Яндекс.Метрика

Памятка для ИП на УСН

Законодательные изменения для бухгалтера в 2019 году

фото гл

 ТАБЛИЦА ИЗМЕНЕНИЙ

Что изменится Было в 2018 г. Станет в 2019 г.

Законодательство

Коэффициенты-дефляторы К1

 
   

 

НДФЛ 1,686 1,729

На основании пункта 3 статьи 227.1 НК РФ, размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Речь идет об особенностях исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации некоторыми категориями иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму в Российской Федерации. (Подлежит индексации фиксированный платеж  1200 руб)

УСН 1,481приостановлен 1,518приостановлен

Действие абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года.

Напомним, что указанный абзац говорит нам о том, что «величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего НК РФ».

К1ЕНВД 1,868 1,915

Основание: статья 346.27 НК РФ

К1Патент 1,481 1,518

На основании пункта 9 статьи 346.43 НК РФ, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Налог на имущество физических лиц 1,481 1,518

На основании статьи 404 НК РФ, которая регулирует порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

К1Торговый сбор 1,285 1,317

На основании пункта 4 статьи 415 НК РФ, «ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков, не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Указанная ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год».

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Повышение МРОТ МРОТ с 1 мая 2018 — 11 163 руб. МРОТ с 1 января 2019 — 11 280 руб.

Приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24.08.2018 № 550н

Повышение ставки НДС Ставка НДС — 18% Ставка НДС — 20%. Льготные ставки по налогу (0 и 10 процентов) сохраняются. Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ

 

 Сокращение срока камеральной проверки по декларации НДС камеральная проверка налоговых деклараций осуществляется налоговыми органами в течение трех месяцев со дня их представления Камеральная проверка декларации по НДС и документов к ней будут проходить в течение двух, а не трех месяцев со дня представления отчетности. Увеличение срока до 3 месяцев возможно, если в отчетности найдут недочеты. Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗабз. 2, добавленный в п. 2 ст. 88 НК РФ
Порядок возмещения НДС Ранее требования к налогоплательщикам были более жесткими – минимальный объем совокупных налоговых обязательств за трехлетний интервал составлял 7 млрд руб.По прежним нормативам сумма обязательств поручителя была ограничена 20% от суммы его чистых активов  На момент подачи декларации по НДС и заявления о применении заявительного порядка возмещения налога компания, претендующая на возмещение НДС в заявительном порядке, и должна существовать не менее трех лет Больше организаций смогут воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС в связи со снижением порога по сумме перечисленных налогов с 7 млрд руб. до 2 млрд руб.(Организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных за предшествующие три календарных года, равна или превышает 2 млрд руб.)Новшества затронули и критерии подбора поручителей. сумма обязательств поручителя повышена 50% от суммы его чистых активов

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Отмена льгот по налогу на прибыль   У компаний станет меньше возможностей сэкономить за счет сниженной региональной ставки по налогу на прибыль. Регион сможет снизить ставку, только если это прямо предусматривает глава 25 НК РФ. Например, для участников региональных инвестиционных проектов.

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Отмена налога на движимое имущество Действует налог на движимое имущество Налог на движимое имущество полностью отменен. Движимое имущество с 1 января 2019 года не признается объектом налогообложения.

п. 19 ст. 2 Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ

Повышение налогов для ИП Фиксированные платежи ИП в 2018: в ПФР — 26545 руб., ФФОМС – 5840 руб. Если доход ИП превышает 300 000 руб., дополнительно уплачивается 1% от суммы превышения. Фиксированные платежи ИП в 2019: в ПФР — 29354 руб., ФФОМС – 6884 руб. Платеж 1% с суммы превышения сохраняется.

ст. 430 НК РФ

Предельный лимит доходов по УСН   150 млн рублей –доход за год.Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2018—2019 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН в размере 112,5 млн рублей для него не установлено. ст. 346.12 НК РФ

ТАБЛИЦА ЛИМИТОВ ПО УСН В 2018—2019 ГОД

Критерий Лимит
Доходы за год, чтобы не слететь с УСН 150 000 000 руб.
Доходы за девять месяцев 2018 года, чтобы перейти на УСН с 2019 года 112 500 000 руб.
Предельная стоимость основных средств 150 000 000 руб.
Численность персонала 100 человек

 

Ставки УСН по регионам  
  • 5-15% объект доходы минус расходы
  • 1-6% объект доходы
  • 0% для ИП, которые имеют право на налоговые каникулы в регионе
 
 
Отмена льгот по взносам для УСН Сейчас «упрощенцы» на отдельных видах деятельности платят взносы по пониженной ставке 20% С января данная льгота отменяется, ставка взносов возрастает до 30%Пониженные тарифы для компаний и ИП на упрощенке, аптек на ЕНВД и предпринимателей с патентами на 2019 год не продлили. Такие страхователи с 2019 года должны будут платить взносы на общих основаниях. Федеральные законы от 03.08.2018 № 303-ФЗ и № 300-ФЗпп.3 п.2 ст. 427 НК
Предельная база для уплаты взносов В ПФР — 1 021 000 руб., в ФСС — 815 000 руб., в ФФМОС — без ограничений. я в ПФР — 1 150 000 руб., в ФСС — 865 000 руб. в ФФМОС — без ограничений. Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426
Фиксация ставки страховых взносов в ПФР Ставка — 22% до 2020 года, с 2020 года — 26%. Временный тариф пенсионных взносов (22% в рамках предельной величины и 10% сверх нее) станет с 2019 года постоянным. Федеральный закон от 03.08.2018 N 306-ФЗ

 

Повышение размера фиксированных страховых выплат «за себя» для ИП В 2018 году фиксированные платежи составляют: в ПФР — 26 545 руб., ФФОМС –— 5840 руб. Если доход превышает 300 000 руб., предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 1% от суммы превышения. В 2019 году взносы ИП за себя увеличатся. Отчисления в ПФР составят 29 354 рублей, а в ФФОМС — 6 884 рублейОстанется и платеж 1% с доходов.

(ст. 430 НК РФ).

Сельскохозяйственные товаропроизводители на ЕСХН стали плательщиками НДСПлательщикам ЕСХН предоставили право на освобождение от НДС   С 1 января 2019 года организации и предприниматели на ЕСХН обязаны платить НДСС 1 января 2019 года организации и предприниматели на ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС в порядке ст. 145 НК. Освобождение от НДС возможно, если годовой доход за 2018 год не превысил 100 млн. руб.Чтобы воспользоваться освобождением, подайте уведомление в налоговую инспекцию по месту своего учета. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете право на освобождение

Ч. 12 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подп. «а» п. 1 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Отмена госпошлины за регистрацию организации и ИП   Госпошлину за электронную регистрацию организации и ИП платить не нужно.

Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ

 

Плата за негативноевоздействие наокружающую среду Ставки платы за 1 тонну загрязняющих веществ утверждены на 2016 — 2018 годы:.Постановление Правительства РФ от 13.09.2016 N 913 (ред. от 29.06.2018) «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах» В 2019 году — на уровне ставок 2018 года с коэффициентом 1,04. Дополнительные коэффициенты, например для объектов под особой охраной, остались.
Уточнение ошибочного счета в налоговой платежке Сейчас уточнять ошибочный счет нельзя. Платеж приходится возвращать С 2019 года  можно уточнять счет Федерального казначейства по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. Главное, чтобы платеж поступил в бюджет. Уточнение будет возможным в течение трех лет со дня перечисления платежа. Заявление в налоговую можно будет направить как на бумаге, так и в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.Уточнить ошибочный счет позволят, только если из-за этого у налогоплательщика не появится недоимка по другому налогу.

ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ

Работники с тремя и более детьми.   Предлагается урегулировать очередность предоставления ежегодных отпусков для работников с тремя и более детьми. Такие работники смогут самостоятельно выбирать удобное время ежегодного оплачиваемого отпуска законопроект № 217278-7 уже принят в первом чтении.
Задержка зарплаты   Предлагается увеличить денежную компенсацию за задержку зарплаты с 1/150 до 1/100 действующей ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки законопроект № 83422-7).
Минимальный размер индексации зарплаты с января 2019 года   С января 2019 годаинфляция в России составит 4,3%

По прогнозу ЦБ РФ

Повышение размера списываемого с зарплаты долга Списывают долги до 25 000 Удержание долгов через работодателя долги до 100 000 рублей

Внесено в часть 1 статьи 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации 2007, № 41, ст. 4849, 2011, № 49, ст. 7041) изменение, заменив слова «двадцати пяти тысяч» словами «ста тысяч».

26 июля 2018 года

No 5792п-П4

МОСКВА

 

Социальная сфера

РАЗМЕРЫ ПОСОБИЙ С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА:

Вид пособия на конец 2018 года с 1 января 2019 года
Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности 628,47 р. 628,47 р.
Единовременное пособие при рождении ребенка 16 759,09 р. 16 759,09 р.
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет 4465,20 р. 4512 р.
Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (на одного ребенка) 24 536,57 р. 26 152,33 р.
Минимальный размер пособия по беременности и родам
  • 43 675,80 р. – в общем случае;
  • 60 521,62 р.– при многоплодной беременности;
  • 48 666,87 р. – при осложненных родах.
  • 51 918,90 р. – в общем случае;
  • 71 944,76 р. – при многоплодной беременности;
  • 57 852,49 р. – при осложненных родах.
 
Максимальный размер пособия по беременности и родам
  • 282 493,4 руб. – при обычных родах;
  • 314 778,36 руб. – при осложненных родах;
  • 391 455,14 руб. – при осложненных многоплодных родах.
  • 301 095, 89 р. – при обычных родах;
  • 335 506, 85 р. – при осложненных родах;
  • 417 232,88 р. – при осложненных многоплодных родах.
 
Региональные, так называемые “Путинские” ежемесячные выплаты на первого и второго ребенка  На первого ребенка — Источник финансирования — федеральный бюджет,На второго ребенка –Источник финансирования –средства материнского капитала Размеры таких  пособий с 2018 года по регионам

 

Повышение пенсионного возраста   для мужчин 65 летдля женщин 63 года

От 3 октября 2018 года закон РФ № 350-ФЗ

Льгота для «будущих» пенсионеров   Для физических лиц, срок выхода на пенсию которым отложен, сохраняется действие льгот по имущественным налогам.  
Пенсионная система    С 2019 года  реформирование действующей пенсионной системы.  увеличение:

  • Пенсионный возраст.
  • Необходимый трудовой стаж.
  • Минимальное количество пенсионных баллов (ИПК).
  • индексация действующих пенсий.

В законе РФ, одобренном Государственной Думой под № 204 от 7.05.18 года,

 

       
Налог на профессиональный доход (на самозанятых)   Будут платить только жители Калужской и Московской областей, а также города Москвы и республики Татарстан. Такая обязанность будет возложена на домработниц, нянь, тренеров спортивных секций, репетиторов и других граждан, которые предоставляют определенные услуги, не являясь индивидуальными предпринимателями.

проект закона №551845-7 о самозанятых гражданах 2018 года принят в третьем чтении 15 ноября 2018 года закон подписан Президентом РФ Владимиром Путиным 27 ноября



ОТЧЕТЫ

Бухотчетность сдается в ФНС и Росстат Бухотчетность — только в ФНС. Начиная с отчетности за 2019 год Нужно будет годовую бухотчетность направлять в налоговую по ТКС (в бумажном виде представлять будет нельзя). В органы статистики подавать ее будет не нужно. Срок сдачи изменять не планируют.Представлять баланс нужно будет только в налоговую инспекцию и только в электронном виде. Если отчетность подлежит аудиту, надо представить и электронное аудиторское заключение.На основании полученных данных ФНС будет вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности. Доступ к этому ресурсу для госорганов бесплатный, для иных заинтересованных лиц — платный.

(федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ)

Отмена декларации по УСН Декларацию сдают все плательщики УСН. Планируется освободить от подачи декларации упрощенцев с объектом налогообложения «Доходы», применяющих онлайн-кассы. Отчитаться за 2018 год все же придется.

Проект приказа Минфина

Новые формы 2-НДФЛ Сдача в ФНС и выдача работникам на руки по одной форме. Представлять в налоговую и выдавать работникам надо будет разные справки. Справка для выдачи работникам аналогична действующий 2-НДФЛ с небольшими техническими изменениями в электронном формате, а в форме для сдачи в ФНС есть существенные изменения.

Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@

 

Новая форма 3-НДФЛ   Предприниматели на общем режиме должны будут впервые отчитаться по новой форме за 2018 год. Новый бланк стал существенно меньше: всего 13 листов вместо 20. Налоговики перераспределили сведения, которые нужно вносить в декларацию, удалили некоторые строки.

Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@

Новая форма расчета по страховым взносам — ЕРСВ ЕРСВ сдается в ФНС по действующей форме, которая утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Планируется применение новой формы, начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года.

Проект приказа ФНС

 

Новая форма декларации по земельному налогу   Декларацию за 2018 год нужно будет сдать по новой форме. Поправки затронули порядок заполнения формы юрлицами, которым предоставили земельный участок для строительства жилья. В декларации изменились штрих-коды и появилась новая строка 145 «Коэффициент Ки».

Приказ ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@

Новая форма декларации по налогу на имущество   За I квартал 2019 года нужно подать расчет по налогу на имущество по новой формеНалоговики обновили отчетность по налогу на имущество. Декларация пригодится еще не скоро — в отчетную кампанию за 2019 год. А вот ближайший расчет понадобится сдать уже по новой форме Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@

 

В 2020 году
планируется отмена декларации по транспорту и земле
  Глава ФНС  предлагает отменить декларации  по транспортному и земельному налогам, так как об имуществе налогоплательщиков ФНС знает и без деклараций. Данные передают ГИБДД и Росреестр (ст. 85 НК). Но за 2018 год компании должны будут отчитаться, как обычно, не позднее 1 февраля.

Чиновники подготовят законопроект об отмене этих отчетов и направят его на рассмотрение в Госдуму. Новые правила заработают не раньше 2020 года.

Онлайн-КАССЫ

Применение онлайн-касс Ряд плательщиков освобождены от онлайн-касс до 2019 года. С 1 июля 2019 год эти плательщики должны применять онлайн кассы.  
Новый реквизит в чеке «Код товара» Отсутствует Код товара в чеке будет указываться для маркированных товаров.  
Онлайн-чеки на безналичные расчеты с физлицами.   С 1 июля 2019 года пробивать по кассе потребуется не только наличные расчеты, но и безнал.  

Штрафы за нарушения в работе с онлайн-кассой

Нарушение

Санкции на компанию

Санкции на предпринимателя

Основание

Работали на незарегистрированной кассе

Предупреждение или штраф 5000 руб. — 100% от расчета

Предупреждение или штраф 1500 руб. — 50% от расчета

Ч. 2—4 ст. 14.5 КоАП

Использовали устаревшую кассу

Штраф 30 000 руб. — 100% от расчета

Штраф 10 000 руб. — 50% от расчета

Ч. 2 ст. 14.5КоАП

Не пробили чек

Штраф 30 000 руб. — 100% от расчета

Штраф 10 000 руб. — 50% от расчета

Ч. 2 ст. 14.5КоАП

В чеке нет обязательных реквизитов

Предупреждение или штраф 5000— 10 000 руб.

Предупреждение или штраф 1500— 3000 руб.

Ч. 4 ст. 14.5КоАП

Не выдали чек покупателю по его требованию

Предупреждение или штраф 10 000 руб.

Предупреждение или штраф 2000 руб.

Ч. 6 ст. 14.5КоАП

Не представили документы или информацию по запросу инспекции

Предупреждение или штраф 5000— 10 000 руб.

Предупреждение или штраф 1500— 3000 руб.

Ч. 5 ст. 14.5КоАП

Пробили чек на меньшую сумму

Штраф 30 000 руб. — 100% от расчета

Штраф 10 000 руб. — 50% от расчета

Ч. 2 ст. 14.5КоАП

Прочие законодательные изменения

Реализация макулатуры будет облагаться НДС   С 1 января 2019 года при приеме макулатуры компания или ИП будут признаваться налоговыми агентами по НДС.  
Расширен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ   С 1 января 2019 года не будут облагаться налогом следующие виды доходов:

– полевое довольствие в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях;

– доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности;

– выплата для приобретения жилых помещений (доход в виде жилого помещения), предоставляемая в соответствии с Законом о статусе судей в РФ. Отменяется условие «быть налоговым резидентом» для получения льготы при продаже имущества Изменения вносятся в пункт 17.1 статьи 217 НК РФ. Когда ваше имущество находилось в собственности три года или более, то вы при продаже не платили налог и не подавали декларацию.

Чтобы «попасть» под эту льготу, надо было быть налоговым резидентом РФ. С 1 января 2019 года условие «быть резидентом» отменяется. 

Единый налоговый платеж для физического лица

 С 1 января 2019 года вводится единый налоговый платеж.

Единый налоговый платеж – это денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога или налога на имущество.

Реформа МЧС в 2019 году 

  • Создание быстрых групп реагирования.
  • Контроль и повышение профессионализма служащих.
  • Контроль и обеспечение пожарной безопасности в общественных местах.
  • Оказание платных услуг гражданам.
  • Работа сотрудников ведомства совместно с МВД.

 Дачная реформа

 С 1 января 2019 года начнет действовать т. н. дачный закон. Основные изменения связанные с принятием “дачной реформы”:

 

  • Ликвидация понятия “дачники”. Его заменят на: садоводы или огородники.
  • Остается всего две организационные формы: некоммерческие товарищества садоводов/огородников.
  • Возможность перевода садового дома в статус жилого.

При этом, капитальные или хозяйственные строения возводятся только на садовых участках. На огородных участках разрешено возводить только временные хозяйственные постройки без фундамента, которые легко можно разобрать.

 

Расходы на нормальные условия труда

фото гл

Работодатель  обязан  обеспечить нормальные условия труда, оборудуя места для работы, переодевания, отдыха, приема пищи, приобретает спецодежду и спецпитание .

Требования  российского законодательства  по обеспечению нормальных условий труда  для  всех работодателей.

Трудовой кодекс РФ (статьи 21, 22, 163, 212)

  • исправное состояние помещений, в которых трудится сотрудник, а также исправное состояние машин и оборудования,

  • своевременное обеспечение необходимой для работы документацией,

  • своевременное обеспечение работников качественными материалами, другими средствами труда,

  • безопасные условия труда, соответствующие законодательно установленным требованиям по охране труда.

Типовой перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков —  приказ Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н

Санитарные нормы и правила :

  • СНиП 2.09.04-87* — содержит общие требования к вентиляции и кондиционированию воздуха в административных помещениях различного назначения,

  •  СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 — требование о проветривании помещений, в которых находятся работающие персональные компьютеры, через каждый час,

  •  СанПиН 2.2.2.1332-03 — требования об оборудовании помещений копировально-множительного производства системами отопления, вентиляции и кондиционирования воздуха,

  •  СанПиН 2.2.4.3359-16 — требование о максимальных и минимальных показаниях температуры воздуха в рабочих помещениях и относительной влажности воздуха.

например, для офисных сотрудников, при температурах воздуха выше 28 °С рабочий день обычной продолжительности должен быть сокращен: на час — при повышении температуры до 28,5 °С, на два часа — при повышении до 29 °С, на четыре часа — при повышении до 30,5 °С.

  • СНиП 2.04.05-91* — если работодатель не может сократить продолжительность рабочего дня, он должен позаботиться о системе кондиционирования воздуха.

  •  СанПиН 2.2.4.548-96. Для поддержания нужного климатического режима компании оборудуют рабочие места кондиционерами, обогревателями, увлажнителями воздуха.

Компании нужно разработать и утвердить  локальный нормативный акт и обозначить перечень мероприятий по улучшению условий труда , куда  включают затраты на покупку кондиционеров, обогревателей, увлажнителей воздуха, жалюзи , мебели,  холодильника, микроволновой печи.  (п. 15 и 16 Типового перечня, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н); составить акты обследования климатических условий труда, содержащие данные о том,  что температурные условия на рабочих местах не соответствует нормам.

 

№ п/п Вид оборудования Документы
1 Кондиционер Письмо Минфина России от 03.10.2012 № 03-03-06/2/112, Постановлении ФАС ПО от 21.08.2007 № А57-10229/06-33
2 Обогреватель Письмо Минфина России от 3.10.2012 № 03-03-06/2/112, Постановлении ФАС ПО от 21.08.2007 № А57-10229/06-33
3 Увлажнитель воздуха Письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-03-06/56359
4 Жалюзи Постановление ФАС МО от 29.05.2007, 01.06.2007 № КА-А40/4643-07 по делу № А40-61916/06-140-384

В бухгалтерском учете эти расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности и учитываются на счетах затрат  в составе  основных средств или  материально-производственных запасов. В налоговом учете такие расходы учитываются в составе прочих расходов, связанным с производством и реализацией продукции (п. 7 ст. 264 НК РФ) и  предусматриваются учетной политикой,  для  расходов МПЗ необходимо разработать нормы их списания.

Учет кондиционера, жалюзи, мебели, холодильника и микроволновой печи

  • Если относится   к основным средствам

например кондиционеры  с 2017 года по новому ОКОФ учитывают по коду ОКОФ 330.28.25.12.190 «Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки», срок  полезного использования кондиционеров определяется комиссией на основании документов производителей.

 Учитываются на счетах при приобретении

Дт  07, 08   Кт 60 стоимость приобретения и услуг монтажа без ндс

Дт   19          Кт 60 сумма ндс при наличии счета-фактуры

Дт 68            Кт 19 принятие ндс к вычету

При вводе в эксплуатацию

Д-т  01   Кт 08. стоимость с учетом услуг монтажа

Д-т  44,26   Кт 02. ежемесячное списание амортизация согласно классификации ОС

Гарантийный срок службы обычно составляет три и более года. Установка кондиционеров и более сложных сплит-систем  дополняется работами по монтажу, если такие услуги  оплачиваются отдельно, то затраты также включаются в стоимость ОС.

  • Если учитываются в составе материально-производственных запасов.

Кондиционеры с невысокой стоимостью учитываются в составе МПЗ на счете 10 и списываются на затратные счета  44, 26.

Приобретение жалюзи (рулонных штор, светоотражающей пленки) экономически обусловлено в тех случаях, когда в рабочее помещение попадают прямые солнечные лучи (п. 6.3 СанПиН 2.2.½.1.1.1076-01). Чаще всего стоимость жалюзи выражается в суммах, размер которых позволяет учесть жалюзи в составе МПЗ.

Помещение для приема пищи должно быть оборудовано и оснащено местах (ч. 1 ст. 223 ТК РФ, п. 17 Перечня, утв. приказом Минздравсоцразвития от 1 марта 2012 г. № 181н, ст. 108 ТК РФ),  (письмо Минфин России  от 26.09.2011 № 03-03-06/2/149).

Оснащение места питания  нужно отразить в локальном нормативном акте .

В таком документе например  прописывается, что место питания сотрудников должно быть оснащено следующим оборудованием и материалами:

  • столы,

  • стулья,

  • шкафы кухонные напольные и навесные,

  • холодильник,

  • микроволновая печь,

  • чайник электрический,

  • кофе-машина,

  • набор посуды и столовых приборов.

Учет мебели  компания производит согласно п. 5.8 – 5.51 СП 44.13330.2011 «Административные и бытовые здания. Актуализированная редакция СНиП 2.09.04-87», утвержденного приказом Минрегиона России от 27 декабря 2010 г. № 782 комнату для питания сотрудников следует создавать, если в самой многочисленной смене работает до 30 человек. Если сотрудников больше — должна быть создана столовая, если меньше (не более 10 человек) — место для приема пищи. Такое место может находиться, например, в помещении раздевалки. Его площадь должна быть не менее 6 квадратных метров, и оно должно быть оборудовано столом для принятия пищи.

Учет мебели в организациях при оборудовании мест питания и отдыха ведется с соблюдением следующих правил:

  • в составе мебели могут быть учтены столы, стулья, различные шкафы и тумбочки, диваны, кресла, другая мебель для оборудования комнаты отдыха.

  • Мебель также может быть учтена как в качестве ОС, так и в качестве МПЗ.

  • Необходимо учесть, что именно мебель зачастую поставляется в составе комплектов . При учете мебели в составе ОС необходимо определить, может ли имущество, входящее в комплект, использоваться обособленно. Если да, то можно части комплекта мебели учитывать в качестве отдельных инвентарных объектов.

Бухгалтерский учет телевизора, музыкального оборудования для комнат отдыха, других аналогичных расходов также осуществляется по правилам, которые были рассмотрены.

Налоговый учет таких расходов. Судебная практика позволяет учесть затраты на покупку телевизоров при налогообложении прибыли (Постановление ФАС Московского округа от 28.06.2012 по делу № А40-50869/10-129-277). Есть и судебные решения не в пользу налогоплательщиков, относящих на расходы по прибыли стоимость оборудования мест отдыха и приема пищи.

Некоторые компании  относят  комнатные растения (и средства ухода за ними), аквариумы, картины к расходам, связанным с созданием и поддержанием нормальных условий труда. Экономическую обоснованность подобных затрат в целях налогового учета приходится доказывать в суде.

Судебная практика по подобным вопросам:

  1. в отношении комнатных растений — Постановления ФАС ЗСО от 2 апреля 2008 г. № Ф04-2260/2008 (3201-А45-40), ФАС Московского округа от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2 по делу № А40-4193/08-143-18,

  2. в отношении эксплуатации аквариумов (как объектов, связанных с улучшением влажности воздуха) — Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2011 № КА-А40/4090-11 по делу № А40-95142/10-13-451.

Не всегда подобные расходы суды связывают с обеспечением нормальных условий труда. Для обоснования экономической целесообразности расходов может быть использована идея создания благоприятного имиджа компании.

Учет расходов на питьевую воду и кулеры для воды - спорный.

Вариант 1.

Ранее определяющим было мнение о том, что такие затраты можно учесть по налогу на прибыль только при условии проведения мероприятий по определению качества питьевой воды. Контролирующие органы считали, что расходы на питьевую воду оправданы, если получено заключение Россанэпидемнадзор о том, что питьевая вода не соответствует гигиеническим требованиям, содержащимся в СанПиН 2.1.4.1074-01 (письмо Минфина России от 31.01.2011 № 03-03-06/1/43).

Вариант 2.

Учет расходов на питьевую воду осуществляется исходя из предположения, что такие затраты можно учесть в составе затрат по улучшению условий труда (ст. 163 ТК РФ, п. 18 приказа Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н) и без определения качества питьевой воды в производственных и офисных помещениях организации. Такая позиция содержится, например, в Письме Минфина РФ от 17.07. 2017 № 03-03-06/1/45286.

Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения , налоговый учет затрат на нормальные условия труда также  неоднозначный.

Работодатель в силу требований законодательства обязан обеспечивать нормальные труда сотрудников. А в письмах контролирующих органов  идет ссылка на закрытый перечень затрат при УСН (статья 346.16 НК РФ), в котором расходы на обеспечение нормальных условий труда прямо не предусмотрены. Из этого делается вывод, что такие затраты учесть при УСН нельзя (Письма Минфина России от 01.02.2011 № 03-11-11/22, от 06.12.2013 № 03-11-11/53315, от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908).

Есть письмо Минфина РФ, в котором подтверждается правомерность отнесения на затраты УСН покупки кондиционера (Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7

Судебная практика в пользу компаний, согласно которой расходы на обеспечение нормальных условий труда (покупку кондиционеров, обогревателей, другого аналогичного оборудования) можно учесть в качестве материальных затрат по пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ :

  • Постановление ФАС ПО от 12.01.2006 № А72-5872/05-6/477 в отношении кондиционера и электрокалорифера,

  • Постановления ФАС Уральского округа от 06.10.2008 № Ф09-7032/08-С3 и от 18.07.2007 № Ф09-5444/07-С3 в отношении затрат на питьевую воду.

Свою позицию компаниям  на УСН придется отстаивать в суде.

Бухгалтерский учет курортного сбора


Я Вас приветствую!

Получение курортного сбора от физлиц Дт 50.01 (51) Кт68.10

Перечисление в бюджет курортного сбора Дт 68.10 Кт 51

Учет курортного сбора в расходах на командировку

Списание затрат на выплату компенсации по оплате курортного сбора командированным сотрудникам
Дт 20 (23,25, 26,44) Кт 71
План счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н

Курортный сбор в налоговых расходах учитываются на основании авансового отчета и документа об оплате сбора. (п. 1 ст. 252 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ)

Подтвердить оплату курортного сбора можно кассовым чеком, квитанцией к приходному кассовому ордеру. (Письмо ФНС от 19.04.2018 N ЕД-4-20/7551, Письмо ЦБ РФ от 02.04.2018 N 05-45-1/2303, Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У)

Компании, работающие в условиях ОСНО (метод начисления) признают курортный сбор в расходах на командировку на дату утверждения авансового отчета сотрудника. (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). При однодневной командировке выдавать сотруднику аванс на оплату курортного сбора не нужно. При пребывании физлица в регионе взимания курортного сбора менее 24 час, сбор не уплачивается. (ст. 6 Федерального закона от 29.07.2017 N 214-ФЗ)

Компании, работающие в условиях УСН (кассовый метод) курортный сбор включают в расходы
• на дату утверждения авансового отчета — если командировочные расходы, оплачивались работником за счет ранее полученного на поездку аванса.
• на дату погашения задолженности перед работником — если командировочные расходы оплачивались работником за счет собственных средств, возмещаемых работнику после утверждения авансового отчета.
( п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина РФ от 17.01.2012 N 03-11-11/4, от 16.02.2011 N 03-11-06/2/21)

Бухгалтерский и налоговый архив

фото гл

Приветствую Вас!

Когда можно избавиться в  бухгалтерии от лишних документов.

Храним  четыре года

Счета-фактуры и документы по НДС.

(пп. 8 п. 1 ст. 23 НК, п. 1.13 Порядка, утв. пр. Минфина от 10.11.2015 № 174н, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

•          Счета-фактуры  отгрузочные, и авансовые, в том числе полученные — отсчитываем с окончания того квартала, в котором последний раз использовался документ для расчета НДС и отчетности.

•          Если  исправляли счет-фактуру с ошибкой, то ориентируемся на окончание квартала, в котором отразили исправленный документ в декларации. (с исправленным счетом-фактурой храним ошибочный исходник для подтверждения в ИФНС к вычетам и сумме НДС).

•          Срок для книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур считаем с даты последней записи в документе.

Посмотрите на примерах, как определить, прошел ли четырехлетний срок для счетов-фактур и документов по НДС или еще нет.

Например : второй квартал 2018 года

Какие счета-фактуры  можно выбросить

Организация выставила покупателю счет-фактуру на аванс в феврале 2014 года. Покупатель сразу же принял НДС к вычету. В марте 2014 года продавец выставил счет-фактуру на отгрузку под этот аванс. Покупатель в том же месяце принял к вычету НДС и восстановил налог с аванса. Обе хозяйственные операции произошли в I квартале 2014 года. Четыре года с окончания квартала, в котором продавец и покупатель завершили отгрузку и разобрались с НДС и вычетами, уже истекло. Значит, и покупатель, и продавец вправе избавиться от счетов-фактур по этой сделке.

Исправленные счета-фактуры

В апреле 2018 года бухгалтер обнаружил счет-фактуру от поставщика, дата документа — 15 марта 2014 года. Вычет по этому счету-фактуре компания отразила в декларации по НДС за I квартал 2014 года. В мае 2014 года бухгалтер нашел в документе ошибку. Поставщик прислал исправленный счет-фактуру, дата исправления — 20 мая 2014 года. Бухгалтер аннулировал запись об ошибочном документе, сдал уточненку за I квартал и отразил исправленный счет-фактуру в декларации за II квартал 2014 года. Четырехлетний срок хранения ошибочного исходника и исправленного счета-фактуры начал действовать с 1 июля 2014 года. То есть по окончании II квартала, в котором компания получила исправленный счет-фактуру и аннулировала запись об ошибочном документе. Бумаги можно выбросить после 1 июля 2018 года.

Книги продаж и книги покупок уже не нужны

  • В апреле 2018 года бухгалтер разбирал папки с документами по НДС. Нашлась  книга покупок за I квартал 2014 года. Последний счет-фактуру в книге зарегистрировали 31 марта 2014 года. Четыре года с даты последней записи в документе истекло 31 марта 2018 года, книгу покупок можно выбросить.

  • Нашлась книга продаж за II квартал 2014 года. Последняя запись — 30 июня 2014 года. Четырехлетний срок хранения книги истекает 30 июня 2018 года. После этой даты документ можно выбросить.

Храним  пять лет

(ст. 362, 762, 765 Перечня, утв. приказом Минфина от 25.08.2010 № 558)

Первичные документы.

Храним первичку — накладные, УПД, акты и т. д. — минимум пять лет с окончания года, в котором ее последний раз учитывали в бухгалтерской отчетности. Но не меньше четырех лет после окончания года, в котором в последний раз использовали документ при расчете налога и в налоговой отчетности, в том числе уточненной (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК). Если документ подтверждает налоговый убыток, который компания переносит на будущее, срок отсчитывают следующим образом. Хранят документ в течение всего срока переноса убытка плюс четыре года (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК). Это надо делать, даже если сумму убытка налоговики подтвердили во время выездной проверки (письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

Товарные накладные

  • В январе 2012 года компания приобрела товары и получила от поставщика накладную № ТОРГ-12. В этом же месяце товары приняли к учету, а в марте того же года продали. Стоимость покупки бухгалтер включил в налоговые расходы и показал в декларации по прибыли за I квартал 2012 года. Эти же затраты он отразил в бухгалтерской отчетности за 2012 год. С 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно бухгалтер был не вправе выбросить накладную № ТОРГ-12 — действовал четырехлетний срок хранения по правилам Налогового кодекса и пятилетний срок хранения первички (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК, ст. 362 Перечня, утв. приказом № 558). С 1 января 2018 года все сроки истекли, и компания вправе избавиться от лишнего документа.

Храним первичные документы по убыткам

  • Компания получила налоговый убыток по итогам 2014 года. Она учитывала эту сумму при расчете налога на прибыль в I—IV кварталах 2015 года и хранила подтверждающую первичку — накладные и акты. С 1 января 2016 года начал течь четырехлетний срок хранения документов по правилам Налогового кодекса (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК). Он истекает 31 декабря 2019 года. С 1 января 2020 года компания вправе избавиться от первички, которой она подтверждала убыток.

Когда храним бумаги с пометками

  • В бухгалтерии есть документы-черновики, в которых  делались разные пометки. Бухгалтер составил товарную накладную на отгрузку. Главбух проверил документ и отметил, что в нем неверно и как переделать... Накладная переоформлена и  один экземпляр отправлен контрагенту. Черновик так и остался в бухгалтерии, его подшили к правильной версии накладной — вдруг пригодится. Если есть подписанные оригиналы первички, черновики  точно уже не пригодятся. Ситуация: на проверке инспекторы запросили у вас счета-фактуры и накладные за определенный период. Понадобилось откопировать массивную папку с документами. Нет гарантий, что человек, который будет копировать бумаги, выловит среди них черновики и в подшивку документов попадут ненужные бумаги.

Оригинал первички продавец и покупатель уже подписали, а потом в документе нашлись ошибки.

Простой способ исправить ситуацию — обменяться новыми безошибочными документами, не делая ссылок на предыдущий экземпляр. Но ФНС такой метод не одобряет (письмо от 12.01.2018 № СД-4-3/264). Чиновники пишут: закон о бухучете не предусматривает замену первички с ошибками новым экземпляром (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если вы покупатель и на проверке инспекторы обнаружат замену, они не примут документ для учета расходов. Придется доплатить налог на прибыль. Если вы продавец, то к доходам по исправленной через замену первичке инспекция вряд ли придерется. У проверяющих нет цели уменьшить размер вашего налога на прибыль.

  • Компания получила от поставщика накладную № ТОРГ-12. Документ подписали, а через некоторое время бухгалтер обнаружил, что в накладной стоит неверная организационно-правовая форма компании. Он попросил контрагента исправить ошибку, и продавец выставил новую накладную. Компании подписали документ, и бухгалтер подшил его к исходнику, в котором была ошибка. Такой исходник безопаснее выбросить. Если проверяющие поймут, что документ откорректировали через замену, могут отказать в расходах.

Оставляем исходники до исправления

  • Вернемся к первичке с ошибками, которая  откорректирована. ИФНС сейчас разрешают такой способ исправления документов. Заменяем старый экземпляр на новый. Дата и номер в новом экземпляре остаются прежними. Дополнительно в специальной строке указываете номер и дату исправления (письмо ФНС от 05.03.2018 № СД-4-3/4226). Если откорректированы  документы таким способом, сохраняем с исправленным экземпляром исходник. Первичку до и после исправления проверяющие рассматривают как единый пакет подтверждающих документов. Инспекторы хотят видеть, какие сведения и как  откорректированы.

  • Хранить нужно исправленный и новый документы в обычные для первички сроки. Если после корректировки первички сдавали уточненку, то четырехлетний срок хранения отсчитывайте заново (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК).

Документы по сделке

На проверках налоговики могут снять расходы на работы или услуги, если не видят, какие результаты получила компания-заказчик. Сделку, которая есть только на бумаге, инспекторы считают фиктивной, а все сопутствующие затраты необоснованными (п. 1 ст. 252 НК).

  • Чтобы не потерять расходы, по возможности сохраните все, чем можно подтвердить реальность сделки: деловую переписку с контрагентом, варианты бизнес-проектов, подробные отчеты о результатах и т. д. Например, если речь о рекламных услугах, также не стоит выбрасывать листовки, каталоги, удалять с компьютера рекламные видеоролики. Если оплачена реклама в интернете, то лучше сразу сделать скриншот с экрана и заверить его.

  • Любые скриншоты налоговики рекомендуют заверять следующим образом. На лицевой стороне распечатки ставим надпись или штамп «Копия верна», дату и время формирования скриншота. Руководитель  должен расписаться и внести свои Ф. И. О. Если есть печать, поставим и ее. На обороте скриншота приводим  данные об адресе сайта, браузере, через который вывели информацию, компьютере и ответственном сотруднике (письмо ФНС от 31.03.2016 № СА-4-7/5589).

Специальных сроков хранения для подобных материалов нет. Храним в обычные для первички сроки (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК).

Копии уставных документов

Документы, которые выбрасывать нельзя, их держим в отдельной папке:

  • текущий устав, свидетельство о регистрации компании, прочие учредительные документы. Возможно, в вашей компании эти бумаги лежат и в копиях, такие бумаги еще пригодятся.

  • Перед сделкой контрагенты обычно запрашивают документы о компании.

  • Банкиры запрашивают  то же самое, прежде чем заключить с организацией договор банковского счета. Если есть готовые копии: их останется только заверить и передать потенциальному контрагенту... Можно один раз сделать много копий, каждый вид документа сложить в отдельный файл и подшить в специальную папку и на то, чтобы собрать пакет документов для будущего партнера тратится минимальное количество времени.

Храним кадровые документы, которые составили после 1 января 2003 года 50 лет

Документы, место которым в архиве, упаковываются в картонные коробки, они самые легкие  (в коробках можно держать старые кадровые бумаги, 75-летний срок хранения которых еще не истек и т. д). Коробки пригодятся и на случай, если надо отвезти проверяющим  много документов.

Расчетный счет заблокирован

фото гл

 Приветствую Вас!

Законодательством РФ предусмотрены  два варианта по ограничению права распоряжаться денежными средствами на банковском счете компании (ст. 858 ГК РФ):

  • арест денежных средств, находящихся на счете;

  • приостановление операций по счетам (блокировка ).

Арест денежных средств

Арест налагается на определенную сумму средств, находящуюся на счете. Сам счет не блокируется и организация вправе осуществлять расходные операции с суммами, которые будут поступать на ее счет сверх арестованных (Письма Президиума ВАС РФ от 25 июля 1996 г. № 6).

Блокировка счета — приостановка операций по банковским счетам.

На такие операции  имеют право:

  • налоговая инспекция;

  • таможенные органы.

Налоговая инспекция

Налоговая инспекция вправе приостановить операции по счету, если организация в установленный срок (п. 2, 3 и 3.2 ст. 76 НК РФ):

  • не исполнила требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа);
  • не представила налоговую декларацию;
  • не представила расчет по форме 6-НДФЛ;
  • не обеспечила возможность получать электронные документы по ТКС из инспекции;
  • не отправила в налоговую инспекцию электронную квитанцию о приеме направленных инспекцией требований или уведомлений.

При блокировке счета налоговая инспекция обязана  выслать копию решения по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 13 февраля 2017 № ММВ-7-8/179. Документ вручается в соответствии с  (абз. 5 п. 4 ст. 76 НК РФ).

  • Блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом —  расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (абз. 3 и 4 п. 2 ст. 76 НК РФ). Денежные средства, которые находятся на банковских счетах сверх этих сумм, организация вправе использовать по своему усмотрению (письма Минфина России от 9 июля 2008 г. № 03-02-07/1-268, от 21 июня 2007 г. № 03-02-07/1-304).
  • Блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации — на сумму блокировки никаких ограничений нет. И организация не вправе осуществлять расходные операции как с деньгами, которые находятся на счете, так и со средствами, которые будут поступать на него в будущем( в письмо Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-02-07/1-182).

Приостановление операций организации по ее счетам в банке действует с момента получения банком такого решения до момента его отмены.

Если после принятия решения о приостановлении операций у организации изменились наименование или реквизиты счета, по которому действует приостановление, полученное решение банк все равно обязан  исполнить  (п. 7 ст. 76 НК РФ.

Отмена блокировки

Основанием для отмены блокировки счета является:

  • решение налоговой инспекции;
  • решение суда;
  • решение иного ведомства в соответствии с нормами федерального законодательства.

Если отмена приостановления операций по счетам осуществляется на основании иных федеральных законов, а не Налогового кодекса РФ (например, на основании абз. 4 п. 1 ст. 63, абз. 5 п. 1 ст. 94 Закона «О несостоятельности (банкротстве)»  от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ), решения налоговой инспекции об отмене блокировки счета не требуется (п. 8 и 9.1 ст. 76 НК РФ).

Получив копию решения о приостановлении операций по счетам, организация может:

  • согласиться,  если блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом;
  • выполнить требования налоговой  инспекции, если блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации;
  • обжаловать решение налоговой инспекции (если, по мнению организации, приостановление операций по счетам незаконно).

Если счета организации заблокированы, открыть новые она не сможет (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Разблокировка счета

  • операции на расчетном счете были приостановлены из-за неисполнения требования налоговой инспекции о перечислении обязательных платежей, решение отменяется не позднее одного дня, следующего за днем получения ею документов (их копий) о взыскании платежей (п. 8 ст. 76 НК РФ).
  • блокировка счета была вызвана нарушением срока подачи налоговой декларации, то решение о разблокировке инспекторы оформляют новым документом (решением) в срок не позднее одного дня после представления декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Отменить свое решение о блокировке счета налоговая инспекция может, если на заблокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении. Организация вправе обратиться в  налоговую инспекцию  с  заявлением об отмене приостановления операций по своим  счетам в банке. В этом заявлении нужно указать реквизиты счетов, на которых достаточно средств  для  взыскания налога. В двухдневный срок со дня его получения инспекция принимает решение об отмене блокировки в части суммы,  сверх указанной в решении о блокировке.

При отсутствии документов, подтверждающих наличие средств на указанных в заявлении счетах, налоговая инспекция может самостоятельно направить в банк запрос об остатках средств. Банк обязан дать ответ в электронном виде не позднее дня, следующего за днем получения такого запроса. После получения от банка соответствующей информации инспекция в течение двух дней принимает решение и отменяет блокировку (п.9 ст.76 Нк РФ).

Форма решения об отмене приостановления операций по счетам утверждена приказом ФНС России от 13 февраля 2017 № ММВ-7-8/179.

Не позднее, чем на следующий день после принятия решения об отмене приостановления операций по счетам налоговая инспекция должна направить его в банк (передать представителю банка под расписку) (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Санкции за неправомерную блокировку счета

Если срок разблокировки счета был нарушен или если решение о приостановлении операций по счетам было принято неправомерно, налоговая инспекция обязана выплатить организации проценты. Проценты  начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки или неправомерного приостановления операций по счетам).

Сумму процентов, причитающихся организации  рассчитывается по формуле (п.9.2 ст. 76 НК РФ):

Проценты за нарушение срока разблокировки счета или за неправомерную блокировку счета  =             Сумма, на которую приостановлены операции по счету * Количество календарных дней нарушения срока разблокировки счета или неправомерной блокировки счета *Ставка рефинансирования, действовавшая в период нарушения срока разблокировки счета или в период неправомерной блокировки счета : Количество календарных дней в году.

Таможенный орган

Приостановить операции по счету таможенные органы вправе, если организация не уплатила или уплатила не в полной сумме  таможенные платежи, пени или проценты (подп. 5 п. 1 ст. 31, ст. 34 НК РФ, п. 1 и 5 ст. 153 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (п. 3 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Решение о приостановлении операций по счету принимает начальник или заместитель начальника  таможенного органа (п. 2 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ, приказ ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635). Оно оформляется на бумажном носителе или в электронном виде и должно быть передано представителю банка не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия. Решение на бумажном носителе передается представителю банка под расписку или направляется почтовым отправлением с уведомлением (п. 5 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и п. 2 Порядка, утв. приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

При наличии информации о счетах организации в разных банках таможенный орган направляет решение о приостановлении операций по счетам в каждый известный ему банк (п. 1 Порядка, утв. приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Одновременно с передачей решения о блокировке счета в банк таможенный орган уведомляет организацию о принятии решения. Копия решения о приостановлении операций по счетам передается организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 11 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Приостановление операций организации по ее счетам в банке действует с момента получения банком такого решения до дня получения банком решения об отмене такого приостановления (п. 14 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Дата и время получения банком решения о приостановлении операций указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. В случае направления решения в электронном виде порядок определения даты и времени его получения  устанавливается  Банком России (п. 15 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и п. 2 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Отмена блокировки

Основанием для отмены блокировки счета являются:

  • Решение таможенного органа об отмене приостановления операций по счетам (п. 16-18 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ);
  • Решение суда (п. 2 ст. 37 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Получив из таможенного органа копию решения о приостановлении операций по счету, организация может:

  • согласиться с решением таможенного органа;
  • обжаловать решение таможенного органа (если, по мнению организации, решение о приостановлении операций по счету является неправомерным) (п. 2 ст. 37 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Если организация согласится с решением о приостановлении операций  по счетам, то будет произведено  взыскание. Не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения таможенным органом документов, подтверждающих данный факт, выносится решение об отмене приостановления операций по счетам (п. 4 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Отменить свое решение о блокировке счета таможенный орган может, если на заблокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении. Организация вправе обратиться в таможенный орган с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. В этом заявлении нужно указать реквизиты счетов, на которых достаточно средств для взыскания задолженности.

Таможенный орган в течение дня, следующего за днем получения такого заявления, должен направить в указанный организацией банк запрос об остатках денежных средств на ее счетах. Если таможенный орган получит из этого банка информацию о том, что средств на соответствующем счете достаточно для исполнения решения о взыскании, в течение двух рабочих дней будет принято решение об отмене приостановления операций по счетам (п. 16 и 17 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Решение об отмене приостановления  операций по счетам может быть оформлено на бумажном носителе или в электронном виде и должно быть передано представителю банка не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия (п. 6 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и п. 2 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Одновременно с передачей решения об отмене блокировки счета в банк таможенный орган уведомляет организацию о принятии решения. Копия решения об отмене приостановления операций по счетам передается организации (под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения) (п. 11 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Обжалование блокировки счета

Обжаловать решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам организация может:

  • в вышестоящем таможенном органе;
  • в арбитражном суде.

Организация вправе использовать оба варианта одновременно (ст.37 и 38 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Организация может подать жалобу как непосредственно в вышестоящий таможенный орган, так и таможенный орган, который принял обжалуемое решение. Таможня в пятидневный срок направит указанную жалобу вместе с подтверждающими документами в вышестоящий таможенный орган (ст.38 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Жалоба может быть подана в течение трех месяцев с момента, когда организация узнала, что ее счет заблокирован (с даты получения уведомления о блокировке счета из таможенного органа ст. 40 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Жалобу на решение таможенного органа составьте в письменном виде в произвольной форме. Документ должен содержать данные, указанные в статье 42 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ:

  • наименование таможенного органа, вынесшего решение;
  • наименование организации  и ее местонахождение;
  • сущность обжалуемого решения.

Таможенный орган должен рассмотреть жалобу в течение месяца со дня ее получения. При необходимости руководитель или заместитель руководителя  таможенного органа вправе продлить этот срок, но не более чем еще на один месяц (ст.47 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ) и  должен принять  решение (п.3 ст. 48 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ):

  • признать правомерным решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам и оставить жалобу без удовлетворения;
  • признать неправомерным решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам и принять решение об удовлетворении жалобы полностью или частично.

О принятом решении таможенный орган  должен сообщить организации в письменной форме в течение месяца со дня принятия жалобы (п. 7 ст. 48 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Штрафы по отчетности компаний и ИП в 2018г

фото гл

Приветствую Вас!

Штрафы за не сдачу отчетности в ИФНС 2018г

Вид отчетности Вид нарушения:  Штраф Нормативный документ
минимум расчет максимум
Декларация,  расчет по страховым взносам 1 000 руб. 5% за полный или неполный месяц 30% от суммы налога по декларации Статья 119 НК РФ
300 – 500 руб. Статья 15.5 КоАП РФ
Расчет по авансовым платежам, сведения о среднесписочной численности 200 руб. Статья 126 НК РФ
300 – 500 руб. Статья 15.6 КоАП РФ
Расчет 6-НДФЛ 1 000 руб. За каждый полный или неполный месяц Статья 126 НК РФ
300 – 500 руб. Статья 15.6 КоАП РФ
Бухгалтерская отчетность 200 руб. Статья 126 НК РФ
300 – 500 руб. Статья 15.6 КоАП РФ

 

Приостановление операций производится, если декларация не представлена в срок, превышающий 10 дней со дня, установленного для сдачи декларации.

ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРАВИЛ

Когда аудиторское заключение не приложено к годовой отчетности, а его наличие обязательно в силу закона, это также подпадает под грубое нарушение требований к бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая должна быть проанализирована сторонними аудиторами (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).

В этом случае штраф больше – от 5 до 10 тысяч рублей. А при повторном нарушении он возрастает ровно в 2 раза. Либо лишат права на профессию на период от 1 года до 2-х лет.

По статье 19.7 и ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ наступает и ответственность ООО за не проведение обязательного аудита, когда он необходим по закону.

Аудиторское заключение

Проводится независимыми службами. Подобные проверки проводятся, если:

объем выручки компании превышает 400 млн. рублей;

сумма активов на конец года превышает 60 млн. рублей;

предприятие имеет правовую форму акционерного общества.

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, либо заключившие гражданско-правовые договора с физическими лицами, представляю в ПФР с 2017 года следующие отчетные формы:

Ежемесячно «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М — до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Раз в год «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» по форме СЗВ-СТАЖ – до 01 марта года, следующего за отчетным годом.

Ежеквартально Реестр застрахованных лиц по суммам дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и суммам взносов работодателя (соофинансирование) — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

По общему правилу, если срок представления отчетности приходится на выходной или праздничный день, сроком представления отчетности будет первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Штрафы установлены статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 28.12.2016) «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и составляют:

за несвоевременную сдачу сведений по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, реестра застрахованных лиц штраф 500 руб. за каждого застрахованного лица.

за непредставление сведений или реестра в электронном формате штраф – 1 000 руб.

В электронном виде отчетность необходимо представлять, если численность застрахованных  25 и более человек.

Порядок применения штрафа ПФР в случае несвоевременной сдачи отчетности:

При обнаружении нарушения сотрудник территориального органа ПФР составляет акт. Акт должен подписать уполномоченный сотрудник ПФР и страхователь (представитель страхователя). Если страхователь (представитель страхователя) отказывается подписать акт, об этом делается отметка в акте.

Акт в течение 5 дней должен быть вручен страхователю одним из следующих способов:

лично под расписку

по почте заказным письмом (датой получения будет считаться 6-ой день с даты отправки)

в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи (ТКС).

В случае несогласия с актом страхователь в течение 15 дней должен представить аргументированные возражения с приложением документов, подтверждающих его точку зрения.

Срок уплаты штрафа – 10 календарный дней с даты получения требования.

В случае неуплаты штрафных санкций (неполной уплаты) их взыскание производится в судебном порядке.

Срок давности по привлечению к ответственности за данное правонарушение – 3 года.

Штраф за несвоевременную сдачу 4-ФСС в 2018 году

Для работодателя российское законодательство предусмотрело два вида отчета по форме 4-ФСС:

бумажный;

электронный.

Поэтому и крайние сроки передачи в Фонд соцстраха сведений, содержащихся в таких документах, немного отличаются:

бумажный вариант сдается до 20 числа того месяца, что следует после отчетного периода;

электронный вариант – до 25 числа того месяца, идущий после отчетного периода.

Специалисты рекомендуют работодателям учитывать следующий нюанс: обязательный электронный вариант предназначен специально для работодателей, которые наняли на работу более двадцати пяти работников.

Если отчетная документация по форме 4-ФСС не была сдана работодателем в положенные сроки, то его ожидают штрафные санкции. Заметьте, что штраф будет не один, а сразу несколько. Это связано с тем, что отчет 4-ФСС подается сразу по двум основным видам взносов в Фонд соцстраха:

по нетрудоспособности работника (больничные листы и декретные для мамочек);

по травматизму.

Так, согласно федеральному законодательству штрафные санкции по страховым взносам начисляются за каждый просроченный месяц. Отсчет ведется от крайнего срока, который установлен законами, до момента предоставления (по факту) в Фонд соцстраха обязательного документа по форме 4-ФСС. Размер штрафа также устанавливается в определенных рамках:

начиная с 5% от начисленных сумм за отчетный период (в нашем случае это квартал);

до 30% от суммы начисленных взносов за отчетный период;

не меньше 1 тысячи рублей.

Штраф за не сдачу статистической отчетности в 2018 году

Каждый предприниматель, независимо от формы ведения бизнеса, должен предоставлять в налоговую службу отчетность относительно полученной прибыли. Также сбором информации по доходам занимается Росстат, куда необходимо передавать отчетность относительно деятельности: начиная от индивидуальных предпринимателей, заканчивая закрытыми акционерными обществами.  Если организация в силу закона должна проводить обязательный аудит своей годовой отчётности, значит, в местное подразделение Росстата по месту учета вместе с экземпляром бухгалтерской отчетности нужно сдать аудиторское заключение.  Причем – успеть в установленный срок.

Федеральная служба государственной статистики принимает от компаний два вида отчетности — бухгалтерскую  (Если организация в силу закона должна проводить обязательный аудит своей годовой отчётности, значит, в местное подразделение Росстата по месту учета вместе с экземпляром бухгалтерской отчетности нужно сдать аудиторское заключение.  Причем – успеть в установленный срок) и статистическую:

для каждого типа предприятия должен подаваться свой набор документов;

сложно следить за тем, какое исследование проводит Росстат (глобальное или выборочное);

более крупные компании должны предоставлять достаточно большой пакет документов.

Небольшим предприятиям в вопросе сдачи статистической отчетности гораздо проще, так как они проходят по упрощенной процедуре, а подают документы только в том случае, если попадают в выборку.

Штрафы за несданную отчетность в статистику в 2018 году устанавливаются Кодексом об административных правонарушениях, а именно статьей 13.19:

«Не предоставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных — признается административным правонарушением и влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц — 10000-20000 руб.;

на юридических лиц — 20000-70000 руб...

Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, влечет наложение административного штрафа:

на должностных лиц — 30000-50000 руб.;

на юридических лиц — 100000-150000 руб.».3

Помимо этих цифр, согласно  статьи 20.25 КоАП РФ штраф за не предоставление статистической отчетности в 2018 году может быть увеличен в два раза. Это касается не только тех, кто намеренно не подавал соответствующие документы, но и предприятий, опоздавших с их предоставлением.

Отсутствие аудиторского заключения также наказывается штрафами. Согласно статьи 19.7 КоАП РФ для разных категорий предпринимателей суммы  :

граждане — 100-300 руб.;

должностные лица — 300-500 руб.;

юридические лица — 3000—5000 руб.

Федеральная налоговая и статистическая службы требуют множество документов, а их количество и разнообразие вводит в заблуждение даже опытных специалистов. Аудиторское заключение требует определенных материальных затрат, а статистическая отчетность предоставляется в разных формах для различных типов предприятий. Тем не менее, штрафы за не предоставление данных документов внушительны, а злостное нарушение может привести к тому, что вашему предприятию запретят вести деятельность.

Срок давности по по штрафам статистической отчетности:

Постановление по делу об административном правонарушении в силу ст.4.5 КоАП РФ не может быть вынесено по истечении двух месяцев (по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, — по истечении трех месяцев) со дня совершения административного правонарушения.

На практике это означает, что территориальные органы Росстата РФ смогут привлечь компании или индивидуальных предпринимателей к административной ответственности по ст.13.19 КоАП РФ в течение 2 месяцев с момента истечения установленного срока сдачи статистической отчетности.

Отсрочка по онлайн-кассам до 01.07.2019г

фото гл

Приветствую Вас!

Федеральным  законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ  отсрочены   обязанности  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям  применять  при наличных расчетах онлайн-кассы  до 1 июля 2019 года :

  • юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям, работающим  в условиях системы налогообложения  ЕНВД (кроме розницы и общественного питания);

  • Индивидуальным  предпринимателям, работающим на патенте (кроме розницы и общественного питания);

  • юридическим  лицам на ЕНВД  и индивидуальным предпринимателям  на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общественного питания,  если не имеют наемных работников;

  • юридическим  лицам  и индивидуальным предпринимателям  на ЕНВД, производящим торговлю через  автоматы,  если не имеют наемных работников;

  • юридическим  лицам  и индивидуальным предпринимателям  на ЕНВД, оказывающим услуги населению и используемым  для наличных расчетов бланки строгой отчетности  (кроме бизнесменов с работниками из сферы общественного питания);

  • Продлено право выдавать бланки строгой отчетности при оказании услуг населению в бумажном виде (кроме бизнесменов с работниками из сферы общественного питания);

Новый расчет страховых взносов ИП в 2018 году

фото гл

Приветствую Вас!

В 2018 году вводится новый порядок расчета страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП, уплачивающих взносы «за себя».

С 1 января 2018 года размер МРОТ 9489 рублей,  зафиксирован в Федеральном законе от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Страховые взносы  больше не будут зависеть от минимального  размера   оплаты  труда (МРОТ). Правительство РФ решило довести МРОТ до прожиточного минимума в 2019 году, и если страховые взносы  ИП считать по-старому  от  МРОТ,  то размер платежа сильно вырастет в следующие годы.   Изменения порядка расчета  позволят сохранить «экономически обоснованный уровень фискальной нагрузки» по уплате страховых взносов для ИП «за себя» .

ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ИП «за себя» С 2018 ГОДА

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы в фиксированном размере составят 26 545 рублей за расчетный период.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы в фиксированном размере составят 26 545 рублей за расчетный период плюс  1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. . В этой части никаких изменений с 2018 года не произошло.

С  2018 года фиксированные пенсионные взносы для всех индивидуальных предпринимателей  вне зависимости от ведения деятельности и получения доходов от бизнеса увеличились на 3145 руб. (26 545 р. – 23 400 р. )

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 545 руб.) с 2019 года будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА ПЕНСИОННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИП «за себя»

Максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год  составляла 187 200 руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12 мес.).

С 2018 года порядок установления максимальной суммы пенсионных взносов изменился.  Как и ранее  применятся  восьмикратное  ограничение,  но уже не к МРОТ, а к фиксированной  сумме – 26 545 рублей.  Более чем  212 360 р. (26 545 р. x 8) в 2018 году платеж в качестве пенсионных взносов быть не может. Максимальная сумма пенсионных взносов к уплате с 2018 года увеличилась на 25 160 руб. (212 360 р. – 187 200 р.).

Пример:

За 2018 год ИП  получил доход в размере 2 800 000 рублей. Эта сумма более 300 000 рублей на  2 500 000 руб. (2 800 000 р. – 300 000 р.),  поэтому пенсионные взносы за 2018 год включат в себя:

26 545 рублей – фиксированная часть пенсионных взносов;

25 000 р. (2 500 000 р. x 1 %) –  1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Общий размер пенсионных взносов ИП «за себя» к уплате составит 51 545 р. (26 545 р. + 25 000 р.). Эта сумма не превышает максимальной величины (212 360 руб.), поэтому должна быть перечислена в бюджет в полном объеме.

МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ ИП «за себя»

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависел от дохода ИП, но также рассчитывался исхода из МРОТ.  Сумма медицинских взносов составляла 4590 рублей.

С 2018 года сумма обязательных медицинских страховых взносов  больше не  зависит от минимального  размера   оплаты   труда  (МРОТ)  и зафиксирована в сумме 5840 рублей за расчетный период, размер платежа увеличился  на 1250 руб. (5840 р. – 4590 р.).

За 2018 года должны уплатить обязательную сумму платежа   5840 рублей все ИП вне зависимости от вида деятельности и полученного дохода. С 2019 года  размер будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ДЛЯ КФХ ИП «за себя»

С 1 января 2018 года также изменяется порядок расчета страховых взносов для глав и членов крестьянско-фермерских хозяйств. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется произведением фиксированного размера 26 545 рублей и 5 840 рублей на количество всех членов КФХ, включая его главу.

ВЗНОСЫ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ ИП «за себя»

Страховые взносы для ИП (за себя) не является обязательным  и ИП в 2018 году вправе перечислять  их добровольно.

Величина добровольного взноса по этому виду страхования за 2018 год   установлена  ч. 3 ст. 4.5 Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (МРОТ на начало года x тариф x 12).

С 1 января 2018 года МРОТ составляет  9489 рублей,  сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в 2018 году для ИП  равна 3300 руб. (9489 руб. × 2,9% × 12 мес.).

СТАТУС ИП ПРИОБРЕТЕН ИЛИ УТРАЧЕН в 2018 ГОДУ

В 2018 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя, пока  числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена.

Пример:

в 2018 году физическое лицо приобрел и утратил статус  индивидуального предпринимателя.

Получен статус  ИП 16 февраля 2018 года. С 14 ноября 2018 года снятие с учета в ИП и  исключение из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.  Обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2018 год.  статус ИП приобретен и утрачен в течение 2018 года.

Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ).

В нашем примере  фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2018 года;

Количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считаем  до дня регистрации прекращения деятельности  (дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включаем (п.5 ст. 430 НК РФ).

В нашем примере страховые взносы за ноябрь 2018 рассчитаем с 1 по 13 ноября.

Расчет:

 Размер обязательных пенсионных взносов за один календарный месяц 2018 года составляет 2212 руб. (26 454 р. / 12 мес.).

Размер обязательных медицинских взносов за один месяц – 486 руб. (5840 р. / 12 мес.).

Расчет  страховых взносов за неполные месяцы ведения предпринимательской деятельности в 2018 году. За  февраль и ноябрь считаем дни ведения деятельности, за  март—октябрь зачтем полностью.

В феврале 2018 года — с 17 по 28 число (деятельность 12 к/д), всего в феврале 28 к/дней, сумма взносов  :

• пенсионные взносы = 948 руб. (2212 р./ 28 дн.× 12 дн.);

• медицинские взносы = 208 руб. (486 р. / 28 дн.× 12 дн.).

В ноябре 2018 года-  с 1 по 13 ноября 2017 года (деятельность 13 к/д), всего в ноябре 30 к/дней, сумма взносов :

• пенсионные взносы = 958 руб. (2212 р. / 30 дн.× 13 дн.);

• медицинские взносы = 210 руб. (486/ 30 дн.× 13 дн.)

С марта по октябрь (целые месяцы) сумма взносов составит:

• пенсионные взносы: 17 696 руб. (2212руб. × 8 мес.);

• медицинские взносы 3888 руб. (486 р. % × 8 мес.).

ИТОГО: страховые взносы  «за себя» за год, ( ИП  начал и прекратил деятельность» в 2018 году) , составят:

•  пенсионные взносы — 19 602 руб. (948 р. + 958 р. +17 696 р.);

•  медицинские взносы — 4306 руб. (208 р. + 210 р. + 3888 р.).

ИП за период  деятельности в 2018 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей.

Исчислим  дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб.

Сумма превышения  800 000 руб. (1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).

Всего ИП должен  заплатить пенсионных взносов в 2018 году «за себя»  27 602 р. (19 602 р. + 8000 р.). Сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2018 год  212 360 рублей.

Новое в налогообложении с 2018 года

фото гл

Приветствую Вас!

Коэффициент-дефлятор   на 2018 год

  • К1 применяется для индексации базовой доходности при расчете ЕНВД. С 2015 года по 2017 год  этот коэффициент был неизменным.  На 2018 год К1 составит 1,868;
  • коэффициент-дефлятор для расчета патента ИП на ПСН  на 2018 год – 1,481;
  • ставка торгового сбора  увеличена с  2018 год на 1,285;

(Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 N 579)

  • повышающий коэффициент и для расчета предельного значения доходов организаций на УСН, а также лимит доходов для перехода на УСН до 2020 года заморожен и в  2018 году не применяется.

(ч.4 ст.5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Предел баз для страховых взносов на 2018 год

Предельные значения баз устанавливаются и учитываются нарастающим итогом в отношении каждого физического лица.

  • Предел базы для  для страховых взносов на нетрудоспособность и в связи с материнством – 815 000 руб.;
  • Предел базы для пенсионных взносов – 1 021 000 руб.

(Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378)

Налог на имущество (движимое) на 2018 год

С 01.01.2018 г. льгота на движимое имущество, принятого на учет с 2013 года, отменена на Федеральном уровне.

Однако региональные  власти могут принять  закон о льготе :

  • освобождение от налога на движимое имущество в данном регионе (п.1 ст. 381.1 НК РФ);
  • предоставление дополнительной льготы для движимого имущества, с  даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, вплоть до полного освобождения (п.2 ст. 381.1 НК РФ);

Ставка налога на движимое имущество устанавливается от 0% до 1,1% (п. 3.3 ст.380 НК РФ).

Если закон в регионе закон не принимается, то владельцы  движимого имущества этого региона  будут платить налог по ставке 1,1%.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Раздельный учет по НДС с 2018 года

 С 01.01.2018 г. При соблюдении условия, когда доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, не превышает 5% в общих расходах на приобретение товаров, работ или услуг, НДС по-прежнему можно принять к вычету в полном объеме. Однако раздельный учет надо вести, начиная с первой операции, не облагаемой НДС (абз. 7 п.4 ст.170 НК РФ).

Возможность отказаться от ставки 0% по НДС с 2018 года

Налогоплательщики, экспортирующие товары, работы или услуги, вправе применять ставку 10% и 18% по операциям:

  • международная перевозка;
  • транспортно-экспедиционные услуги;
  • услуги по предоставлению вагонов и контейнеров;
  • перевалка и хранение в портах

Нужно подать соответствующее заявление не позднее 1 числа налогового периода, в котором планируется начать применение указанных ставок.

(НК РФ ст. 164 п. 1 пп. 2.2 — 2.4 п.1 ст )

Отказаться от ставки 0% можно только по всем указанным экспортным операциям, осуществляемым налогоплательщиком (выборочный отказ не допускается), и на срок не менее, чем 12 месяцев

(НК РФ ст.164 п.1)

Возмещение расходов сотруднику, если деньги под отчет не выдавались

фото гл

Приветствую Вас!

В действующем законодательстве нет  прямого запрета на компенсацию затрат работника в интересах организации и нет конкретных рекомендаций по оформлению этой операции.

ПБУ 1/2008  п.7.1 гласит: если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета (БУ) в федеральных стандартах не установлены способы ведения БУ, то организация сама разрабатывает соответствующий способ . Компания прописывает в учетной политике  способ и порядок компенсации расходов работников, произведенных для нужд организации, включая утверждение документа, на основании которого будет производиться компенсация расходов работнику.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»   предназначен для расчетов с работниками по суммам, выданным ему в под отчет (инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В нашем случае подотчетные суммы сотруднику не выдавалось.

Используем счет 73.03 «Расчеты по прочим операциям».

При покупке товара за собственные средства сотрудник действует с разрешения и в интересах компании, необходимо подтвердить, что организация одобрила такую сделку (п. 1 ст. 183 ГК РФ). 

  • Заявление сотрудника о возмещении расходов, одобренное руководителем (резолюция на заявлении –"оплатить");
  • Утвержденный отчет об израсходованных средствах с прикрепленными к нему документами на покупку и оплату (товарный чек, накладная, счет-фактура ;
  • Приказ от имени руководителя о возмещении расходов сотруднику.

Средства, потраченные сотрудником на приобретение товаров или услуг для нужд организации и возмещаемые сотруднику организацией на основании подтверждающих документов (чеков, квитанций), не признаются доходом работника и, соответственно, не являются объектом обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 08.04.2010 N03-04-06/3-65). Также данная компенсация не облагается страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Проводки :

Дт 10.01 или 10.09  Кт 73.03 «Расчеты по прочим операциям»;

Дт 19.03  Кт 73.03 «Расчеты по прочим операциям»; счет – фактура не регистрируется.

Дт 73.03  Кт 50 «Касса», 51 »Банк»

Минфин считает, что принять к вычету НДС можно только по счету-фактуре, исключение, — если это предусмотрено п. 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ. Особенности вычета НДС по покупкам в рознице Кодексом не предусмотрены.

Также нельзя указанный НДС принять в расходы в целях налога на прибыль, так как п. 2 ст. 170 НК РФ не предусматривает возможности учесть в стоимости товара (работы, услуги) НДС предъявленный по причине отсутствия счета-фактуры (Письмо Минфина РФ от 24.01.2017 № 03-07-11/3094).

В 1С- бухгалтерия операцию оформляем  документами:

  • Выдача наличных или Списание с расчетного счета. Вид операции – Прочий расход, счет дебета — 73.03"Расчеты по прочим операциям".

  • Поступление товаров, материалов, услуг оформляется —  из раздела Покупки – поступление (акты, накладные). Автоматически аналитика по счету 73.03 «Расчеты по прочим операциям» в документе Поступление (акт, накладная) не подставляется. Используя ручную корректировку, подставим фамилию работника, который произвел затраты. Товар приобретался в розницу и счет–фактура не выписывался, к вычету НДС не принимается. На основании документа Поступления (акты, накладные) необходимо создать документ Списание НДС.

  • Компенсация затрат сотруднику —  выдача денежных средств из кассы предприятия раздел Банк и касса – Касса- Кассовые документы – Выдача наличных. Или перечислением денежных средств на карточку сотрудника раздел Банк и касса – Банк – Платежные поручения вид операции – Прочее списание

  • Проверка взаиморасчетов с сотрудником — сформирование оборотно-сальдовой ведомости по счету 73.03 «Расчеты по прочим операциям» раздел  Отчеты – Стандартные отчеты -оОборотно-сальдовая ведомость по счету.

Поиск
Коллеги
Коллеги

Бухгалтер, экономист и аудитор
в учете - и поэт, и музыкант, и композитор!
Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте