябрь (целые месяцы) сумма взносов составит:

• пенсионные взносы: 17 696 руб. (2212руб. × 8 мес.);

• медицинские взносы 3888 руб. (486 р. % × 8 мес.).

ИТОГО: страховые взносы  «за себя» за год, ( ИП  начал и прекратил деятельность» в 2018 году) , составят:

•  пенсионные взносы — 19 602 руб. (948 р. + 958 р. +17 696 р.);

•  медицинские взносы — 4306 руб. (208 р. + 210 р. + 3888 р.).

ИП за период  деятельности в 2018 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей.

Исчислим  дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб.

Сумма превышения  800 000 руб. (1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).

Всего ИП должен  заплатить пенсионных взносов в 2018 году «за себя»  27 602 р. (19 602 р. + 8000 р.). Сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2018 год  212 360 рублей.

Путеводитель для предпринимателя на ЕНВД с 2015 г

фото гл

 Успех дается тем, кто готов — давайте подготовимся.

Вы решили начать самостоятельную предпринимательскую деятельность, и выбрали для себя статус индивидуального предпринимателя.

Начнем с начала.

Согласно законодательства ИП может зарегистрировать дееспособный совершеннолетний гражданин.
Прежде всего определим адрес налоговой инспекции, которая закреплена по месту вашего жительства.
Подготовим набор документов для регистрации ИП в ИФНС.
Для этого необходимо:
  • Паспорт РФ -оригинал, (если будете отправлять документы по почте — копия паспорта :все страницы сшиваем между собой, заверяем нотариально).
  • Копия свидетельства ИНН
  • Квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию ИП заполним и оплатим в любом отделении Сбербанка, форму можно скачать на сайте ИФНС http://www.nalog.ru/ (1300 рублей в условиях 2015 года)
  • Заявление о регистрации физического лица в статусе ИП по форме Р210001. (Если не будете сдавать документы лично, то заявление нужно заверить у нотариуса (удостоверить подпись заявителя).

Решаем чем будем заниматься.

Определяемся с ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности), классификатор можно найти в интернете или получить информацию в ИФНС.
Для каждого бизнеса существует свой код деятельности, поэтому необходимо выбрать код, подходящий для вашей деятельности.
Например: ОКВЭД = 52.42 «Розничная торговля одеждой»
Можно еще выбрать несколько кодов, близких к вашей деятельности. Они Вам понадобятся, если захотите расширить круг своей деятельности.
Прямых штрафов за отсутствие кодов в документах ИП нет. Однако если вы начинаете постоянно заниматься новым видом деятельности, нужно подать заявление в ИФНС, и заполнить новые ОКВЭД.
Выбираем подходящую систему налогообложения для индивидуального предпринимателя в соответствии с Налоговым кодексом
Индивидуальные предприниматели чаще всего используют специальные налоговые режимы :
  • НК Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
  • НК Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
  • НК Глава 26.5. Патентная система налогообложения

Предположим, что мы выбрали систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

На сегодняшний день существуют общие правила по применению данной системы для индивидуального предпринимателя :
  • Средняя численность работников за налоговый период, определяемая правилами органа статистики, не должна превышает 100 человек;
  • При розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту торговли.
  • При оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту общественного питания.
  • При оказании бытовых услуг, используем «Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности" ОК 034-2014 (КПЕС 2008). (Приказ Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст)

Изучаем статью 346.29. НК Объекты налогообложения и налоговая база

В настоящий момент для исчисления суммы ЕНВД используются физические показатели, для определенного вида предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:


Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

Как рассчитывается размер налога ЕНВД :

  • Физический показатель, используемый в зависимости от вида нашей предпринимательской деятельности
  • Базовая доходность в месяц ( вмененный доход)
  • Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
  • К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;
  • К2- корректирующий коэффициент, устанавливаемый при определении величины базовой доходности органами региональной и муниципальной власти
  1. В нашем примере ОКВЭД = 52.42 «Розничная торговля одеждой»Площадь небольшого магазина составляет 15 квадратных метров, торгового зала нет.
  2. В 2014 году К1 установлен в размере 1,672 ( в 2015 году составит 1,798)

  3. К2- (в каждом регионе свой) , например 0,5.



Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

Площадь торгового места (в квадратных метрах)

1 800

Прикинем сумму налога ЕНВД за 4 квартал 2014 года
(1800 рублей * 15 кв.м.* 3 мес. *1,672 * 0,5) = 67 716 * 15% = 10158 рублей.
Полученная сумма налога ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), уменьшается при выплате вознаграждений своим работникам на сумму:
  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
  • страховые взносов на обязательное социального страхование , исчисленных и уплаченных в данном налоговом периоде (квартале) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя ( в нынешних условиях — первые три дня).
  • суммы платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя в связи с «материнством" .

  • страховые платежи и пособия уменьшают сумму ЕНВД при условии, если они уплачены в пользу работников этом же периоде.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более, чем на 50 процентов.

Продолжаем наш пример:

Допустим, что у вас в штате есть несколько нанятых работников. В 4 квартале 2014 года вы ежемесячно начисляли им зарплату, и соблюдая все правила, исчислили и заплатили пенсионные и медицинские страховые взносы в пенсионный фонд в размере 7 000 рублей.

Пробуем уменьшить рассчитанный налог ЕНВД на сумму уплаченных нами страховых взносов.

10 158 рублей — 7 000 = 3 158 рублей

Далее проверяем: 10 158*50%=5 079 рублей

То есть налог ЕНВД мы не можем уменьшить на всю сумму взносов (7 000). а только в пределах 50% от суммы нашего налога (5 079)

Теперь с чистой совестью просчитываем, какой налог мы обязаны заплатить в бюджет:

10 158 — 5 079 = 5 079 рубля

Получили налог ЕНВД за 4 кв 2014 года к уплате в размере 5 079 рубля

Фиксированные страховые взносы ИП за себя

Помимо страховых взносов за своих работников индивидуальный предприниматель обязан оплатить фиксированную годовую сумму страховых платежей в ПФР за себя. (сайт ПФР http://www.pfrf.ru/samozaniatoe)
С 1 января 2014 года параметром для подсчета суммы страховых взносов за себя, как предпринимателя, является сумма годового дохода , определяемая в целях налогообложения.
При Едином налоге на вмененный доход (ЕНВД) — сумма вмененного дохода, облагаемая 15%.
  • Годовой доход ИП в пределах 300 тысяч рублей.
  • Годовой доход ИП свыше 300 тысяч рублей.

Предположим, что весь 2014 год мы работали в магазинчике площадью 15 квадратных метров.

За четыре квартала мы ежеквартально рассчитывали сумму годового дохода:

67 716 *4 = 270864 рубля

В нашем случае будем считать фиксированный годовой платеж :  ИП в пределах 300 тысяч рублей.
  • Минимальный размер оплаты труда в 2014 году установлен в размере 5554 рубля  (МРОТ в 2015 году составит 5865 рублей)
  • пенсионные страховые взносы исходя из одинарного размера  МРОТ 5554 рубля*26%*12 месяцев=17328,48 рублей
  • медицинские страховые взносы исходя из одинарного размера МРОТ 5554 рубля*5,1%*12 месяцев=3399,05 рублей.
Итого за год  20727,53 рубля.  Срок платежа до 31 декабря 2014 года.
Допустим, наш годовой доход ИП превысил 300 тысяч рублей. Например, доход составил 800 тысяч рублей.
 

Считаем размер дополнительного пенсионного страхового взноса в ПФР с суммы 500 тысяч рублей (800 тысяч рублей-300 тысяч рублей).

500 тысяч рублей * 1% = 5000 рублей. Срок платежа до 1 апреля 2015 года.

Итого пенсионных страховых взносов за год : 20727,53 + 5000 = 25727,53 рубля.

Сумма медицинских страховых взносов не меняется.

Установлен предел размера пенсионных страховых взносов независимо от суммы дохода.

Сумма страховых взносов за год не может быть больше произведения восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Пенсионные взносы: 8 * 5554 рубля*26%*12 =138627,84 рублей

Медицинские взносы: 5554 рубля * 5,1%*12 мес. = 3399,05 рублей

Всего в ПФР: не выше =142026,89 рублей

  • В случае, если у вас наемных работников, вы сможете в каждом квартале уменьшать налог ЕНВД при условии ежеквартальных платежей взносов за себя на 100%. Поэтому платить свои взносы лучше поквартально.
  • Постановка на учет в ФСС для индивидуального предпринимателя (за себя) является добровольной.
Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
  • Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
  • Налоговые декларации по ЕНВД представляются индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом).
  • Предприниматели вправе перейти на иной режим налогообложения, со следующего календарного года.
Снятие с учета индивидуального предпринимателя по деятельности ЕНВД, осуществляется
  • на основании заявления, представленного в ИФНС в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения. Датой снятия с учета индивидуального предпринимателя считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности по ЕНВД или дата перехода на иной режим налогообложения.
  • Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления от индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Если постановка индивидуального предпринимателя на учет в ИФНС в качестве налогоплательщика ЕНВД или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по формуле:

ВД=(БД *ФП)/КД *КД1, где

ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность, умноженная на коэффициенты К1 и К2;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика ЕНВД.

Изменим условия нашего примера:

Допустим, мы подали заявление в ИФНС о начале работе в условиях ЕНВД с 15 января 2014 года.

За 1 квартал считаем сумму налога ЕНВД:

(1800 рублей * 1,672 * 0,5 * 15 кв.м) / 31день* 15 дней = 10 922 рублей * 15% = 1638 рублей — налог ЕНВД за январь

и добавляем полный налог за март и апрель. Получаем налог ЕНВД за квартал.

Важно еще обратить внимание

Несколько общих правил для ЕНВД

  • Если в течение налогового периода (квартала) допущено превышение по численности или по количеству квадратных метров для торговли или общественного питания то предприниматель считается утратившим право на применение ЕНВД с начала того квартала, в котором получилось указанное превышение . А это значит , что он автоматически переходит в налоговый статус «общая система налогообложения (ОСНО)», и становится плательщиком всех налогов, в том числе и НДС. Внимательно следим за пределами, установленными для ЕНВД.
  • Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.
  • Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов,  а) перечисление налога на доходы за своих работников,  б) НДС, если предприниматель является арендатором государственного имущества,   в) НДС, если является импортером товаров или услуг) предусмотренных налоговым кодексом.
  • ИП как агент, ведет учет удержаний и перечислений налога НДФЛ за своих работников. Сроком уплаты налога согласно ст 226. п. 3 НК, является последний день месяца. В ИФНС ежегодно предоставляет декларацию 2-НДФЛ до 01 апреля следующего за отчетным года.
Заглянем в Налоговый кодекс пункт 2.2 статьи 346.26. и обязательно знакомимся с видами деятельности, при которых нельзя применять ЕНВД,  и если Ваш вид деятельности не подходит под вышеуказанную статью, можем спокойно заполнять заявление о постановке на учет по системе  ЕНВД.
Изучив основные правила по выбранному режиму работы и налогообложения, отправляем подготовленные документы в свою ИФНС.
Можно отправить пакет документов по почте, но лучше съездить лично, так спокойнее.
Сдаем документы по ИП  и получаем взамен следующие документы:
  • Расписку в получении документов
  • Заявление на применение ЕНВД (второй экземпляр со штампиком о принятии налоговой инспекцией или просим сделать ксерокопию с отметкой подпись, дата, печать)
Если с поданными документами все в порядке, в течение пяти рабочих дней ИФНС обязана выдать:
  • Свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя с указанным номером ОГРНИП  (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя)
  • Выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей  (ЕГРИП)
  • Уведомление на применение ЕНВД с указанной датой .
Если вы, как предприниматель были зарегистрированы раньше, то применять ЕНВД можно в течение пяти дней до дня подачи заявления на ЕНВД.  Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД является дата начала применения системы налогообложения, указанная в поданном заявлении. В течение пяти рабочих дней ИФНС обязана выдать уведомление на применение ЕНВД с указанной датой.
Полученные регистрационные документы следует бережно хранить: в места требования такого документа подается копия, простая или нотариально заверенная.
Чтобы восстановить потерянные документы, потребуются время и финансовые расходы.

Регистрация в ПФР и ФСС

ИФНС  обычно отправляет сведения о зарегистрированном ИП:
  • в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с присвоением регистрационного номера ИП в ПФР.
Если вы не получили по почте уведомление о регистрации ИП в ПФР, нужно лично посетить ПФР и получить на руки уведомление с регистрационным номером, которое храним так же, как и все регистрационные документы.
  • Страховые взносы в ПФР за работников начисляются ежемесячно.
  • Уплата начисленных страховых взносов производится до 15 числа следующего месяца.
  • Ежеквартально отчитываемся по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд по форме  РСВ-1, а также передаем индивидуальные сведения по пенсионным начислениям своим работникам (ИС).
  • Если ИП имеет нанятых работников, он обязан встать на учет в Фонд социального страхования.
  • Начислять и уплачивать страховые взносы и ежеквартально отчитываться перед фондом по форме 4ФСС до 15 числа квартала, следующего за отчетным.
  • Страховые взносы в ФСС  за работников начисляются ежемесячно.
  • Уплата таких  страховых взносов производится до 15 числа следующего месяца.
  • Ежеквартально отчитываемся по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС.

                                                 Налог на имущество

С 2015 года Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Индивидуальные предприниматели на ЕНВД   могут стать плательщиками налога на имущество в части недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.
Решение об этом будут принимать региональные органы власти.
Платить налог на имущество могут обязать собственников:
1) административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и помещений в них;
2) нежилых помещений, назначением которых является размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются в качестве перечисленных объектов.

Правда, для этого регионы должны провести оценку кадастровой стоимости. А если нет, то большинство ИП на специальных режимах будут по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в 2015 году.

Размер налоговых ставок — не может быть больше 2,2% от суммы кадастровой стоимости.
Согласно законодательству изменения по налогу на имущества должны быть завершены к 2018 году.

Расчет среднесписочной численности

Форма расчета предоставляется в ИФНС ежегодно до 20 января следующего за отчетным года.

Печать для индивидуального предпринимателя

По закону делать печать для индивидуального предпринимателя необязательно, но давайте подумаем:
  • Необходима печать, если предпринимателя нанимает работников. Нужно ведь заполнять трудовую книжку.
  • Если  ИП  имеет магазин, то поставщики обычно просят ставить печать в накладные.
  • При открытии расчётного счёта в банке, также могут потребоваться печать.
  • Не обойтись без печати индивидуального предпринимателю при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.
Предприниматель не имеет наемных работников, оказывает услуги населению, может обойтись и без печати.

Прекращение деятельности по ЕНВД

Прекратить свою деятельности, в отношении которой применялась ЕНВД, необходимо на основании заявления с указанной датой, представленного в ИФНС в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

ИФНС в течение пяти дней со дня получения от предпринимателя заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.

      Хранение документов индивидуального предпринимателя

Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик обязан «в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также уплату (удержание) налогов» (п. 1 ст. 23 НК РФ).
Большинство документов должны храниться 5 лет. Срок хранения лицевых счетов работников — 75 лет.
Налоговики могут запросить у бывшего индивидуального предпринимателя информацию, относящуюся к его контрагентам, с которыми он сотрудничал во время своей деятельности.
Нужно учитывать позицию Конституционного суда РФ: физическое лицо продолжает оставаться налогоплательщиком вне зависимости от своего налогового статуса. Поэтому стоит сохранять все документы о предпринимательской деятельности еще как минимум четыре года после утраты статуса ИП.  

 

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте