Яндекс.Метрика

Памятка для ИП на УСН

Новый расчет страховых взносов ИП в 2018 году

фото гл

Приветствую Вас!

В 2018 году вводится новый порядок расчета страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для ИП, уплачивающих взносы «за себя».

С 1 января 2018 года размер МРОТ 9489 рублей,  зафиксирован в Федеральном законе от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Страховые взносы  больше не будут зависеть от минимального  размера   оплаты  труда (МРОТ). Правительство РФ решило довести МРОТ до прожиточного минимума в 2019 году, и если страховые взносы  ИП считать по-старому  от  МРОТ,  то размер платежа сильно вырастет в следующие годы.   Изменения порядка расчета  позволят сохранить «экономически обоснованный уровень фискальной нагрузки» по уплате страховых взносов для ИП «за себя» .

ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ИП «за себя» С 2018 ГОДА

Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы в фиксированном размере составят 26 545 рублей за расчетный период.

Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы в фиксированном размере составят 26 545 рублей за расчетный период плюс  1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. . В этой части никаких изменений с 2018 года не произошло.

С  2018 года фиксированные пенсионные взносы для всех индивидуальных предпринимателей  вне зависимости от ведения деятельности и получения доходов от бизнеса увеличились на 3145 руб. (26 545 р. – 23 400 р. )

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 545 руб.) с 2019 года будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА ПЕНСИОННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ИП «за себя»

Максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год  составляла 187 200 руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12 мес.).

С 2018 года порядок установления максимальной суммы пенсионных взносов изменился.  Как и ранее  применятся  восьмикратное  ограничение,  но уже не к МРОТ, а к фиксированной  сумме – 26 545 рублей.  Более чем  212 360 р. (26 545 р. x 8) в 2018 году платеж в качестве пенсионных взносов быть не может. Максимальная сумма пенсионных взносов к уплате с 2018 года увеличилась на 25 160 руб. (212 360 р. – 187 200 р.).

Пример:

За 2018 год ИП  получил доход в размере 2 800 000 рублей. Эта сумма более 300 000 рублей на  2 500 000 руб. (2 800 000 р. – 300 000 р.),  поэтому пенсионные взносы за 2018 год включат в себя:

26 545 рублей – фиксированная часть пенсионных взносов;

25 000 р. (2 500 000 р. x 1 %) –  1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей.

Общий размер пенсионных взносов ИП «за себя» к уплате составит 51 545 р. (26 545 р. + 25 000 р.). Эта сумма не превышает максимальной величины (212 360 руб.), поэтому должна быть перечислена в бюджет в полном объеме.

МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ ИП «за себя»

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависел от дохода ИП, но также рассчитывался исхода из МРОТ.  Сумма медицинских взносов составляла 4590 рублей.

С 2018 года сумма обязательных медицинских страховых взносов  больше не  зависит от минимального  размера   оплаты   труда  (МРОТ)  и зафиксирована в сумме 5840 рублей за расчетный период, размер платежа увеличился  на 1250 руб. (5840 р. – 4590 р.).

За 2018 года должны уплатить обязательную сумму платежа   5840 рублей все ИП вне зависимости от вида деятельности и полученного дохода. С 2019 года  размер будет ежегодно индексироваться по решению Правительства РФ.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ДЛЯ КФХ ИП «за себя»

С 1 января 2018 года также изменяется порядок расчета страховых взносов для глав и членов крестьянско-фермерских хозяйств. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется произведением фиксированного размера 26 545 рублей и 5 840 рублей на количество всех членов КФХ, включая его главу.

ВЗНОСЫ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ ИП «за себя»

Страховые взносы для ИП (за себя) не является обязательным  и ИП в 2018 году вправе перечислять  их добровольно.

Величина добровольного взноса по этому виду страхования за 2018 год   установлена  ч. 3 ст. 4.5 Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (МРОТ на начало года x тариф x 12).

С 1 января 2018 года МРОТ составляет  9489 рублей,  сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в 2018 году для ИП  равна 3300 руб. (9489 руб. × 2,9% × 12 мес.).

СТАТУС ИП ПРИОБРЕТЕН ИЛИ УТРАЧЕН в 2018 ГОДУ

В 2018 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя, пока  числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена.

Пример:

в 2018 году физическое лицо приобрел и утратил статус  индивидуального предпринимателя.

Получен статус  ИП 16 февраля 2018 года. С 14 ноября 2018 года снятие с учета в ИП и  исключение из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.  Обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2018 год.  статус ИП приобретен и утрачен в течение 2018 года.

Количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ).

В нашем примере  фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2018 года;

Количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считаем  до дня регистрации прекращения деятельности  (дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включаем (п.5 ст. 430 НК РФ).

В нашем примере страховые взносы за ноябрь 2018 рассчитаем с 1 по 13 ноября.

Расчет:

 Размер обязательных пенсионных взносов за один календарный месяц 2018 года составляет 2212 руб. (26 454 р. / 12 мес.).

Размер обязательных медицинских взносов за один месяц – 486 руб. (5840 р. / 12 мес.).

Расчет  страховых взносов за неполные месяцы ведения предпринимательской деятельности в 2018 году. За  февраль и ноябрь считаем дни ведения деятельности, за  март—октябрь зачтем полностью.

В феврале 2018 года — с 17 по 28 число (деятельность 12 к/д), всего в феврале 28 к/дней, сумма взносов  :

• пенсионные взносы = 948 руб. (2212 р./ 28 дн.× 12 дн.);

• медицинские взносы = 208 руб. (486 р. / 28 дн.× 12 дн.).

В ноябре 2018 года-  с 1 по 13 ноября 2017 года (деятельность 13 к/д), всего в ноябре 30 к/дней, сумма взносов :

• пенсионные взносы = 958 руб. (2212 р. / 30 дн.× 13 дн.);

• медицинские взносы = 210 руб. (486/ 30 дн.× 13 дн.)

С марта по октябрь (целые месяцы) сумма взносов составит:

• пенсионные взносы: 17 696 руб. (2212руб. × 8 мес.);

• медицинские взносы 3888 руб. (486 р. % × 8 мес.).

ИТОГО: страховые взносы  «за себя» за год, ( ИП  начал и прекратил деятельность» в 2018 году) , составят:

•  пенсионные взносы — 19 602 руб. (948 р. + 958 р. +17 696 р.);

•  медицинские взносы — 4306 руб. (208 р. + 210 р. + 3888 р.).

ИП за период  деятельности в 2018 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей.

Исчислим  дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб.

Сумма превышения  800 000 руб. (1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб. (800 000 руб. × 1%).

Всего ИП должен  заплатить пенсионных взносов в 2018 году «за себя»  27 602 р. (19 602 р. + 8000 р.). Сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2018 год  212 360 рублей.

Новое в налогообложении с 2018 года

фото гл

Приветствую Вас!

Коэффициент-дефлятор   на 2018 год

  • К1 применяется для индексации базовой доходности при расчете ЕНВД. С 2015 года по 2017 год  этот коэффициент был неизменным.  На 2018 год К1 составит 1,868;
  • коэффициент-дефлятор для расчета патента ИП на ПСН  на 2018 год – 1,481;
  • ставка торгового сбора  увеличена с  2018 год на 1,285;

(Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 N 579)

  • повышающий коэффициент и для расчета предельного значения доходов организаций на УСН, а также лимит доходов для перехода на УСН до 2020 года заморожен и в  2018 году не применяется.

(ч.4 ст.5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Предел баз для страховых взносов на 2018 год

Предельные значения баз устанавливаются и учитываются нарастающим итогом в отношении каждого физического лица.

  • Предел базы для  для страховых взносов на нетрудоспособность и в связи с материнством – 815 000 руб.;
  • Предел базы для пенсионных взносов – 1 021 000 руб.

(Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378)

Налог на имущество (движимое) на 2018 год

С 01.01.2018 г. льгота на движимое имущество, принятого на учет с 2013 года, отменена на Федеральном уровне.

Однако региональные  власти могут принять  закон о льготе :

  • освобождение от налога на движимое имущество в данном регионе (п.1 ст. 381.1 НК РФ);
  • предоставление дополнительной льготы для движимого имущества, с  даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, вплоть до полного освобождения (п.2 ст. 381.1 НК РФ);

Ставка налога на движимое имущество устанавливается от 0% до 1,1% (п. 3.3 ст.380 НК РФ).

Если закон в регионе закон не принимается, то владельцы  движимого имущества этого региона  будут платить налог по ставке 1,1%.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Раздельный учет по НДС с 2018 года

 С 01.01.2018 г. При соблюдении условия, когда доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, не превышает 5% в общих расходах на приобретение товаров, работ или услуг, НДС по-прежнему можно принять к вычету в полном объеме. Однако раздельный учет надо вести, начиная с первой операции, не облагаемой НДС (абз. 7 п.4 ст.170 НК РФ).

Возможность отказаться от ставки 0% по НДС с 2018 года

Налогоплательщики, экспортирующие товары, работы или услуги, вправе применять ставку 10% и 18% по операциям:

  • международная перевозка;
  • транспортно-экспедиционные услуги;
  • услуги по предоставлению вагонов и контейнеров;
  • перевалка и хранение в портах

Нужно подать соответствующее заявление не позднее 1 числа налогового периода, в котором планируется начать применение указанных ставок.

(НК РФ ст. 164 п. 1 пп. 2.2 — 2.4 п.1 ст )

Отказаться от ставки 0% можно только по всем указанным экспортным операциям, осуществляемым налогоплательщиком (выборочный отказ не допускается), и на срок не менее, чем 12 месяцев

(НК РФ ст.164 п.1)

Возмещение расходов сотруднику, если деньги под отчет не выдавались

фото гл

Приветствую Вас!

В действующем законодательстве нет  прямого запрета на компенсацию затрат работника в интересах организации и нет конкретных рекомендаций по оформлению этой операции.

ПБУ 1/2008  п.7.1 гласит: если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета (БУ) в федеральных стандартах не установлены способы ведения БУ, то организация сама разрабатывает соответствующий способ . Компания прописывает в учетной политике  способ и порядок компенсации расходов работников, произведенных для нужд организации, включая утверждение документа, на основании которого будет производиться компенсация расходов работнику.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»   предназначен для расчетов с работниками по суммам, выданным ему в под отчет (инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В нашем случае подотчетные суммы сотруднику не выдавалось.

Используем счет 73.03 «Расчеты по прочим операциям».

При покупке товара за собственные средства сотрудник действует с разрешения и в интересах компании, необходимо подтвердить, что организация одобрила такую сделку (п. 1 ст. 183 ГК РФ). 

  • Заявление сотрудника о возмещении расходов, одобренное руководителем (резолюция на заявлении –"оплатить");
  • Утвержденный отчет об израсходованных средствах с прикрепленными к нему документами на покупку и оплату (товарный чек, накладная, счет-фактура ;
  • Приказ от имени руководителя о возмещении расходов сотруднику.

Средства, потраченные сотрудником на приобретение товаров или услуг для нужд организации и возмещаемые сотруднику организацией на основании подтверждающих документов (чеков, квитанций), не признаются доходом работника и, соответственно, не являются объектом обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 08.04.2010 N03-04-06/3-65). Также данная компенсация не облагается страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Проводки :

Дт 10.01 или 10.09  Кт 73.03 «Расчеты по прочим операциям»;

Дт 19.03  Кт 73.03 «Расчеты по прочим операциям»; счет – фактура не регистрируется.

Дт 73.03  Кт 50 «Касса», 51 »Банк»

Минфин считает, что принять к вычету НДС можно только по счету-фактуре, исключение, — если это предусмотрено п. 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ. Особенности вычета НДС по покупкам в рознице Кодексом не предусмотрены.

Также нельзя указанный НДС принять в расходы в целях налога на прибыль, так как п. 2 ст. 170 НК РФ не предусматривает возможности учесть в стоимости товара (работы, услуги) НДС предъявленный по причине отсутствия счета-фактуры (Письмо Минфина РФ от 24.01.2017 № 03-07-11/3094).

В 1С- бухгалтерия операцию оформляем  документами:

  • Выдача наличных или Списание с расчетного счета. Вид операции – Прочий расход, счет дебета — 73.03"Расчеты по прочим операциям".

  • Поступление товаров, материалов, услуг оформляется —  из раздела Покупки – поступление (акты, накладные). Автоматически аналитика по счету 73.03 «Расчеты по прочим операциям» в документе Поступление (акт, накладная) не подставляется. Используя ручную корректировку, подставим фамилию работника, который произвел затраты. Товар приобретался в розницу и счет–фактура не выписывался, к вычету НДС не принимается. На основании документа Поступления (акты, накладные) необходимо создать документ Списание НДС.

  • Компенсация затрат сотруднику —  выдача денежных средств из кассы предприятия раздел Банк и касса – Касса- Кассовые документы – Выдача наличных. Или перечислением денежных средств на карточку сотрудника раздел Банк и касса – Банк – Платежные поручения вид операции – Прочее списание

  • Проверка взаиморасчетов с сотрудником — сформирование оборотно-сальдовой ведомости по счету 73.03 «Расчеты по прочим операциям» раздел  Отчеты – Стандартные отчеты -оОборотно-сальдовая ведомость по счету.

Новшества ведения кассовых операций

фото гл

Приветствую Вас!

Новшества затрагивают всех  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые работают с наличными и должны вести кассу. (Указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У).

Действуют  правила начиная с августа 2017 г.

Порядок оформления  кассовых документов

Компании имеют право оформлять приходные и расходные кассовые документы в бумажном или электронном виде и  могут выбирать, в каком виде вести кассовые операции:

  • по-старому, в бумажном виде
  •  в электронном, подписывая документы усиленной квалифицированной ЭЦП (п. 4.7, п. 6.2 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Способы можно сочетать, если в компании несколько касс.  Указание № 3210-У не содержит ограничений по этому вопросу.

При оформлении приходного ордера в электронном виде  вносителю денежных средств  направляется квитанция  на указанный им электронный адрес (п.5.1 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Компании вправе создавать один приходный ордер и один расходный ордер на все полученные и выданные суммы за день

Оформляются приходные и расходные кассовые ордера по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных Законом о применении ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ (п. 4.1 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У). Приходные и расходные операции по ККТ должны быть оформлены отдельно. Сворачивание оборотов по ним  Указание № 3210-У не предусматривает.

Денежные средства можно выдавать под отчет  без заявления работника

Банк России упростил порядок выдачи подотчетных средств и предоставил право компаниям самостоятельно решать, по какому  документу будут выданы деньги под отчет. Документом – основанием может служить любой распорядительный документ или заявление подотчетного лица (п.6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

Очередная подотчетная сумма может быть выдана  без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме

Центробанк больше не требует полного погашения задолженности по ранее выданным средствам перед выдачей новой суммы под отчет — из п.6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У. исключены условия об этом.

Фиксированные страховые взносы ИП при неполном месяце

фото гл

Приветствую Вас!

Индивидуальные предприниматели, независимо от системы налогообложения, нотариусы,адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы только за самих себя.
Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 НК)
 Для ПФР в 2017 году
страховая часть
Год: 23400
Квартал: 5850
Месяц: 1950
 Для ФФОМС в 2017 году
Год: 4590
Квартал: 1147.5
Месяц: 382.50
 Всего: 27990 руб.
 Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
 Пример:
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 августа 2017 года.
Размер страховых взносов для ПФР составит:
  • за четыре полных месяца 7500 руб. * 4 мес. * 26% = 7800 руб.

  • за неполный месяц 7500 / 31 (количество дней в августе) * 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в августе, считая день регистрации) * 26% = 1006.45 рублей.

Всего за 2017 год ИП должен будет заплатить 8806.45 рублей страховых взносов.
 Таким же образом рассчитывается и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.
МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года.
Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год.
Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.
Страховые взносы (пенсионные и медицинские) уплачиваются с 1 января 2017 года не в пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию, в том числе и взносы за прошлые годы.
 Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.Расчет производим так же, как показано в примере при регистрации ИП в неполном месяце, учитывая дату снятия с учета в ИФНС.

Зарплатный проект для сотрудников

фото гл

Приветствую Вас!

Для подключения к зарплатному проекту компании  нужно заключить договор с банком на открытие и обслуживание счетов с использованием банковских карт.

Банк можно выбрать любой, не обязательно, в которой у компании уже открыты счета.

Перечень документов, необходимых для выпуска зарплатных карт, определяет банк.

Для компании открывающей зарплатный проект в том банке, где у нее уже есть счет, документов понадобится меньше. Как правило, в банк достаточно передать сведения о фонде оплаты труда и график выдачи денег в компании.

Если компания оформила банковский договор выдачи зарплаты сотрудникам на карты, отпадает необходимость бухгалтеру каждые две недели выезжать в банк получать зарплатные деньги в банке, составлять платежные ведомости, выдавать наличные сотрудникам, депонировать не выданную зарплату. Также платить лишнюю комиссию за внесение на счет и снятие наличных, заполнять кассовые чеки, оформлять депонирование зарплаты и искать размен. А сотрудникам не придется толпиться в очереди у кассы, что сэкономит рабочее время.

С зарплатным проектом бухгалтеру достаточно отправить одну платежку.

Для выдачи зарплаты наличными, компания снимает их со своего расчетного счета. В каждом банке свои условия комиссии за услуги — но в среднем 0,5 процента от суммы. Чтобы перевести деньги безналично, компания заплатит в среднем 30 рублей за платежку.

Пример:

Компания со штатом 30 человек и средней зарплатой 20 000 руб. заплатит комиссию банку :

36 000 руб. в год.(30 чел.* 20 000 руб. * 12 мес. * 0,5%).

При работе в условиях зарплатного проекта — комиссия банку 360 руб.(30 руб.*12 мес).

Как говориться — комментарии излишние.

Одновременно банковские карты решают и проблемы с суммами, выданными в подотчет.

Минфин разрешает компаниям перечислять подотчетные суммы на зарплатные карты сотрудников (письмо от 25.08.2014 № 03-11-11/42288).

Законодательство не требует, чтобы правило о переводе подотчетных средств на карты сотрудников компания включала в учетную политику. Зато рекомендует письмом Минфин России от 25.08.2014 № 03-11-11/42888. Можно это письмо проигнорировать, но  возможны споры с проверяющими. Безопаснее закрепить в учетной политике пункт о переводе денег на карту.

Перед тем, как начать выдавать зарплату по безналичному расчету нужно внести изменения в трудовой или коллективный договор (ст. 136 ТК РФ).

С работниками заключаем дополнительные соглашения к трудовым договорам. Некоторые сотрудники могут отказаться от зарплатного проекта -это их право. Но ведь комиссию за обслуживание банковских карт работники не платят. Кроме того, многие банки предлагают дополнительные бонусы.

Если сотруднику по ошибке перечислены деньги, то вернуть их он может только добровольно. Так как это несчетная ошибка (п. 3 ст. 1109 ГК РФ).

Когда работник согласится вернуть лишнее, документально оформим удержание из зарплаты или возврат переплаченной суммы. Для этого нужно написать на имя руководителя служебную записку с обоснованием переплаты. Затем в письменном виде уведомим работника об излишней выплате. И прямо на уведомлении необходимо получить его согласие – он сделает соответствующую отметку.

После получения письменного согласия сотрудника издаем приказ об удержании переплаты (письмо Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0).

Работодателям -спецоценка условий труда

фото гл

Согласно Закона № 426-ФЗ  "О специальной оценке условий труда" с последними изменениями и дополнениями работодатели обязаны соблюдать требования законодательства о специальной оценке условий труда в отношении:

  • организации и индивидуальные предпринимател, вступивших в трудовые отношения с физическими лицами;

  • граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, вступившие в трудовые отношения с работодателями, (за исключением надомников, дистанционных работников и работников, вступивших в трудовые отношения с работодателями — физлицами, не являющимися ИП).

На вновь организованных рабочих местах сотрудников проведение внеплановой спецоценки обязательно. В том числе, в случае, когда речь идет о временном рабочем месте, созданном на срок менее 12 месяцев (Письмо Минтруда от 07.06.2017 № 15-1/ООГ-1568)

Допускается проведение специальной оценки условий труда частями. При этом речь идет о разбивке по отдельным подразделениям, офисам, департаментам с выполнением в каждой группе всей работы (проведение идентификации, замеров, составление отчета, предоставление результатов в Государственную инспекцию труда). Для этого в организации составляется график, который утверждается Комиссией по специальной оценке (ст. 9 закона о спецоценке). Результаты спецоценки в каждой группе оформляются отчетом. Работы по спецоценке должны быть завершены не позднее 31 декабря 2018 года.

Если в отношении рабочих мест была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда до 1 января 2014 года , спецоценка в отношении таких рабочих мест может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения аттестации. То есть, срок проведения спецоценки исчисляется со дня проведения аттестации.

Приказом Минтруда № 377-н от 21.04.2017 года утвержден регламент, по которому трудовые инспекторы будут контролировать соблюдение работодателями требований законодательства о специальной оценке условий труда.

Работодатель обязан обеспечить проверяющим беспрепятственный доступ на находящиеся в его ведении территории, здания, помещения, используемые при ведении хозяйственной деятельности, к используемым оборудованию, средствам измерения и транспортным средствам. При этом работодатель или его представитель вправе присутствовать при проведении проверки, давать соответствующие объяснения, а также знакомиться с документами, полученными проверяющими посредством межведомственного информационного взаимодействия.

Административная ответственность за нарушение работодателем установленного порядка проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах или ее не проведение ч. 2, ч. 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ

 



Субъект правонарушения

Ответственность за совершение правонарушения впервые

Ответственность за повторное совершение аналогичного правонарушения

Должностное лицо Предупреждение или административный штраф в размере от 5000 руб. до 10 000 руб. руб. Административный штраф в размере от 30 000 руб. до 40 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет
Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица Предупреждение или административный штраф в размере от 5000 руб. до 10 000 руб. Административный штраф в размере от 30 000 руб. до 40 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток
Юридическое лицо Предупреждение или административный штраф в размере от 60 000 руб. до 80 000 руб. Административный штраф в размере от 100 000 руб. до 200 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток

ПБУ 18/02 практическое применение

фото гл

Приветствую Вас!

Компании, которые работают в условиях ОСНО и являются плательщиками налога на прибыль, обязаны применять в бухгалтерском учете ПБУ 18/02.

Законодательством предусмотрено исключение для организаций, которые могут не применять в учете данное ПБУ:
  • для некоммерческих, кредитных, государственных, муниципальных организаций, для субъектов малого предпринимательства
Правила учета доходов и расходов в налоговом учете (НУ), установлены Налоговым кодексом.
Правила учета доходов и расходов в бухгалтерском учете (БУ), установлены положениями ПБУ ( ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
В результате налоговый учет не всегда совпадает с бухгалтерским.и возникают два вида разниц: временные и постоянные.

Временные разницы

Это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде, а в НУ — в другом периоде.
Со временем наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Например:
  • Компания приобрела и ввела в эксплуатацию объект основных средств. — станок
Первоначальная стоимость — 110 000 рублей
Срок полезного использования — пять лет.
Согласно установленной учетной политике:
в целях НУ применяется линейный метод амортизации,
в целях БУ — способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данным налогового учета отличатся от суммы отчислений по данным бухгалтерского учета. Ежемесячно возникает разница.
По окончании срока полезного использования первоначальная стоимость станка будет полностью списана как в БУ, так и в НУ.
Общая сумма амортизации, начисленной в течение пяти лет, и в НУ и в БУ составит 110 000 руб. Расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Разница, возникающая из-за несовпадения ежемесячной суммы амортизации, является временной.
  • Компания в БУ формирует резерв предстоящих расходов по отпускам.
В БУ ежемесячно определенная сумма списывается в Д-т «затратного» счета 20,26,44 и К-т счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
В НУ отпускные списываются в затраты того месяца, на который приходится отпуск.
Ежемесячно возникает разница в виде сумм, списанных на расходы в бухгалтерском учете.
Когда сотрудник использует отпуск, в налоговом учете будут сформированы затраты на полную величину отпускных.
Итоговая сумма отпускных по данным НУ совпадет с суммой, которая в течение предыдущих месяцев была отнесена в резерв по данным БУ.
Расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Разница, возникающая из-за ежемесячного отражения затрат в бухгалтерском учете, является временной.

Проводки в случае временной разницы

Определяем, является временная разница вычитаемой или налогооблагаемой, то есть какая прибыль — «налоговая» или «бухгалтерская» — получается больше после возникновения временной разницы.
  • «налоговая» прибыль больше, чем «бухгалтерская», то временная разница является вычитаемой. В учете отражаем отложенный налоговый актив (ОНА). Величина равна вычитаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.
Д-т 09 К-т 68 — отражен отложенный налоговый актив (ОНА).

 

  • «налоговая» прибыль меньше, чем «бухгалтерская», то временная разница является налогооблагаемой. В учете отражаем отложенное налоговое обязательство (ОНО). Величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.
Д-т 68 К-т 77 — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Постоянные разницы

Это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском.
Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ нельзя  аннулировать.
Например:
Компания потратила на рекламу 150 000 руб. В бухгалтерском учете данные затраты списаны в полном объеме. Для целей налогообложения расходы в налоговом периоде списаны в пределах 1 % выручки от реализации, что составило 80 000 руб. В итоге образовалась разница, равная 70 000 руб.(150 00 руб. – 80 000 руб.).
Ни в текущем, ни в следующем периоде рекламные затраты в размере 70 000 руб. не будет признана в НУ.
Разница является постоянной.

Проводки в случае постоянной разницы

Определяем, является постоянная разница положительной или отрицательной, какая прибыль «налоговая» или «бухгалтерская» оказалась больше после возникновения этой постоянной разницы.
  • «налоговая» прибыль больше, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является положительной. В учете отражаем постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Величина равна положительной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку (20%).
Д-т 99 К-т 68 — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).
  •  «налоговая» прибыль меньше, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является отрицательной. В этом случае в учете отражаем постоянный налоговый актив (ПНА).
Величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку (20%).
Д-т 68 К-т 99 — отражен постоянный налоговый актив (ПНА).

Разницы по на налогу на прибыль

Согласно ПБУ 18/02
Прибыль по данным налогового учета, умноженная на налоговую ставку, является текущим налогом на прибыль.
  •  прибыль по данным бухгалтерского учета, умноженная на налоговую ставку (20%), является условным расходом по налогу на прибыль.
Д-т счета 99 К-т счета 68,
  • убыток по данным бухгалтерского учета, умноженный на налоговую ставку, является условным доходом по налогу на прибыль.
Д-т счета 68 К-т счета 99.
Условный расход или доход по налогу на прибыль «подгоняется» к текущему налогу на прибыль при помощи ОНА, ОНО, ПНО и ПНА.
Например:
— Бухгалтерская прибыль (БУ) за отчетный период — 500 000 руб.
— условный расход по налогу на прибыль — 100 000 руб.(500 000 руб. х 20%).
— Налоговая» прибыль (НУ) за этот же период — 450 000 руб.,
текущий налог на прибыль 90 000 руб.(450 000 руб. х 20%).
  • в течение периода образовалась постоянная отрицательная разница в размере 90 000 руб.,
  • вычитаемая временная разница — 40 000 руб.
Проводки:
  • Д-т 99 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 100 000 руб. – отражен условный расход по налогу на прибыль;
  • Д-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К-т 99
— 18 000 руб. (90 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив (ПНА)
  • Д-т 09 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
  • 8 000 руб. (40 000 руб. х 20%) – отражен отложенный налоговый актив.(ОНА)
Посмотрим результат:
В кредите счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» образовалось сальдо в сумме 90 000 руб.(100 000 руб. – 18 000 руб. + 8 000 руб.), что соответствует величине текущего налога на прибыль.

Погашение отложенных налоговых обязательств и активов

Временные разницы возникают в случае, когда расхождение между НУ и БУ рано или поздно будет выведено в ноль.
По мере сокращения или полного аннулирования расхождения, гасим и отложенные налоговые активы и обязательства.
  • Д-т 68 К-т 09 — погашен отложенный налоговый актив (ОНА);
  • Д-т 77 К-т 68 — погашено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Бывают случаи, когда например, основное средство продано или ликвидировано до окончания срока полезного использования, то расхождение, возникшее из-за разных способов амортизации в налоговом учете и бухгалтерском учете, не будет полностью аннулировано.
Остаток ОНО или ОНА списывается на счет 91 «Прочие доходы расходы».
Д-т 91 К-т 09 — списан остаток непогашенного ОНА;
Д-т 77 К-т 91 — списан остаток непогашенного ОНО.

Отражение в отчетности

Баланс :

  • показывается переплата в составе дебиторской задолженности
  • показывается недоимка в составе краткосрочных обязательств.
  • отложенные налоговые активы (ОНА) — в составе внеоборотных активов,
  • отложенные налоговые обязательства (ОНО)— в составе долгосрочных обязательств.
  • постоянных налоговые активы и обязательства в балансе не отражаются.

Отчет о финансовых результатах

  • показываем ПНО и ПНА,
  • изменения отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО). (временные разницы, возникшие или погашенные в отчетном периоде, и умноженные на налоговую ставку).
  • Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах, где для данного показателя предусмотрена отдельная строка.
Условный расход и доход по налогу на прибыль ни в балансе, ни в отчете о финансовых результатах не указывается.

Пояснения к балансу и к отчету о финансовых результатах :

  • условный расход (доход) по налогу на прибыль;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах;
  • суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО;
  • суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием (продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей) актива или обязательства.

 

Бухгалтерский и налоговый учет ТСЖ (ТСН)

фото гл

Приветствую Вас!

Товарищество собственников жилья – некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом и его содержания, для получения коммунальных услуг.

Компания образуется путем государственной регистрации юридического лица.
Решение о создании ТСЖ принимается на общем собрании собственников большинством голосов (ст. 135 ЖК РФ).
Количество голосов, которым обладает каждый собственник помещения, пропорционально его доле в праве собственности на общее имущество в данном доме (п. 3 ст. 48 ЖК РФ).
Для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления.
Согласно Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ с 1 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости. (ТСН)
К субъектам малого предпринимательства ТСЖ не относится.
ТСЖ применяют код ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом» (70.32.1 – «Управление эксплуатацией жилого фонда», 70.32.2 – «Управление эксплуатацией нежилого фонда»).
Членство в ТСЖ возникает у собственника помещения в многоквартирном доме на основании заявления о вступлении в ТСЖ.
Источником финансирования деятельности являются обязательные платежи и взносы членов товарищества, размеры которых определяет общее собрание. Общее собрание утверждает смету доходов и расходов товарищества на год (подп. 4, 8.1 п. 2 ст. 145 ЖК РФ).
расходов по содержанию общего имущества несут собственники помещений. Деятельность по управлению многоквартирными домами регламентируется едиными правилами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 15.05.2013 № 416.
Средства ТСЖ состоят из :
  • обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;
  • доходов от хозяйственной деятельности товарищества;
  • субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества, ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг,
  • прочих поступлений.
Средства обязательных платежей и взносов ТСЖ направляет на оплату расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также на оплату коммунальных услуг . Доходов они не образуют.
Перечень видов хозяйственной деятельности, которыми вправе заниматься ТСЖ, носит закрытый характер.
  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в МКД;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в МКД;
  • сдача в аренду, внаем части общего имущества в МКД.
Доходы от такой деятельности используются для оплаты общих расходов или направляются в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ).
ТСЖ осуществляет управление домом в целом и для этого собирает денежные средства со всех собственников помещений. Не все они являются членами ТСЖ (ст. 143 ЖК РФ). Такие лица вносят плату за содержание и ремонт общего имущества в МКД и плату за коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с ТСЖ (п. 6 ст. 155 ЖК РФ). Эти средства относятся к прочим поступлениям.
Если все собственники помещений в МКД – члены ТСЖ, то расчеты с ними не порождают доходов. Исключение – вознаграждение за работы и услуги индивидуального характера (подп. 4 п. 1 ст. 137 ЖК РФ).

Учет в ТСЖ (ТСН)

Общее имущество в ТСЖ, (п. 1 ст. 36 ЖК РФ) принимается на забалансовый учет. Для этого открывается специальный счет.
ТСЖ, в лице правления обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. (Закон от 12 января 1996г. № 7-ФЗ ; ст 148 ЖК РФ; письм Минстроя России от 10 апреля 2015г. № 10407-АЧ/04.
ТСЖ могут работать как в условиях общей системы налогообложения (ОСНО), так и в условиях упрощенной системы налогообложения (УСН).
В составе поступлений ТСЖ
  • облагаемые
  • не облагаемые суммы.
ТСЖ при получении целевых поступлений обязано вести раздельный учет расходов, понесенных в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ), необходимо обеспечить распределение затрат косвенного характера в ТСЖ. (например: базой распределения общих расходов может быть площадь помещений)
Затраты в рамках целевого финансирования в расходы не включаются (п. 17 ст. 270 НК РФ). Если раздельный учет не ведется, то средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-06/2/7386).
Если ТСЖ оказывает собственникам платные услуги (к примеру: ремонт сантехники), то затраты на них можно выделить исходя из удельного веса такой выручки в общей сумме поступлений.
В начале деятельности необходимо:
  • создать смету,
  • сформировать по-статейно расходы и доходы для дальнейшего распределения,
  • организовать аналитический учет,
  • определить начисления, которые ведутся в отношении каждого собственника помещений .
Размер платежей на содержание и ремонт общего имущества определяется органами управления ТСЖ на основе утвержденной сметы доходов и расходов на содержание общего имущества на соответствующий год (п. 33 Правил, Пост. Правительства РФ от 13.08.2006 № 491).

Пример учетной политики в соответствии с Рекомендациями по организации финансового и бухгалтерского учета для ТСЖ утвержденными приказом Госстроя РФ в бухгалтерских проводках:

Дт 76 Кт 86 — задолженность члена ТСЖ (по обязательным платежам, в том числе за индивидуальное потребление, а также по взносам);
Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка» — задолженность собственника помещений, не являющегося членом ТСЖ (по тем же статьям).
Расходы ТСЖ :
Дт 26 Кт 70, 69, 71, 01, 10 — признаны затраты на содержание ТСЖ;
Дт 26 Кт 68 — начислен налог на прибыль при ОСНО или на доходы или доходы-расходы при УСН;
Дт 26 Кт 60 — затраты на содержание общего имущества МКД (согласно счетам ресурсо- снабжающих организаций и за услуги, работы других сторонних организаций ( вывоз твердых бытовых отходов и т.д.);
Дт 86, 20 Кт 26 — распределены между собственниками помещений (членами ТСЖ и лицами, не являющимися таковыми) затраты на содержание ТСЖ и содержание общего имущества МКД (пропорционально площади помещений);
Дт 86, 20 Кт 60 — задолженность собственников помещений за индивидуальное потребление коммунальных ресурсов;
Дт 90 субсчет «себестоимость продаж» Кт 20 — списаны затраты, связанные с обслуживанием «не членов» ТСЖ.
ТСЖ выставляет счета членам и «не членами» по единому принципу, финансовый результат по счету 90 «Продажи» не образуется.
Расчеты с банком :
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 51 — расходы на расчетно-кассовое обслуживание;
Дт 51 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — получены проценты за остаток средств на счете;
Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 — прибыль по операциям с банком;
Дт 99 К 84 — реформация баланса;
Дт 84 Кт 86 субсчет «Фонд общего потребления» — не распределенная прибыль отнесена к средствам целевого финансирования;
Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — убыток по операциям с банком;
Дт 84 Кт 99 — реформация баланса;
Дт 76, 62 КРЕДИТ 84 — убыток предъявлен к покрытию собственникам помещений.
Формирование и использование ремонтного фондаТСЖ :
Дт 86, 20 Кт 96 — отчисления в ремонтный фонд;
Дт 96 Кт 60 — фактические затраты на ремонт общего имущества МКД.
Затраты на оказание собственникам помещений платных услуг в индивидуальном порядке:
собираются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Такая учетная политика соответствует Рекомендациям по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденным приказом Госстроя РФ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН)

 В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит:
  • Бухгалтерский баланс;

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу;

  • Отчет о финансовых результатах;

  • Отчет об изменениях капитала;

  • Отчет о движении денежных средств;

  • Отчет о целевом использовании средств.

(п.2 ст. 14 402-ФЗ ).
Промежуточная бухгалтерская отчетность  состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
ТСЖ  как некоммерческие организации вправе применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета (п.2 ч.4 ст.6 402-ФЗ).
Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:
  • Бухгалтерского баланса;

  • Отчета о финансовых результатах;

  • Отчета о целевом использовании средств.

 Налоговая отчетность ОСНО ТСЖ (ТСН)

ТСЖ при определении налоговой базы не учитывает
  • вступительные взносы;

  • членские взносы;

  • паевые взносы;

  • пожертвования;

  • отчисления на формирование резерва на проведение ремонта;

  • капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно ст.249 НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189).
Налогообложение в ТСЖ в части деятельности, приносящий доход, не отличается от правил по коммерческим организациям.

Льгота по НДС

ТСЖ являются плательщиками НДС . Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ).

При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).Реализация коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, освобождена от НДС (пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ). Согласно совместному разъяснению Минфина и ФНС РФ, в случае указания в наименовании на вид недвижимого имущества – «жилья» товарищества собственников недвижимости операции, перечисленные в пп.29 и 30 п.3 ст.149 НК РФ, освобождены от НДС (письмо от 30.10.2015 г. №СД-3-3/4086@).Льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены. Такое право дано субъектам РФДекларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном или налоговом периоде. (ст...46 и п.1 ст. 289 НК РФ).

Налоговая отчетность УСН ТСЖ (ТСН)

ТСЖ (ТСН) на УСН признаются плательщиками единого налога (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при УСН (п.1 ст. 346.19 и п.1 ст. 346.23 НК РФ).Необходимо вести книгу учета доходов и расходов. (ст. 346.24 НК РФ)Для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ). нужно платить налог и сдавать декларацию на имущество в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.( на транспорт, на землю)Независимо от применяемой системы налогообложения ТСЖ обязано представлять в налоговую инспекцию за своих работников:

  • ежегодно сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия),

  • годовые справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход)

  • ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ.

Отчетность по страховым взносам

Если ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов

Товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию и предоставляет ежеквартальную отчетность в фонд ФСС и в фонд ПФР.

 Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности., ТСЖ отчитываются в органы статистики, перечень форм статистического наблюдения уточняется в отделениях Росстата.

 Раскрытие информации

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. (п.10 ст. 161 ЖК РФ.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (Приказ Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр). За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Специальная отчетность организаций ЖКХ

 Реестр членов ТСЖ
ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. (п. 9 ст 138, ст. 143 ЖК РФ).

Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта

Если в доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ, то владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спец.счете. ( ч. 3 ст. 172 ЖК РФ).

Электронный паспорт многоквартирного дома

представляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1468 в адрес уполномоченного органа в электронном виде с использованием ЭЦП ежемесячно до 15-го числа.

 

  

Ломбарды — бухгалтерский учет и налогообложение

фото гл

Приветствую Вас!

Ломбарды осуществляют свою деятельность в соответствии с ГК РФ и Законом N196-ФЗ от 19.07.2007 «О ломбардах» в статусе юридического лица, основными видами деятельности которого являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей.

Ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг ( ч. 4 ст...2 196-ФЗ).

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Право собственности на предметы залога и вещи, сданные на хранение, к ломбарду не переходит и ломбард не вправе пользоваться или распоряжаться заложенными и сданными на хранение вещами их учет осуществляется на забалансовых счетах:

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
или
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
 Займы могут учитываться как финансовые вложения на счете 58 (п. 2 ПБУ 19/02), или как дебиторская задолженность физических лиц на счете 76.
 Движение имущества, сданного в залог физическими лицами, отражается проводками:
Дебет 002 (008) — отражена стоимость предмета залога после оценки;
Дебет 58 (76) Кредит 50 — выдан кредит под залог.
 Деятельность по предоставлению займов, услуг по хранению и оказанию информационных, консультационных услуг является для ломбардов основным видом деятельности, поэтому доходы будут являться доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и в бухгалтерском учете подлежат отражению в отчетном периоде, к которому относятся, на счете 90, «Выручка». Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (п. 48 ПБУ 4/99) и признание в бухгалтерском учете выручки от доходов в виде процентов ломбард осуществляет как и в налоговом учете — ежемесячно.
 Ломбард по услугам хранения, консультационным и информационным услугам самостоятельно определяет порядок признания выручки в бухгалтерском учете по мере готовности услуг или по завершению выполнения услуги, принятое решение закрепляется в учетной политике.(п.13 ПБУ 9/99). Чтобы не возникали разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, желательно установить единый порядок признания доходов.
 Выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается:
Кредит счета 90 «Продажи» и дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
К счету 90-1 «Выручка» ломбардам удобно открыть несколько субсчетов:
  • «Выручка от предоставления краткосрочных кредитов (проценты)»;

  • «Выручка от оказания услуг по хранению»;

  • «Выручка от реализации предметов залога»

Поступление выручки за услуги по хранению отражается проводками:

Дебет 76 Кредит 90 / «Выручка от оказания услуг по хранению» — отражена сумма выручки от услуг по хранению;
Дебет 90- субсчет «НДС» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от реализации.
Дебет 76 Кредит 90- субсчет «Выручка» — начислены проценты по кредиту.
На счете 76 формируется кредиторская задолженность физического лица.

Учет затрат, связанных с деятельностью ломбардов, ведется на счетах

20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу» по субсчетам:

  • «Расходы, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества»;

  • «Расходы, связанные с хранением»;

  • «Расходы, связанные с проведением торгов».

Себестоимость реализованных услуг списывается с кредита затратных счетов в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж».

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 (по субсчетам)

  • списаны расходы за месяц.

Записи по субсчетам счета 90 производятся с нарастающим итогом в течение года.
Финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки».
Дебет 90-9 Кредит 99 — прибыль от продажи результатов работ или услуг
или
Дебет 99 Кредит 90-9 — убыток от продажи результатов работ или услуг.
 Реализация предмета залога отражается проводками:
 Дебет 50 Кредит 62 — — поступили в кассу денежные средства за проданный на публичных торгах предмет залога;
Кредит 002 (008) — списана стоимость проданного предмета залога;
Дебет 62 Кредит 76 — погашена задолженность залогодателя;
Дебет 76 Кредит 50 — выплачены средства залогодателю, оставшиеся после погашения задолженности залогодателя ломбарду.
 При продаже предмета залога осталась сумма, превышающая требования к залогодателю, она не возвращена, отражается проводками:
 Дебет 76 Кредит 91- субсчет «Прочие доходы» — сумма остатка, не возвращенная залогодателю;
Дебет 91- субсчет « Прочие доходы» Кредит 68 — начислен НДС от суммы полученного дохода.

 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Предоставление краткосрочных займов

 Между ломбардом и физическим лицом заключается договор займа, по условиям которого ломбард (заимодавец) передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем гражданину — физическому лицу — (заемщику), а заемщик, одновременно являющийся залогодателем, передает ломбарду имущество, являющееся предметом залога. (п. 1 ст.7 Закон N196-ФЗ).

НДС

 Доходы (в виде процентов) от оказания услуг по предоставлению денежных средств по договору займа освобождаются от обложения НДС. (п/п 1 п.1 ст 146 и п/п15 п3 ст. 149 НК).

Налог на прибыль

 Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 ст. 246 НК , п.1 ст.247 НК, п. 1 ст. 248 НК).
К доходам согласно главы 25 НК РФ относятся:
1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
В целях налогообложения прибыли к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. (п.6 ст. 250 НК).
Проценты, начисленные по долговым обязательствам любого вида независимо от форм собственности и видов деятельности заимодавца, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов.
Доход в виде процентов признается полученным ежемесячно на последнее число месяца, а также на дату погашения займа (п...6 ст. 271, п.4 ст. 328 НК ),

Услуги по хранению. Консультационные, информационные услуги

 По условиям договора хранения гражданин -физическое лицо (поклажедатель) сдает ломбарду на хранение принадлежащую ему вещь, а ломбард обязуется осуществить на возмездной основе хранение принятой вещи (ч.1 ст. 9 Закон N196-ФЗ).

НДС

 Выручка, полученная ломбардами за оказанные услуги по хранению вещей граждан, предназначенных для личного потребления (в том числе являющихся предметом залога), а также за оказание информационных и консультационных услуг, по оценке этих вещей , подлежит обложению НДС в общем порядке (п/п.1 п.1 ст.146 НК РФ).
В отношении услуг моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день передачи услуг;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.( ст 167 НК)

 Необходимо вести раздельный учет при осуществлении операций, подлежащих налогообложению — хранение , и операций, не подлежащих налогообложению — предоставление займов (п. 4 ст. 149 НК РФ).

 Налог на прибыль

 Доходы от оказания информационных и консультационных услуг признаются на ту дату, когда эта услуга фактически оказана и принята заказчиком. Консультационные, информационные услуги могут считаться оказанными и принятыми залогодержателем в момент их фактического оказания — на дату подписания акта (ст 248, 249, п.1 ст 271, п.1 ст 39 НК).
По договору хранения порядок признания доходов зависит от срока, на который договор заключен. ( п.6 ст 271 НК). Услуга по хранению имущества может считаться оказанной и принятой залогодержателем и в момент возврата заложенной вещи.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Если период хранения длительный — более одного года, то по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Принципы и методы, распределения доходов от реализации необходимо утвердить компанией в учетной политике для целей налогообложения. (п.2 ст 271 НК)

 Реализация заложенного имущества

 В случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном законом о ломбардах. После этого требования ломбарда к залогодателю- (должнику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для их полного удовлетворения. ( п 5 ст 358 ГК)
Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами. Право собственности на полученные в качестве залога от физических лиц вещи к ломбарду не переходит. (п.3 ст 358 ГК и п 5 ст 2 Закон № 196-ФЗ).

НДС

Реализацией товаров является передача на возмездной основе права собственности на товары, соответственно, продажа заложенного имущества граждан на торгах, организованных ломбардом, в целях налогообложения не является реализацией и не подлежит обложению НДС.(п.1 ст 39 НК)

Если указанная разница не возвращается залогодателю.то при определении налоговой базы в случае реализации залогодержателем в установленном законодательством РФ порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, налоговая база определяется как разница между суммами доходов, вырученных залогодержателем, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю..(п.1 ст.156 НК, Письмо МФ РФ N 03-07-07/101 от 12.10.2012).

Налог на прибыль

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.(п/п 10 п.1 ст.251 НК)

 В течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи заемщик вправе обратиться в ломбард за получением суммы, вырученной от продажи невостребованного имущества (ч.4 ст.13 Закон N196-ФЗ). Если в течение данного срока заемщик — поклажедатель не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда (ч.5 ст.13 Закон N196-ФЗ).

Обращенные в доход ломбарда денежные средства учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов (п.18 ст. 250 НК РФ).
 Денежные средства, поступившие ломбарду после реализации невостребованной вещи в части, направляемой на уплату процентов заемщика по договору займа, относятся к внереализационным доходам (п.6 ст...250 НК РФ).
 Сумма убытка, образовавшаяся при реализации невостребованного залога, которая не может быть взыскана с должника, признается внереализационным расходом ломбарда (п. 2 ст. 266, п/п. 2 п...2 ст...265 НК РФ), Письмо МФ РФ N 03-11-09/30 от 23.04.2012).

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте