Яндекс.Метрика

налоговая декларация

Штрафы по отчетности компаний и ИП в 2018г

фото гл

Приветствую Вас!

Штрафы за не сдачу отчетности в ИФНС 2018г

Вид отчетности Вид нарушения:  Штраф Нормативный документ
минимум расчет максимум
Декларация,  расчет по страховым взносам 1 000 руб. 5% за полный или неполный месяц 30% от суммы налога по декларации Статья 119 НК РФ
300 – 500 руб. Статья 15.5 КоАП РФ
Расчет по авансовым платежам, сведения о среднесписочной численности 200 руб. Статья 126 НК РФ
300 – 500 руб. Статья 15.6 КоАП РФ
Расчет 6-НДФЛ 1 000 руб. За каждый полный или неполный месяц Статья 126 НК РФ
300 – 500 руб. Статья 15.6 КоАП РФ
Бухгалтерская отчетность 200 руб. Статья 126 НК РФ
300 – 500 руб. Статья 15.6 КоАП РФ

 

Приостановление операций производится, если декларация не представлена в срок, превышающий 10 дней со дня, установленного для сдачи декларации.

ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРАВИЛ

Когда аудиторское заключение не приложено к годовой отчетности, а его наличие обязательно в силу закона, это также подпадает под грубое нарушение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая должна быть проанализирована сторонними аудиторами (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).

В этом случае штраф больше – от 5 до 10 тысяч рублей. А при повторном нарушении он возрастает ровно в 2 раза. Либо лишат права на профессию на период от 1 года до 2-х лет.

По статье 19.7 и ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ наступает и ответственность ООО за не проведение обязательного аудита, когда он необходим по закону.

Аудиторское заключение

Проводится независимыми службами. Подобные проверки проводятся, если:

объем выручки компании превышает 400 млн. рублей;

сумма активов на конец года превышает 60 млн. рублей;

предприятие имеет правовую форму акционерного общества.

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, либо заключившие гражданско-правовые договора с физическими лицами, представляю в ПФР с 2017 года следующие отчетные формы:

Ежемесячно «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М — до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Раз в год «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ – до 01 марта года, следующего за отчетным годом.

Ежеквартально Реестр застрахованных лиц по суммам дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и суммам взносов работодателя (соофинансирование) — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

По общему правилу, если срок представления отчетности приходится на выходной или праздничный день, сроком представления отчетности будет первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Штрафы установлены статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и составляют:

за несвоевременную сдачу сведений по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, реестра застрахованных лиц штраф 500 руб. за каждого застрахованного лица.

за непредставление сведений или реестра в электронном формате штраф – 1 000 руб.

В электронном виде отчетность необходимо представлять, если численность застрахованных  25 и более человек.

Порядок применения штрафа ПФР в случае несвоевременной сдачи отчетности:

При обнаружении нарушения сотрудник территориального органа ПФР составляет акт. Акт должен подписать уполномоченный сотрудник ПФР и страхователь (представитель страхователя). Если страхователь (представитель страхователя) отказывается подписать акт, об этом делается отметка в акте.

Акт в течение 5 дней должен быть вручен страхователю одним из следующих способов:

лично под расписку

по почте заказным письмом (датой получения будет считаться 6-ой день с даты отправки)

в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи (ТКС).

В случае несогласия с актом страхователь в течение 15 дней должен представить аргументированные возражения с приложением документов, подтверждающих его точку зрения.

Срок уплаты штрафа – 10 календарный дней с даты получения требования.

В случае неуплаты штрафных санкций (неполной уплаты) их взыскание производится в судебном порядке.

Срок давности по привлечению к ответственности за данное правонарушение – 3 года.

Штраф за несвоевременную сдачу 4-ФСС в 2018 году

Для работодателя российское законодательство предусмотрело два вида отчета по форме 4-ФСС:

бумажный;

электронный.

Поэтому и крайние сроки передачи в Фонд соцстраха сведений, содержащихся в таких документах, немного отличаются:

бумажный вариант сдается до 20 числа того месяца, что следует после отчетного периода;

электронный вариант – до 25 числа того месяца, идущий после отчетного периода.

Специалисты рекомендуют работодателям учитывать следующий нюанс: обязательный электронный вариант предназначен специально для работодателей, которые наняли на работу более двадцати пяти работников.

Если отчетная документация по форме 4-ФСС не была сдана работодателем в положенные сроки, то его ожидают штрафные санкции. Заметьте, что штраф будет не один, а сразу несколько. Это связано с тем, что отчет 4-ФСС подается сразу по двум основным видам взносов в Фонд соцстраха:

по нетрудоспособности работника (больничные листы и декретные для мамочек);

по травматизму.

Так, согласно федеральному законодательству штрафные санкции по страховым взносам начисляются за каждый просроченный месяц. Отсчет ведется от крайнего срока, который установлен законами, до момента предоставления (по факту) в Фонд соцстраха обязательного документа по форме 4-ФСС. Размер штрафа также устанавливается в определенных рамках:

начиная с 5% от начисленных сумм за отчетный период (в нашем случае это квартал);

до 30% от суммы начисленных взносов за отчетный период;

не меньше 1 тысячи рублей.

Штраф за не сдачу статистической отчетности в 2018 году

Каждый предприниматель, независимо от формы ведения бизнеса, должен предоставлять в налоговую службу отчетность относительно полученной прибыли. Также сбором информации по доходам занимается Росстат, куда необходимо передавать отчетность относительно деятельности: начиная от индивидуальных предпринимателей, заканчивая закрытыми акционерными обществами.  Если организация в силу закона должна проводить обязательный аудит своей годовой отчётности, значит, в местное подразделение Росстата по месту учета вместе с экземпляром бухгалтерской отчетности нужно сдать аудиторское заключение.  Причем – успеть в установленный срок.

Федеральная служба государственной статистики принимает от компаний два вида отчетности — бухгалтерскую  (Если организация в силу закона должна проводить обязательный аудит своей годовой отчётности, значит, в местное подразделение Росстата по месту учета вместе с экземпляром бухгалтерской отчетности нужно сдать аудиторское заключение.  Причем – успеть в установленный срок) и статистическую:

для каждого типа предприятия должен подаваться свой набор документов;

сложно следить за тем, какое исследование проводит Росстат (глобальное или выборочное);

более крупные компании должны предоставлять достаточно большой пакет документов.

Небольшим предприятиям в вопросе сдачи статистической отчетности гораздо проще, так как они проходят по упрощенной процедуре, а подают документы только в том случае, если попадают в выборку.

Штрафы за несданную отчетность в статистику в 2018 году устанавливаются Кодексом об административных правонарушениях, а именно статьей 13.19:

«Не предоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных — признается административным правонарушением и влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц — 10000-20000 руб.;

на юридических лиц — 20000-70000 руб...

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц — 30000-50000 руб.;

на юридических лиц — 100000-150000 руб.».3

Помимо этих цифр, согласно  статьи 20.25 КоАП РФ штраф за не предоставление статистической отчетности в 2018 году может быть увеличен в два раза. Это касается не только тех, кто намеренно не подавал соответствующие документы, но и предприятий, опоздавших с их предоставлением.

Отсутствие аудиторского заключения также наказывается штрафами. Согласно статьи 19.7 КоАП РФ для разных категорий предпринимателей суммы  :

граждане — 100-300 руб.;

должностные лица — 300-500 руб.;

юридические лица — 3000—5000 руб.

Федеральная налоговая и статистическая службы требуют множество документов, а их количество и разнообразие вводит в заблуждение даже опытных специалистов. Аудиторское заключение требует определенных материальных затрат, а статистическая отчетность предоставляется в разных формах для различных типов предприятий. Тем не менее, штрафы за не предоставление данных документов внушительны, а злостное нарушение может привести к тому, что вашему предприятию запретят вести деятельность.

Срок давности по по штрафам статистической отчетности:

Постановление по делу об административном правонарушении в силу ст.4.5 КоАП РФ не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, — по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения.

На практике это означает, что территориальные органы Росстата РФ смогут привлечь компании или индивидуальных предпринимателей к административной ответственности по ст.13.19 КоАП РФ в течение 2 месяцев с момента истечения установленного срока сдачи статистической отчетности.

Отсрочка по онлайн-кассам до 01.07.2019г

фото гл

Приветствую Вас!

Федеральным  законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ  отсрочены   обязанности  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям  применять  при наличных расчетах онлайн-кассы  до 1 июля 2019 года :

  • юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям, работающим  в условиях системы налогообложения  ЕНВД (кроме розницы и общественного питания);

  • Индивидуальным  предпринимателям, работающим на патенте (кроме розницы и общественного питания);

  • юридическим  лицам на ЕНВД  и индивидуальным предпринимателям  на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общественного питания,  если не имеют наемных работников;

  • юридическим  лицам  и индивидуальным предпринимателям  на ЕНВД, производящим торговлю через  автоматы,  если не имеют наемных работников;

  • юридическим  лицам  и индивидуальным предпринимателям  на ЕНВД, оказывающим услуги населению и используемым  для наличных расчетов бланки строгой отчетности  (кроме бизнесменов с работниками из сферы общественного питания);

  • Продлено право выдавать бланки строгой отчетности при оказании услуг населению в бумажном виде (кроме бизнесменов с работниками из сферы общественного питания);

Новый расчет страховых взносов ИП в 2018 году

фото гл

Приветствую Вас!

В 2018 году вводится новый порядок расчета страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП, уплачивающих взносы «за себя».

С 1 января 2018 года размер МРОТ 9489 рублей,  зафиксирован в Федеральном законе от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Страховые взносы  больше не будут зависеть от минимального  размера   оплаты  труда (МРОТ). Правительство РФ решило довести МРОТ до прожиточного минимума в 2019 году, и если страховые взносы  ИП считать по-старому  от  МРОТ,  то размер платежа сильно вырастет в следующие годы.   Изменения порядка расчета  позволят сохранить «экономически обоснованный уровень фискальной нагрузки» по уплате страховых взносов для ИП «за себя» .

ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ИП «за себя» С 2018 ГОДА

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы в фиксированном размере составят 26 545 рублей за расчетный период.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы в фиксированном размере составят 26 545 рублей за расчетный период плюс  1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. . В этой части никаких изменений с 2018 года не произошло.

С  2018 года фиксированные пенсионные взносы для всех индивидуальных предпринимателей  вне зависимости от ведения деятельности и получения доходов от бизнеса увеличились на 3145 руб. (26 545 р. – 23 400 р. )

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 545 руб.) с 2019 года будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА ПЕНСИОННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИП «за себя»

Максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год  составляла 187 200 руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12 мес.).

С 2018 года порядок установления максимальной суммы пенсионных взносов изменился.  Как и ранее  применятся  восьмикратное  ограничение,  но уже не к МРОТ, а к фиксированной  сумме – 26 545 рублей.  Более чем  212 360 р. (26 545 р. x 8) в 2018 году платеж в качестве пенсионных взносов быть не может. Максимальная сумма пенсионных взносов к уплате с 2018 года увеличилась на 25 160 руб. (212 360 р. – 187 200 р.).

Пример:

За 2018 год ИП  получил доход в размере 2 800 000 рублей. Эта сумма более 300 000 рублей на  2 500 000 руб. (2 800 000 р. – 300 000 р.),  поэтому пенсионные взносы за 2018 год включат в себя:

26 545 рублей – фиксированная часть пенсионных взносов;

25 000 р. (2 500 000 р. x 1 %) –  1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Общий размер пенсионных взносов ИП «за себя» к уплате составит 51 545 р. (26 545 р. + 25 000 р.). Эта сумма не превышает максимальной величины (212 360 руб.), поэтому должна быть перечислена в бюджет в полном объеме.

МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ ИП «за себя»

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависел от дохода ИП, но также рассчитывался исхода из МРОТ.  Сумма медицинских взносов составляла 4590 рублей.

С 2018 года сумма обязательных медицинских страховых взносов  больше не  зависит от минимального  размера   оплаты   труда  (МРОТ)  и зафиксирована в сумме 5840 рублей за расчетный период, размер платежа увеличился  на 1250 руб. (5840 р. – 4590 р.).

За 2018 года должны уплатить обязательную сумму платежа   5840 рублей все ИП вне зависимости от вида деятельности и полученного дохода. С 2019 года  размер будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ДЛЯ КФХ ИП «за себя»

С 1 января 2018 года также изменяется порядок расчета страховых взносов для глав и членов крестьянско-фермерских хозяйств. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется произведением фиксированного размера 26 545 рублей и 5 840 рублей на количество всех членов КФХ, включая его главу.

ВЗНОСЫ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ ИП «за себя»

Страховые взносы для ИП (за себя) не является обязательным  и ИП в 2018 году вправе перечислять  их добровольно.

Величина добровольного взноса по этому виду страхования за 2018 год   установлена  ч. 3 ст. 4.5 Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (МРОТ на начало года x тариф x 12).

С 1 января 2018 года МРОТ составляет  9489 рублей,  сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в 2018 году для ИП  равна 3300 руб. (9489 руб. × 2,9% × 12 мес.).

СТАТУС ИП ПРИОБРЕТЕН ИЛИ УТРАЧЕН в 2018 ГОДУ

В 2018 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя, пока  числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена.

Пример:

в 2018 году физическое лицо приобрел и утратил статус  индивидуального предпринимателя.

Получен статус  ИП 16 февраля 2018 года. С 14 ноября 2018 года снятие с учета в ИП и  исключение из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.  Обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2018 год.  статус ИП приобретен и утрачен в течение 2018 года.

Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ).

В нашем примере  фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2018 года;

Количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считаем  до дня регистрации прекращения деятельности  (дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включаем (п.5 ст. 430 НК РФ).

В нашем примере страховые взносы за ноябрь 2018 рассчитаем с 1 по 13 ноября.

Расчет:

 Размер обязательных пенсионных взносов за один календарный месяц 2018 года составляет 2212 руб. (26 454 р. / 12 мес.).

Размер обязательных медицинских взносов за один месяц – 486 руб. (5840 р. / 12 мес.).

Расчет  страховых взносов за неполные месяцы ведения предпринимательской деятельности в 2018 году. За  февраль и ноябрь считаем дни ведения деятельности, за  март—октябрь зачтем полностью.

В феврале 2018 года — с 17 по 28 число (деятельность 12 к/д), всего в феврале 28 к/дней, сумма взносов  :

• пенсионные взносы = 948 руб. (2212 р./ 28 дн.× 12 дн.);

• медицинские взносы = 208 руб. (486 р. / 28 дн.× 12 дн.).

В ноябре 2018 года-  с 1 по 13 ноября 2017 года (деятельность 13 к/д), всего в ноябре 30 к/дней, сумма взносов :

• пенсионные взносы = 958 руб. (2212 р. / 30 дн.× 13 дн.);

• медицинские взносы = 210 руб. (486/ 30 дн.× 13 дн.)

С марта по октябрь (целые месяцы) сумма взносов составит:

• пенсионные взносы: 17 696 руб. (2212руб. × 8 мес.);

• медицинские взносы 3888 руб. (486 р. % × 8 мес.).

ИТОГО: страховые взносы  «за себя» за год, ( ИП  начал и прекратил деятельность» в 2018 году) , составят:

•  пенсионные взносы — 19 602 руб. (948 р. + 958 р. +17 696 р.);

•  медицинские взносы — 4306 руб. (208 р. + 210 р. + 3888 р.).

ИП за период  деятельности в 2018 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей.

Исчислим  дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб.

Сумма превышения  800 000 руб. (1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).

Всего ИП должен  заплатить пенсионных взносов в 2018 году «за себя»  27 602 р. (19 602 р. + 8000 р.). Сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2018 год  212 360 рублей.

Новшества ведения кассовых операций

фото гл

Приветствую Вас!

Новшества затрагивают всех  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают с наличными и должны вести кассу. (Указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У).

Действуют  правила начиная с августа 2017 г.

Порядок оформления  кассовых документов

Компании имеют право оформлять приходные и расходные кассовые документы в бумажном или электронном виде и  могут выбирать, в каком виде вести кассовые операции:

  • по-старому, в бумажном виде
  •  в электронном, подписывая документы усиленной квалифицированной ЭЦП (п. 4.7, п. 6.2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Способы можно сочетать, если в компании несколько касс.  Указание № 3210-У не содержит ограничений по этому вопросу.

При оформлении приходного ордера в электронном виде  вносителю денежных средств  направляется квитанция  на указанный им электронный адрес (п.5.1 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Компании вправе создавать один приходный ордер и один расходный ордер на все полученные и выданные суммы за день

Оформляются приходные и расходные кассовые ордера по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных Законом о применении ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ (п. 4.1 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Приходные и расходные операции по ККТ должны быть оформлены отдельно. Сворачивание оборотов по ним  Указание № 3210-У не предусматривает.

Денежные средства можно выдавать под отчет  без заявления работника

Банк России упростил порядок выдачи подотчетных средств и предоставил право компаниям самостоятельно решать, по какому  документу будут выданы деньги под отчет. Документом – основанием может служить любой распорядительный документ или заявление подотчетного лица (п.6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Очередная подотчетная сумма может быть выдана  без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме

Центробанк больше не требует полного погашения задолженности по ранее выданным средствам перед выдачей новой суммы под отчет — из п.6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У. исключены условия об этом.

Фиксированные страховые взносы ИП при неполном месяце

фото гл

Приветствую Вас!

Индивидуальные предприниматели, независимо от системы налогообложения, нотариусы,адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы только за самих себя.
Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 НК)
 Для ПФР в 2017 году
страховая часть
Год: 23400
Квартал: 5850
Месяц: 1950
 Для ФФОМС в 2017 году
Год: 4590
Квартал: 1147.5
Месяц: 382.50
 Всего: 27990 руб.
 Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
 Пример:
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 августа 2017 года.
Размер страховых взносов для ПФР составит:
  • за четыре полных месяца 7500 руб. * 4 мес. * 26% = 7800 руб.

  • за неполный месяц 7500 / 31 (количество дней в августе) * 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в августе, считая день регистрации) * 26% = 1006.45 рублей.

Всего за 2017 год ИП должен будет заплатить 8806.45 рублей страховых взносов.
 Таким же образом рассчитывается и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.
МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года.
Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год.
Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.
Страховые взносы (пенсионные и медицинские) уплачиваются с 1 января 2017 года не в пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию, в том числе и взносы за прошлые годы.
 Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.Расчет производим так же, как показано в примере при регистрации ИП в неполном месяце, учитывая дату снятия с учета в ИФНС.

Зарплатный проект для сотрудников

фото гл

Приветствую Вас!

Для подключения к зарплатному проекту компании  нужно заключить договор с банком на открытие и обслуживание счетов с использованием банковских карт.

Банк можно выбрать любой, не обязательно, в которой у компании уже открыты счета.

Перечень документов, необходимых для выпуска зарплатных карт, определяет банк.

Для компании открывающей зарплатный проект в том банке, где у нее уже есть счет, документов понадобится меньше. Как правило, в банк достаточно передать сведения о фонде оплаты труда и график выдачи денег в компании.

Если компания оформила банковский договор выдачи зарплаты сотрудникам на карты, отпадает необходимость бухгалтеру каждые две недели выезжать в банк получать зарплатные деньги в банке, составлять платежные ведомости, выдавать наличные сотрудникам, депонировать не выданную зарплату. Также платить лишнюю комиссию за внесение на счет и снятие наличных, заполнять кассовые чеки, оформлять депонирование зарплаты и искать размен. А сотрудникам не придется толпиться в очереди у кассы, что сэкономит рабочее время.

С зарплатным проектом бухгалтеру достаточно отправить одну платежку.

Для выдачи зарплаты наличными, компания снимает их со своего расчетного счета. В каждом банке свои условия комиссии за услуги — но в среднем 0,5 процента от суммы. Чтобы перевести деньги безналично, компания заплатит в среднем 30 рублей за платежку.

Пример:

Компания со штатом 30 человек и средней зарплатой 20 000 руб. заплатит комиссию банку :

36 000 руб. в год.(30 чел.* 20 000 руб. * 12 мес. * 0,5%).

При работе в условиях зарплатного проекта — комиссия банку 360 руб.(30 руб.*12 мес).

Как говориться — комментарии излишние.

Одновременно банковские карты решают и проблемы с суммами, выданными в подотчет.

Минфин разрешает компаниям перечислять подотчетные суммы на зарплатные карты сотрудников (письмо от 25.08.2014 № 03-11-11/42288).

Законодательство не требует, чтобы правило о переводе подотчетных средств на карты сотрудников компания включала в учетную политику. Зато рекомендует письмом Минфин России от 25.08.2014 № 03-11-11/42888. Можно это письмо проигнорировать, но  возможны споры с проверяющими. Безопаснее закрепить в учетной политике пункт о переводе денег на карту.

Перед тем, как начать выдавать зарплату по безналичному расчету нужно внести изменения в трудовой или коллективный договор (ст. 136 ТК РФ).

С работниками заключаем дополнительные соглашения к трудовым договорам. Некоторые сотрудники могут отказаться от зарплатного проекта -это их право. Но ведь комиссию за обслуживание банковских карт работники не платят. Кроме того, многие банки предлагают дополнительные бонусы.

Если сотруднику по ошибке перечислены деньги, то вернуть их он может только добровольно. Так как это несчетная ошибка (п. 3 ст. 1109 ГК РФ).

Когда работник согласится вернуть лишнее, документально оформим удержание из зарплаты или возврат переплаченной суммы. Для этого нужно написать на имя руководителя служебную записку с обоснованием переплаты. Затем в письменном виде уведомим работника об излишней выплате. И прямо на уведомлении необходимо получить его согласие – он сделает соответствующую отметку.

После получения письменного согласия сотрудника издаем приказ об удержании переплаты (письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).

Интернет-магазин, онлайн-кассы, учет

фото гл

Я Вас приветствую!

Законом № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». расширился круг организаций и предпринимателей, которые обязаны использовать ККТ, а также кассы должны работать онлайн, передавая данные о покупках специальному оператору фискальных данных (ОФД) с 1 июля 2017 года.

Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных  Федеральным законом.» (п.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). «расчеты — прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги»
«Электронное средство платежа — средство или способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств» (п. 18 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
  • платежи банковскими картами, причем не важно, предъявляет покупатель карту лично или расплачивается ей через интернет;
  • платежи электронными деньгами, которые также относятся к денежным средствам (п. 18 ст. 3 Законом № 161-ФЗ).
Все зависит от того, как в компании организован прием онлайн-платежей.

Варианты приема онлайн-платежей:

  1. Заключен договор на прием оплаты с карты непосредственно с банком. В этом случае на каждый платеж с карты придется «пробивать» чек.
  2. Принимается платеж электронными деньгами (Яндекс.Деньги, Вебмани и тп.) непосредственно на свой (или корпоративный) электронный кошелек. В этом случае также требуется на каждый платеж «пробивать» чек.
  1. Заключен договор на прием платежей с агрегатором ( Яндекс.Касса, Робокасса, РБК Мани и т.п.)
Если агрегатор платежей выступает в качестве платежного агента, то чеки должен формировать платежный агент. Он должен указать в чеки все те же данные, как и продавец, кроме данных об НДС (п. 3,4 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Самое важное – в чеке среди прочего должен быть список товаров, работ, услуг и их количество. Это значит, что платежному агенту придется получать эти данные от магазина при каждой оплате. Но для этого по договору контрагент-агрегатор должен являться платежным агентом ( работать в рамках ФЗ от 03.06.2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).
Принимать в пользу компании платеж может либо банк, либо платежный агент, поэтому сложно представить, как агрегаторы могут уйти от этой «почетной» миссии.
К сведению, банки не являются платежными агентами (в т.ч. банковскими платежными агентами), поэтому при работе напрямую с банком ККТ обязателен .

Практические шаги выдачи чеков при онлайн-платежах

Если продавец (кроме интернет-магазина) фактически получает оплату от покупателя, сразу вводит данные в ККТ. Прежде чем напечатать чек, касса в онлайн-режиме передает информацию о продаже оператору фискальных данных (ОФД). Тот, в свою очередь, присваивает чеку уникальный номер и отправляет его обратно продавцу. Чек с этим уникальным номером распечатывается и отдается покупателю. А ОФД передает полученные от продавца данные, в налоговую инспекцию. Этот процесс требует постоянной связи ККТ с ОФД через интернет. Кратковременное отсутствие связи — не проблема, ККТ сохранит данные о продаже в своей памяти и передаст их в ОФД при первой возможности. Однако период не должен превышать 30 дней, за которые должны поступить в налоговую данные чека.
При работе с интернет-магазином непосредственного контакта с покупателем не происходит, 54-ФЗ предписывает отправить покупателю чек по электронной почте (если покупатель сообщил свой email). При этом «письмо-чек» должно содержать все те же реквизиты, что и бумажный чек. В распечатанном на бумаге виде покупатель имеет чек, приравненный к обычному кассовому чему. Но интернет-магазин не избавляется от регистрации покупки с помощью ККТ. То есть, в момент платежа необходимо сохранить данные в ККТ, которая перешлет их оператору фискальных данных, собирающему информацию обо всех покупках в интересах ИФНС. У интернет-магазина должен быть фискальный накопитель, который подключен через интернет одновременно к онлайн-магазину и оператору фискальных данных. Производители ККТ производят специальные аппараты, которые подключаются напрямую в интернет и не печатают бумажных чеков. ККТ для приема электронных платежей в интернете используется только для этих целей, обычные продажи за наличный расчет проводить через нее нельзя (п. 1 ст. 43 Закона № 54-ФЗ).

Кассовые документы

При переходе на онлайн ККТ– можно не заполнять унифицированную первичку по регистрации поступления денег от населения ( КМ-4 «Журнал кассира-операциониста», КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста» и т.п. Согласно писем ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@ и Минфина РФ от 16.09.2016 № 03-01-15/54413.
Нет необходимости в заполнении журнала кассира-операциониста, если все те же показатели фиксируются в личном кабинете ККТ на сайте ФНС и личном кабинете ОФД.

Вместе с онлайн-кассами добавятся два вида чека:

  • чек коррекции – при обнаружении, например, неучтенной выручки на сумму превышения наличных над данными ККТ за этот день;
  • чек с признаком возврат прихода – при возврате наличных за товар или услугу, так и при возврате денег на банковский счет покупателя.
А вот кассовая книга компании, приходные и расходные ордера будут оформляться в прежнем порядке.
Документы и информацию, запрашиваемую налоговиками, передавать нужно будет только через личный кабинет ККТ на сайте ФНС (п. 4 ст. 5 закона 54-ФЗ в редакции от 01.01.2017).
Визуально чеки, выданные онлайн ККТ, будут отличаться от обычных чеков: у новых чеков 21 обязательный реквизит вместо 7, как было раньше (п. 1 ст. 4.7 закона 54-ФЗ в редакции от 01.01.2017). Основное отличие – появление QR-кода на чеке, благодаря которому покупатель сможет узнать дополнительную информацию о компании, выдавшей чек.
Изменения произошли и с бланками строгой отчетности – их можно печатать только через автоматизированную систему для БСО, либо предоставлять в электронном виде, из законодательства исключили пункт о возможности печатать бланки типографским способом.
До 1 июля 2018 года ККТ могут не использовать организации и предприниматели ( п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). :
  • применяющие патентную систему налогообложения;
  • уплачивающие ЕНВД;
  • выполняющие работы, оказывающие услуги населению (в соответствии с «ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению»);
  • осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.

Начисление и выплата дивидендов в АО и в ООО

фото гл

Приветствую Вас!

АО и ООО имеют право выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие,  девять месяцев и год.

Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

Законодательством РФ установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Оформление начисления и выплаты дивидендов в АО

Основанием для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций является протокол общего собрания акционеров. На собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет. Ограничения на выплату дивидендов в ст. 43 № 208-ФЗ.

АО может  принимать решение о выплате дивидендов, а может и не принимать.

Выплата дивидендов – это право, а не обязанность ( АО.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2009 N А33-9804/08, Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2009 N КГ-А40/1851-09 )

 Право требования выплаты дивидендов появляется у акционеров только тогда, когда есть решение общего собрания акционеров об их выплате. Если такого решения нет, то требовать дивиденды через суд акционер не может (Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19, Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2017 N 1-О)

В протоколе должны быть определены:

размер дивидендов по каждой категории акций

форма выплаты (денежная или не денежная)

порядок выплаты дивидендов в не денежной форме

дата, на которую будет определен список акционеров

  • Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников. Решение участников должно быть записано в протоколе собрания. В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ) или на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также в ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

дата составления

номер

место и дата проведения собрания

председатель и секретарь собрания

общее количество голосов, которые есть у владельцев голосующих акций

количество голосов у тех, кто принимал участие в собрании

повестка дня

вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования

принятые решения, в том числе и о размере дивидендов

подписи учредителей

На основании протокола составляется приказ по организации, который обеспечивает выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

Последовательность оформления документов для выплат дивидендов :

протокол (в двух экземплярах)

приказ

Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

  • Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов:

10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров

25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре

Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами. Простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.

Дивиденды могут быть перечислены:

на банковские счета (физических и юридических лиц)

почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

физическим лицам, с которых удержан НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

В ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.

Оформление начисления и выплаты распределенной прибыли в ООО

 На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО создается приказ. В приказе указывается только сумма чистой прибыли, которую нужно выплатить.

На основании приказа составляется расчет суммы, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения принимаются доли участников или тот порядок, который определен уставом.

Для учета чистой прибыли планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен:

счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации

счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

Бухгалтерские проводки на дивиденды: Дт 84 – Кт 70 (75)

Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе и не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Если в уставе не прописан срок выплат, то и здесь действует правило шестидесяти дней.

Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

Если предполагается выплата из кассы, нужно помнить, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка, которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.

Проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

юридическим лицам

Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

НДФЛ с суммы дивидендов

Компания, которая выплачивает дивиденды, обязана исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов.

АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ. (п.3 ст.214 НК). Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст. 224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК). Удержание НДФЛ, согласно п. 4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов.

Проводка: Дт 75 (70) – Кт 68 в день выплаты дивидендов.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

  • В ООО  удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).
  • В АО согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом в рамках п.9 ст.226.1 и должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца. Отсчет начинается с наиболее ранней из дат:

дата окончания налогового периода;

дата выплаты денежных средств;

дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физическому .лицу, во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.

При перечислении НДФЛ в бюджет проводка: Дт 68 – Кт 51.

На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаков.

  • В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

Строки для отражения суммы НДФЛ:

  • 040 по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
  • 045 в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

  • дата получения дивидендов (стр.100)
  • дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
  • дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120)

Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Порядок заполнения 2-НДФЛ для АО и ООО одинаков.

В справке по форме 2-НДФЛ отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

  • Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ используется код 1010.

Правила перехода на онлайн-кассы

фото гл

Приветствую Вас!

С 01.07.2017 вся применяемая ККТ должна соответствовать новому порядку и обеспечивать передачу данных о продаже в ФНС через (оператора фискальных данных) ОФД. (Изменения 54-ФЗ: новые требования к торговле в ред. 290-ФЗ от 03.07.2016, вступил в силу 15 июля 2016 г. )
Новая редакция закона внесла значительные изменения в привычный порядок осуществления торговли :
• порядок взаимодействия с ИФНС: правила регистрации и перерегистрации ККТ;
• порядок расчетов с покупателями: отправка электронного чека по требованию;
• требования к контрольно-кассовой технике: обеспечение онлайн — передачи данных о расчетах в электронном виде в ФНС через операторов фискальных данных.
1. С 01.07.2017 эти изменения касаются всех организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты на территории РФ (розничные магазины, кафе, рестораны, аптеки, АЗС, юридические фирмы и другие организации, оказывающие услуги населению и работающие с наличными расчетами).
  • Работающих в условиях системы налогообложения ОСН, УСН организации и индивидуальные предприниматели.
2. С 01.07.2018 полная отмена положений старого порядка применения ККТ.
Обязаны начать применять ККТ и передавать данные о чеке в ФНС через ОФД:
  • Организации и индивидуальные предприниматели, работающие в условиях системы налогообложения ЕНВД
  • Индивидуальные предприниматели работающие в условиях системы налогообложения ПСН
3. До 01.02.2021 Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН (за исключением ИП, торгующих подакцизными товарами) вправе не печатать на чеке и не передавать в ОФД данные о наименовании товара (услуги, работы).
4. Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа).
  • Вправе не применять ККТ, при условии выдачи покупателю по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета (требования к документу см. п. 3 Статья 2 Федерального закона № 54-ФЗ в редакции 290-ФЗ от 03.07.2016).
  • Организации и ИП в отдаленных от сетей связи местностях вправе применять ККТ без передачи данных в ФНС через ОФД, а также регистрировать/перерегистрировать без договора с ОФД).

ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

  • Уточняем у производителя вашей контрольно-кассовой техники и разработчика кассового программного обеспечения, будут ли их решения доработаны.

Если есть возможность модернизировать

  • Составляем график модернизации ККТ, исходя из сроков действия ЭКЛЗ
  • Приобретаем комплект модернизации для Вашей ККТ
  • Приобретаем апгрейд кассового кассового программного обеспечения
  • Снимаем существующую ККТ с учета в ФНС
  • Модернизируем ККТ, заменив ЭКЛЗ на фискальный накопитель (ФН)
  • Обновляем кассовое программное обеспечение
  • Заключаем договор с оператором фискальных данных.

Если нет возможности модернизировать

  • Составляем график модернизации ККТ, исходя из сроков действия ЭКЛЗ
  • Приобретаем новую ККТ
  • Приобретаем апгрейд новаго кассового кассового программного обеспечения
  • Устанавливаем новое кассовое программное обеспечение
  • Заключаем договор с оператором фискальных данных.
  • Ставим новый ККТ на учет в ФНС.

Бухгалтерский и налоговый учет строительных работ

фото гл

Приветствую Вас!

Строительство – создание зданий, строений, сооружений (ст.1 п. 13 Градостроительного кодекса РФ). Наиболее распространенный вариант при строительстве зданий и сооружений — это привлечение для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) специализированных подрядных организаций.

1. Подрядные работы

Бухгалтерский учет подрядных работ у Заказчика

Для учета затрат по строительству основных средств используется:

  • счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Заказчик на основании актов по форме № КС-2 по Дебету счета 08, субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» учитывает затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и другие расходы, предусмотренными сметами, с Кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  • НДС, предъявленный подрядчиком, отражается по Дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» с Кредита счета 60.

  • Законченные строительством объекты приходуются по дебету счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме сформированных на счете 08 затрат. При этом если право собственности на объект недвижимости не зарегистрировано, то в момент его принятия к учету оно отражается на отдельном субсчете к счету 01 (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Основными документами, которые оформляются при завершении строительных работ подрядным способом, являются:

  • форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» составляется при приемке выполненных подрядных СМР.

  • форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» составляется на основании «Акт о приемке выполненных работ» и служит основанием для расчетов между заказчиком и подрядчиком.

Принимая объект строительства на учет, организация-заказчик оформляет Акт о приеме-передаче здания или сооружения (форма № ОС-1а).

Амортизация в целях бухгалтерского учета начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет подрядных работ у Заказчика

В налоговом учете организация-заказчик определяет первоначальную стоимость объекта основных средств, которая складывается из всех затрат на строительство, отраженных в актах по форме № КС-2 (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация по объекту начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала его эксплуатации (п. 4 ст. 259 НК РФ). Организация может применить амортизационную премию по такому объекту в соответствии со своей учетной политикой.

Вычет НДС по строительным работам, если договором предусмотрена поэтапная сдача работ, заказчик применяет в общем порядке при их принятии на учет и на основании счета-фактуры, выданного подрядчиком.

2. Бухгалтерский и налоговый учета в строительных компаниях

  • Отражение дохода от ведения работ с длительным производственным циклом, особенности расчета НДС

  • порядок поэтапной сдачи работ, оформление форм первичной документации в строительстве

  • формирование бухгалтерских проводок у генподрядчика по расходам на СМР собственными силами и субподрядчиками

  • отражение доходов генподрядчика от выполненных работ и оказанных субподрядчику услуг.

Стоимость принятых генподрядчиком строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 10 ПБУ 2/2008). Основанием для отражения стоимости строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком в составе расходов, являются документы, оформляемые при передаче результатов выполненных работ (отдельных этапов строительства) генподрядчику.

Доходы генподрядчика по договору подряда

Доходом генподрядчика является выручка от реализации работ по договору строительного подряда. Выручку генподрядчик отражает в бухучете в том же порядке, что и подрядчик.

Кроме того, генподрядчик может оказывать субподрядчику определенные услуги, связанные с исполнением договора субподряда. Например, сдавать в аренду механизмы и помещения, находящиеся на стройплощадке, выполнять погрузочно-разгрузочные работы, охранять материалы, принадлежащие субподрядчику. Перечень, стоимость и порядок оплаты услуг генподрядчика определяются либо в отдельном договоре возмездного оказания услуг, либо в самостоятельном разделе договора субподряда. Стоимость таких услуг нужно определять исходя из количественных показателей (например, машино-часы – по услугам механизмов, квадратные метры площади – при сдаче в аренду помещений) и стоимости этих услуг, определенной договором.

Приемку оказанных генподрядчиком услуг оформляется актом или другим документом, подтверждающим факт оказания услуги.

В бухгалтерском учете затраты на оказание услуг генподрядчика относятся на расходы проводкой: Дт 90-2 Кт 26

списаны затраты, приходящиеся на оказание генподрядных услуг.

Услуги генподрядчика субподрядчику признаются в согласованной сторонами величине при условии, что они фактически оказаны, что подтверждается актом об оказании услуг. Оформляются проводкой: Дт 62 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кт 90-1

отражена выручка от реализации услуг, оказанных генподрядчиком субподрядчику (на основании акта об оказании услуг).

Если генподрядчик является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки он начисляет этот налог проводкой:

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

начислен НДС со стоимости услуг, оказанных генподрядчиком субподрядчику.

Как правило, оплату оказанных субподрядчику услуг генподрядчик удерживает при расчете за работы, выполненные субподрядчиком. Но это не означает, что в документах приема-передачи строительно-монтажных работ отражается стоимость работ, уменьшенная на размер услуг генподрядчика. Поскольку имеет место встречное исполнение обязательств, субподрядчик отражает в учете выручку от реализации выполненных работ, генподрядчик – выручку от реализации оказанных услуг.

Генподрядчик отражает в учете такой взаимозачет проводкой:

Дт 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кт 62 субсчет «Расчеты с субподрядчиком»

задолженность перед субподрядчиком уменьшена на стоимость услуг генподряда.

Окончательный расчет с субподрядчиком генподрядчик отражает проводкой:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кредит 51

произведен окончательный расчет с субподрядчиком (за минусом услуг генподряда).

Расходы генподрядчика по договору подряда

 Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда собственными силами; Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда собственными силами, генподрядчик отражает в бухучете в том же порядке, что и подрядчик.

 Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда отражается проводкой:

Дт 20 Кт 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком»

  • отражена стоимость работ, выполненных субподрядчиком (на основании акта по форме № КС-2 и справки по форме № КС-3).

Учет инструментов и оборудования в качестве основных средств

Затраты на их приобретение нельзя учесть сразу при вводе объекта в эксплуатацию, стоимость погашается постепенно путем начисления амортизации.

Бухгалтерский учет.  Для того чтобы такое оборудование, инструмент учесть в бухгалтерском учете как объекты основных средств, необходимы условия пункта 4 ПБУ 6/01:  объект должен использоваться в производственных целях в течение срока свыше 12 месяцев;  не предназначаться для последующей перепродажи;  приносить экономическую выгоду в будущем. стоимость должна быть выше 40 000 руб., его следует учитывать на счете 01 «Основные средства». Амортизация начисляется одним из способов: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции, работ.

На сумму основных средств начисляется налог на имущество. Налоговой базой для расчета данного налога служит остаточная стоимость основных средств, исчисляемая по правилам бухгалтерского учета.

Налоговый учет. Для отнесения активов к амортизируемому имуществу установлены критерии: они должны находиться в собственности организации;  использоваться для извлечения дохода;  срок полезного использования должен составлять более 12 месяцев;  стоимость должна превышать 100 000 руб. Стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования приобретенных объектов для целей налогового учета определяется организацией в соответствии с Классификацией основных средств. Амортизация начисляется линейным или нелинейным методом (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Учет инструментов и оборудования в качестве материальных запасов

Если приобретенное оборудование не соответствует критериям отнесения к основным средствам, то учитывается в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в строительной организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).

Бухгалтерский учет. Руководствоваться следует Методическими указаниями (приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н). Специальный инструмент и специальные приспособления — это технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции, выполнения работ, оказания услуг. (инструменты, штампы, пресс-формы и другие виды специальных инструментов и специальных приспособлений (сварочное и другое)

Специальное оборудование — многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций.

Технические средства и технологическое оборудование, предназначенные для типовых видов работ и типовых операций, а также иное оборудование общего применения как специальное оборудование учитываться не могут.

Конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальных инструментов, и специального оборудования организация определяет самостоятельно исходя из особенности технологического процесса в строительной отрасли (п. 8 Методических указаний). Перечень необходимо утвердить в учетной политике.

Специальные инструменты и специальное оборудование

Бухгалтерский учет : учитываются до передачи в производство в составе оборотных активов по счету «Материалы» на отдельном субсчете:

Дт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кт 60  приобретены специальные инструменты.

Дт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»  передан в эксплуатацию специальный инструмент.

Стоимость специальных инструментов и оборудования погашается в бухгалтерском учете либо пропорционально объему продукции, либо линейным способом (п. 24 Методических указаний). При выполнении индивидуальных заказов и при использовании в массовом производстве их стоимость может быть погашена полностью в момент передачи в производство с отнесением на соответствующие счета учета затрат:

Дт 20 Кт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»  списана стоимость специального инструмента.

Налоговый учет. п. 3 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря без уточнения, какими именно должны быть инструменты — специальными или нет. В отличие от амортизируемого имущества стоимость инструментов учитывается в качестве материальных расходов единовременно в момент передачи их в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Нормы выдачи спецодежды – (Приказ Минтруда от 9 декабря 2014 г. № 997н). Прописано какую конкретно спецодежду надо выдать и в каком количестве. Под обязательную выдачу средств защиты попадают 195 профессий. К примеру, в списке есть кассиры-контролеры —  им положены костюм для защиты от загрязнений и перчатки, а официанты должны получить костюм и фартук.

Необходимо утвердить в компании порядок выдачи спецодежды в соответствии с нормами Минтруда. Компания может установить свои нормы, если они улучшают защиту сотрудников в сравнении со стандартными правилами. Порядок выдачи спецодежды нужно прописать в локальных документах организации (в положении о выдаче средств защиты или в положении об охране труда или закрепить порядок в трудовых договорах).

 Работнику можно выдать сразу два комплекта средств индивидуальной защиты с удвоенным сроком носки. Новые нормы выдачи спецодежды это разрешают – пункт 5 Примечаний к нормам, утвержденных приказом № 997н. Спецодежда будет изнашиваться медленнее, а сотрудники будут выглядеть опрятнее. Работникам – совместителям можно выдавать дополнительные средства защиты – п. 4 Примечаний к нормам, утв. № 997н

Ответственность за нарушение норм выдачи спецодежды Если нарушить новые нормы выдачи спецодежды, компанию могут оштрафовать на  50 000 руб. – статья ст. 5.27 КоАП РФ.

Если компания не обеспечит работников средствами защиты,  они вправе прекратить работу. Время простоя придется оплатить (ст. 220 ТК РФ).

Списание спецодежды в условиях работы на ОСНО. Спецодежду с нормативным сроком носки больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью от 100 000 руб нужно учесть в составе основных средств и списывать через амортизацию.

Если спецодежда, не признается амортизируемым имуществом, нужно учесть в составе материальных затрат и списывать единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Списание спецодежды в условиях работы на УСН: «доходы минус расходы» может списать спецодежду в расходы. В зависимости от срока носки и первоначальной стоимости одежду надо учесть как основное средство или в составе материальных расходов.

Если компания выдает спецодежду по повышенным нормам, то нужно провести спецоценку рабочих мест (инспекторы пересчитают расходы на спецодежду по типовым нормам – письмо Минфина России от 25 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/59763 ).

При выдаче спецодежды по нормам из приказа № 997н, спецоценку можно не проводить .

Неустойка дольщикам выплачивается при нарушении заказчиком сроков строительства

Бухгалтерский и налоговый учет

Срок передачи застройщиком объекта долевого строительства дольщику прописывается в условиях договора участия в долевом строительстве. Застройщик обязан передать объект участнику долевого строительства не позднее срока, который предусмотрен договором. Если срок в договоре не указан, сделка будет считаться не заключенной.

Законодательство не устанавливает каких-либо особых правил для исчисления срока передачи объекта долевого строительства, применяются общие положения гражданского законодательства РФ.

Срок передачи объекта долевого строительства может быть определен в договоре либо конкретной календарной датой; либо периодом времени, исчисляемым годами, месяцами, днями либо событием, которое должно неизбежно наступить (ст. 190 Гражданского кодекса РФ).

Ответственность за срыв сроков начинается со дня, следующего за днем, указанным в договоре в качестве срока передачи объекта дольщику.

На практике зачастую возникают ситуации, когда застройщик нарушает сроки строительства и не передает дольщикам объект вовремя. В таких случаях он обязан уплатить участнику долевого строительства неустойку (п. 2 ст. 6 № 214-ФЗ).

Неустойка (штраф, пени) – это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. (Ст. 330 ГК РФ).

Размер неустойки за нарушение срока передачи объекта дольщику – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, застройщик обязан уплатить ему неустойку в двойном размере (п. 2 ст. 6. 214-ФЗ).

При выплате неустойки у дольщика возникает доход.

Неустойка подлежит налогообложению

По мнению Минфина России, (Письмо от 14 мая 2015 г. № 03-04-05/27746), сумма неустойки, выплаченная физлицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды. Поэтому она является доходом, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. (ст. 210 НК РФ).

Застройщик является налоговым агентом по НДФЛ

Если выплаты производят по решению суда, то застройщик обязан перечислить именно ту сумму, которая указана в судебном решении (п. 2 ст.13 ГПК РФ). Когда в решении сумма НДФЛ не выделена, застройщик обязан выплатить дольщику всю сумму, присужденную судом, полностью. В данном случае застройщик не имеет возможности исполнить функции налогового агента по удержанию налога, необходимо известить налоговую инспекцию и дольщика о невозможности удержать налог письменно не позднее одного месяца после окончания года, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  ФНС России придерживается аналогичного подхода (письмо от 28 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17996). При условии, что соответствующая сумма НДФЛ выделена в судебном решении, застройщик обязан ее удержать при выплате дольщику неустойки.

Если гражданин самостоятельно исчисляет налог и подает налоговую декларацию, сделать это он должен не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получил соответствующий доход (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Возмещение морального ущерба

Зависит от того, на основании чего произведена выплата. Если речь идет о компенсации морального вреда, назначенной решением суда, то такие выплаты НДФЛ не облагают (абз.2 п. 3 ст. 217 НК РФ), (письма Минфина России от 13 июля 2015 г. № 03-04-06/40168, от 5 марта 2013 г. № 03-04-05/4-171, от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/9-288).

Когда моральный вред застройщик возмещает по соглашению сторон, такую выплату законодательно установленной компенсацией не признают, ее нужно включить в доход дольщика и начислить налог в общем порядке. (письма УФНС России по г. Москве от 17 марта 2011 г. № 20-14/3/024651@, от 6 мая 2010 г. № 20-14/3/047952@).

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте