Яндекс.Метрика

практика бухгалтеру

Новое в налогообложении с 2018 года

фото гл

Приветствую Вас!

Коэффициент-дефлятор   на 2018 год

  • К1 применяется для индексации базовой доходности при расчете ЕНВД. С 2015 года по 2017 год  этот коэффициент был неизменным.  На 2018 год К1 составит 1,868;
  • коэффициент-дефлятор для расчета патента ИП на ПСН  на 2018 год – 1,481;
  • ставка торгового сбора  увеличена с  2018 год на 1,285;

(Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 N 579)

  • повышающий коэффициент и для расчета предельного значения доходов организаций на УСН, а также лимит доходов для перехода на УСН до 2020 года заморожен и в  2018 году не применяется.

(ч.4 ст.5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Предел баз для страховых взносов на 2018 год

Предельные значения баз устанавливаются и учитываются нарастающим итогом в отношении каждого физического лица.

  • Предел базы для  для страховых взносов на нетрудоспособность и в связи с материнством – 815 000 руб.;
  • Предел базы для пенсионных взносов – 1 021 000 руб.

(Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378)

Налог на имущество (движимое) на 2018 год

С 01.01.2018 г. льгота на движимое имущество, принятого на учет с 2013 года, отменена на Федеральном уровне.

Однако региональные  власти могут принять  закон о льготе :

  • освобождение от налога на движимое имущество в данном регионе (п.1 ст. 381.1 НК РФ);
  • предоставление дополнительной льготы для движимого имущества, с  даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, вплоть до полного освобождения (п.2 ст. 381.1 НК РФ);

Ставка налога на движимое имущество устанавливается от 0% до 1,1% (п. 3.3 ст.380 НК РФ).

Если закон в регионе закон не принимается, то владельцы  движимого имущества этого региона  будут платить налог по ставке 1,1%.

(Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ).

Раздельный учет по НДС с 2018 года

 С 01.01.2018 г. При соблюдении условия, когда доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, не превышает 5% в общих расходах на приобретение товаров, работ или услуг, НДС по-прежнему можно принять к вычету в полном объеме. Однако раздельный учет надо вести, начиная с первой операции, не облагаемой НДС (абз. 7 п.4 ст.170 НК РФ).

Возможность отказаться от ставки 0% по НДС с 2018 года

Налогоплательщики, экспортирующие товары, работы или услуги, вправе применять ставку 10% и 18% по операциям:

  • международная перевозка;
  • транспортно-экспедиционные услуги;
  • услуги по предоставлению вагонов и контейнеров;
  • перевалка и хранение в портах

Нужно подать соответствующее заявление не позднее 1 числа налогового периода, в котором планируется начать применение указанных ставок.

(НК РФ ст. 164 п. 1 пп. 2.2 — 2.4 п.1 ст )

Отказаться от ставки 0% можно только по всем указанным экспортным операциям, осуществляемым налогоплательщиком (выборочный отказ не допускается), и на срок не менее, чем 12 месяцев

(НК РФ ст.164 п.1)

Бухгалтерский и налоговый учет строительных работ

фото гл

Приветствую Вас!

Строительство – создание зданий, строений, сооружений (ст.1 п. 13 Градостроительного кодекса РФ). Наиболее распространенный вариант при строительстве зданий и сооружений — это привлечение для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) специализированных подрядных организаций.

1. Подрядные работы

Бухгалтерский учет подрядных работ у Заказчика

Для учета затрат по строительству основных средств используется:

  • счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Заказчик на основании актов по форме № КС-2 по Дебету счета 08, субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» учитывает затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и другие расходы, предусмотренными сметами, с Кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  • НДС, предъявленный подрядчиком, отражается по Дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» с Кредита счета 60.

  • Законченные строительством объекты приходуются по дебету счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме сформированных на счете 08 затрат. При этом если право собственности на объект недвижимости не зарегистрировано, то в момент его принятия к учету оно отражается на отдельном субсчете к счету 01 (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Основными документами, которые оформляются при завершении строительных работ подрядным способом, являются:

  • форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» составляется при приемке выполненных подрядных СМР.

  • форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» составляется на основании «Акт о приемке выполненных работ» и служит основанием для расчетов между заказчиком и подрядчиком.

Принимая объект строительства на учет, организация-заказчик оформляет Акт о приеме-передаче здания или сооружения (форма № ОС-1а).

Амортизация в целях бухгалтерского учета начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет подрядных работ у Заказчика

В налоговом учете организация-заказчик определяет первоначальную стоимость объекта основных средств, которая складывается из всех затрат на строительство, отраженных в актах по форме № КС-2 (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация по объекту начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала его эксплуатации (п. 4 ст. 259 НК РФ). Организация может применить амортизационную премию по такому объекту в соответствии со своей учетной политикой.

Вычет НДС по строительным работам, если договором предусмотрена поэтапная сдача работ, заказчик применяет в общем порядке при их принятии на учет и на основании счета-фактуры, выданного подрядчиком.

2. Бухгалтерский и налоговый учета в строительных компаниях

  • Отражение дохода от ведения работ с длительным производственным циклом, особенности расчета НДС

  • порядок поэтапной сдачи работ, оформление форм первичной документации в строительстве

  • формирование бухгалтерских проводок у генподрядчика по расходам на СМР собственными силами и субподрядчиками

  • отражение доходов генподрядчика от выполненных работ и оказанных субподрядчику услуг.

Стоимость принятых генподрядчиком строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 10 ПБУ 2/2008). Основанием для отражения стоимости строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком в составе расходов, являются документы, оформляемые при передаче результатов выполненных работ (отдельных этапов строительства) генподрядчику.

Доходы генподрядчика по договору подряда

Доходом генподрядчика является выручка от реализации работ по договору строительного подряда. Выручку генподрядчик отражает в бухучете в том же порядке, что и подрядчик.

Кроме того, генподрядчик может оказывать субподрядчику определенные услуги, связанные с исполнением договора субподряда. Например, сдавать в аренду механизмы и помещения, находящиеся на стройплощадке, выполнять погрузочно-разгрузочные работы, охранять материалы, принадлежащие субподрядчику. Перечень, стоимость и порядок оплаты услуг генподрядчика определяются либо в отдельном договоре возмездного оказания услуг, либо в самостоятельном разделе договора субподряда. Стоимость таких услуг нужно определять исходя из количественных показателей (например, машино-часы – по услугам механизмов, квадратные метры площади – при сдаче в аренду помещений) и стоимости этих услуг, определенной договором.

Приемку оказанных генподрядчиком услуг оформляется актом или другим документом, подтверждающим факт оказания услуги.

В бухгалтерском учете затраты на оказание услуг генподрядчика относятся на расходы проводкой: Дт 90-2 Кт 26

списаны затраты, приходящиеся на оказание генподрядных услуг.

Услуги генподрядчика субподрядчику признаются в согласованной сторонами величине при условии, что они фактически оказаны, что подтверждается актом об оказании услуг. Оформляются проводкой: Дт 62 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кт 90-1

отражена выручка от реализации услуг, оказанных генподрядчиком субподрядчику (на основании акта об оказании услуг).

Если генподрядчик является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки он начисляет этот налог проводкой:

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

начислен НДС со стоимости услуг, оказанных генподрядчиком субподрядчику.

Как правило, оплату оказанных субподрядчику услуг генподрядчик удерживает при расчете за работы, выполненные субподрядчиком. Но это не означает, что в документах приема-передачи строительно-монтажных работ отражается стоимость работ, уменьшенная на размер услуг генподрядчика. Поскольку имеет место встречное исполнение обязательств, субподрядчик отражает в учете выручку от реализации выполненных работ, генподрядчик – выручку от реализации оказанных услуг.

Генподрядчик отражает в учете такой взаимозачет проводкой:

Дт 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кт 62 субсчет «Расчеты с субподрядчиком»

задолженность перед субподрядчиком уменьшена на стоимость услуг генподряда.

Окончательный расчет с субподрядчиком генподрядчик отражает проводкой:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кредит 51

произведен окончательный расчет с субподрядчиком (за минусом услуг генподряда).

Расходы генподрядчика по договору подряда

 Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда собственными силами; Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда собственными силами, генподрядчик отражает в бухучете в том же порядке, что и подрядчик.

 Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда отражается проводкой:

Дт 20 Кт 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком»

  • отражена стоимость работ, выполненных субподрядчиком (на основании акта по форме № КС-2 и справки по форме № КС-3).

Учет инструментов и оборудования в качестве основных средств

Затраты на их приобретение нельзя учесть сразу при вводе объекта в эксплуатацию, стоимость погашается постепенно путем начисления амортизации.

Бухгалтерский учет.  Для того чтобы такое оборудование, инструмент учесть в бухгалтерском учете как объекты основных средств, необходимы условия пункта 4 ПБУ 6/01:  объект должен использоваться в производственных целях в течение срока свыше 12 месяцев;  не предназначаться для последующей перепродажи;  приносить экономическую выгоду в будущем. стоимость должна быть выше 40 000 руб., его следует учитывать на счете 01 «Основные средства». Амортизация начисляется одним из способов: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции, работ.

На сумму основных средств начисляется налог на имущество. Налоговой базой для расчета данного налога служит остаточная стоимость основных средств, исчисляемая по правилам бухгалтерского учета.

Налоговый учет. Для отнесения активов к амортизируемому имуществу установлены критерии: они должны находиться в собственности организации;  использоваться для извлечения дохода;  срок полезного использования должен составлять более 12 месяцев;  стоимость должна превышать 100 000 руб. Стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования приобретенных объектов для целей налогового учета определяется организацией в соответствии с Классификацией основных средств. Амортизация начисляется линейным или нелинейным методом (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Учет инструментов и оборудования в качестве материальных запасов

Если приобретенное оборудование не соответствует критериям отнесения к основным средствам, то учитывается в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в строительной организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).

Бухгалтерский учет. Руководствоваться следует Методическими указаниями (приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н). Специальный инструмент и специальные приспособления — это технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции, выполнения работ, оказания услуг. (инструменты, штампы, пресс-формы и другие виды специальных инструментов и специальных приспособлений (сварочное и другое)

Специальное оборудование — многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций.

Технические средства и технологическое оборудование, предназначенные для типовых видов работ и типовых операций, а также иное оборудование общего применения как специальное оборудование учитываться не могут.

Конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальных инструментов, и специального оборудования организация определяет самостоятельно исходя из особенности технологического процесса в строительной отрасли (п. 8 Методических указаний). Перечень необходимо утвердить в учетной политике.

Специальные инструменты и специальное оборудование

Бухгалтерский учет : учитываются до передачи в производство в составе оборотных активов по счету «Материалы» на отдельном субсчете:

Дт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кт 60  приобретены специальные инструменты.

Дт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»  передан в эксплуатацию специальный инструмент.

Стоимость специальных инструментов и оборудования погашается в бухгалтерском учете либо пропорционально объему продукции, либо линейным способом (п. 24 Методических указаний). При выполнении индивидуальных заказов и при использовании в массовом производстве их стоимость может быть погашена полностью в момент передачи в производство с отнесением на соответствующие счета учета затрат:

Дт 20 Кт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»  списана стоимость специального инструмента.

Налоговый учет. п. 3 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря без уточнения, какими именно должны быть инструменты — специальными или нет. В отличие от амортизируемого имущества стоимость инструментов учитывается в качестве материальных расходов единовременно в момент передачи их в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Нормы выдачи спецодежды – (Приказ Минтруда от 9 декабря 2014 г. № 997н). Прописано какую конкретно спецодежду надо выдать и в каком количестве. Под обязательную выдачу средств защиты попадают 195 профессий. К примеру, в списке есть кассиры-контролеры —  им положены костюм для защиты от загрязнений и перчатки, а официанты должны получить костюм и фартук.

Необходимо утвердить в компании порядок выдачи спецодежды в соответствии с нормами Минтруда. Компания может установить свои нормы, если они улучшают защиту сотрудников в сравнении со стандартными правилами. Порядок выдачи спецодежды нужно прописать в локальных документах организации (в положении о выдаче средств защиты или в положении об охране труда или закрепить порядок в трудовых договорах).

 Работнику можно выдать сразу два комплекта средств индивидуальной защиты с удвоенным сроком носки. Новые нормы выдачи спецодежды это разрешают – пункт 5 Примечаний к нормам, утвержденных приказом № 997н. Спецодежда будет изнашиваться медленнее, а сотрудники будут выглядеть опрятнее. Работникам – совместителям можно выдавать дополнительные средства защиты – п. 4 Примечаний к нормам, утв. № 997н

Ответственность за нарушение норм выдачи спецодежды Если нарушить новые нормы выдачи спецодежды, компанию могут оштрафовать на  50 000 руб. – статья ст. 5.27 КоАП РФ.

Если компания не обеспечит работников средствами защиты,  они вправе прекратить работу. Время простоя придется оплатить (ст. 220 ТК РФ).

Списание спецодежды в условиях работы на ОСНО. Спецодежду с нормативным сроком носки больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью от 100 000 руб нужно учесть в составе основных средств и списывать через амортизацию.

Если спецодежда, не признается амортизируемым имуществом, нужно учесть в составе материальных затрат и списывать единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Списание спецодежды в условиях работы на УСН: «доходы минус расходы» может списать спецодежду в расходы. В зависимости от срока носки и первоначальной стоимости одежду надо учесть как основное средство или в составе материальных расходов.

Если компания выдает спецодежду по повышенным нормам, то нужно провести спецоценку рабочих мест (инспекторы пересчитают расходы на спецодежду по типовым нормам – письмо Минфина России от 25 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/59763 ).

При выдаче спецодежды по нормам из приказа № 997н, спецоценку можно не проводить .

Неустойка дольщикам выплачивается при нарушении заказчиком сроков строительства

Бухгалтерский и налоговый учет

Срок передачи застройщиком объекта долевого строительства дольщику прописывается в условиях договора участия в долевом строительстве. Застройщик обязан передать объект участнику долевого строительства не позднее срока, который предусмотрен договором. Если срок в договоре не указан, сделка будет считаться не заключенной.

Законодательство не устанавливает каких-либо особых правил для исчисления срока передачи объекта долевого строительства, применяются общие положения гражданского законодательства РФ.

Срок передачи объекта долевого строительства может быть определен в договоре либо конкретной календарной датой; либо периодом времени, исчисляемым годами, месяцами, днями либо событием, которое должно неизбежно наступить (ст. 190 Гражданского кодекса РФ).

Ответственность за срыв сроков начинается со дня, следующего за днем, указанным в договоре в качестве срока передачи объекта дольщику.

На практике зачастую возникают ситуации, когда застройщик нарушает сроки строительства и не передает дольщикам объект вовремя. В таких случаях он обязан уплатить участнику долевого строительства неустойку (п. 2 ст. 6 № 214-ФЗ).

Неустойка (штраф, пени) – это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. (Ст. 330 ГК РФ).

Размер неустойки за нарушение срока передачи объекта дольщику – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, застройщик обязан уплатить ему неустойку в двойном размере (п. 2 ст. 6. 214-ФЗ).

При выплате неустойки у дольщика возникает доход.

Неустойка подлежит налогообложению

По мнению Минфина России, (Письмо от 14 мая 2015 г. № 03-04-05/27746), сумма неустойки, выплаченная физлицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды. Поэтому она является доходом, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. (ст. 210 НК РФ).

Застройщик является налоговым агентом по НДФЛ

Если выплаты производят по решению суда, то застройщик обязан перечислить именно ту сумму, которая указана в судебном решении (п. 2 ст.13 ГПК РФ). Когда в решении сумма НДФЛ не выделена, застройщик обязан выплатить дольщику всю сумму, присужденную судом, полностью. В данном случае застройщик не имеет возможности исполнить функции налогового агента по удержанию налога, необходимо известить налоговую инспекцию и дольщика о невозможности удержать налог письменно не позднее одного месяца после окончания года, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  ФНС России придерживается аналогичного подхода (письмо от 28 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17996). При условии, что соответствующая сумма НДФЛ выделена в судебном решении, застройщик обязан ее удержать при выплате дольщику неустойки.

Если гражданин самостоятельно исчисляет налог и подает налоговую декларацию, сделать это он должен не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получил соответствующий доход (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Возмещение морального ущерба

Зависит от того, на основании чего произведена выплата. Если речь идет о компенсации морального вреда, назначенной решением суда, то такие выплаты НДФЛ не облагают (абз.2 п. 3 ст. 217 НК РФ), (письма Минфина России от 13 июля 2015 г. № 03-04-06/40168, от 5 марта 2013 г. № 03-04-05/4-171, от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/9-288).

Когда моральный вред застройщик возмещает по соглашению сторон, такую выплату законодательно установленной компенсацией не признают, ее нужно включить в доход дольщика и начислить налог в общем порядке. (письма УФНС России по г. Москве от 17 марта 2011 г. № 20-14/3/024651@, от 6 мая 2010 г. № 20-14/3/047952@).

Начисляем пособия по больничному листу

фото гл

Приветствую Вас!

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по установленной форме (п. 5 ст. 13 от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Чтобы ФСС возместил выплаты по листку нетрудоспособности, все поля документа должны быть заполнены. Вносить информацию в пустые строки при необходимости страхователю не запрещено. Необходимо соблюсти ряд требований (п. 56 приказа № 624н):

все записи должны быть на русском языке;

  • заполнять больничный нужно печатными заглавными буквами;

  • заполнять листок необходимо чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Не допускается использование шариковой ручки;

  • записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей;

  • все записи в специально отведенных ячейках нужно проставлять начиная с первой ячейки.

Если бухгалтер при обработке больничного листка допустил ошибку, неверную запись нужно аккуратно зачеркнуть и правильную запись взамен ошибочной внести на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, сопроводив записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя.

Страховые взносы и НДФЛ по больничным

Пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются :

  • Первые три дня временной нетрудоспособности оплачиваются за счет работодателя;

  • С четвертого дня — за счет за счет средств бюджета ФСС (п. 2 ст. 3 ч. 1 ст. 13 255-ФЗ).

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые и за счет работодателя, и за счет средств ФСС РФ, не облагаются страховыми взносами (п.1ст. 9 от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Суммы пособий, выплачиваемые за счет средств работодателя, для целей налога на прибыль учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 48.1 п. 1ст. 264 НК РФ).

Пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, на расходы предприятия не относятся.

Пособия по временной нетрудоспособности — это компенсация заработной платы сотрудника во время его болезни. Таким образом, эти суммы также являются доходом сотрудника и подлежат обложению НДФЛ.

Подача документов в ФСС на возмещение пособий

В соответствии с п. 2 ст. 4.6 255-ФЗ, если начисленных страхователем страховых взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения застрахованным лицам в полном объеме, страхователь обращается за необходимыми средствами в ФСС по месту своей регистрации.

Сроки обращения за денежными средствами законом не установлены. Обратиться за возмещением расходов по выплате больничных пособий можно в любое время.

Работодатель имеет право возместить расходы по выплате больничных пособий (с 4-го дня) из ФСС, даже если на момент наступления страхового случая ни разу не перечислял страховые взносы в Фонд.

Срок оплаты листка нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня выздоровления (установления инвалидности), а также окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания ( ст. 12 255-ФЗ). Такой же срок предусмотрен для пособий по беременности и родам: выплату необходимо произвести не позднее шести месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.

Рассчитать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком работодатель обязан в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица. Произвести выплату назначенного пособия следует в ближайший день, установленный для выплаты заработной платы п.1 ст. 15 255-ФЗ).

Больничный после декрета

В соответствии с п. 1 ст. 14 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления указанных случаев, в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей). В случае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Нужно произвести расчет пособий по двум вариантам и выбрать наиболее выгодный для сотрудницы. Для замены лет работница должна написать заявление.

Если сотрудница, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, уходит в очередной декрет, может сложиться ситуация, когда расчетный период для исчисления пособия по беременности и родам работницы полностью состоит из исключаемых из расчета периодов. В таком случае пособие можно рассчитать исходя из МРОТ.

Больничный при отсутствии заработка за последние два года

Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может быть ниже МРОТ. Если за последние два года у работника не было дохода, средний заработок для расчета пособий принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному на день наступления страхового случая ( п.1 ст. 14 255-ФЗ).

Больничный лист по уходу за ребенком во время отпуска

В соответствии со ст 124 ТК РФ очередной отпуск продлевается в случае временной нетрудоспособности работника во время отпуска. Данная норма не распространяется на случаи ухода за больным ребенком, т. е. в случае заболевания ребенка отпуск родителю не продлевается.

В соответствии с п...41 приказа № 624н при заболевании ребенка во время отпуска матери (иного члена семьи, фактически осуществляющего уход за ребенком) листок нетрудоспособности по уходу за ребенком (в случае, когда он продолжает нуждаться в уходе) выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) должна приступить к работе.

Больничный совместителям

Порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности внешнему совместителю установлен п. 2ст. 13 255-ФЗ. Пособие совместителям в зависимости от ситуации может выплачиваться как по всем местам работы одновременно, так и по одному месту на выбор.

Для расчета пособия стаж работника — внешнего совместителя можно подтвердить копией трудовой книжки, заверенной работодателем по основному месту работы.

Согласно п.57 приказа № 624н допускается выдача дополнительного листка нетрудоспособности для представления по месту работы по внешнему совместительству.

Больничный прошлого года

По итогам года организации должны представить в налоговую инспекцию справку по форме 2-НДФЛ. В этих справках отражаются все доходы сотрудников, в т. ч. и пособия по временной нетрудоспособности.

Если сотрудник ушел на больничный в декабре 2015 года, а листок нетрудоспособности принес в январе следующего года, начислять пособие нужно текущим месяцем — январем. Соответственно, удержания НДФЛ также будут отражены в январе. Поэтому все начисления и удержания по декабрьскому больничному листу в таком случае работодатель — налоговый агент должен отразить в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

АКЦИя на КУРС по 1-С бухгалтерия ЗУП 3.0

фото гл

Я Вас приветствую!

Уважаемые читатели! Для Вас в период с 15 по 19 февраля 2016 года мы проводим АКЦИЮ на КУРС по ЗУП 3.0 — действуют специальные условия + три месяца Профклуба в подарок.

Оформляйте заявку:

  banner-3

Транспортный налог в компании

фото гл

Я приветствую Вас!

Транспортный налог на автомобили и другие транспортные средства, являющиеся собственностью организаций, взимается на основании Налогового кодекса РФ часть 2 глава 28 в соответствии с Кодексом законов субъектов РФ о транспортном налоге. Каждый регион определяет свои ставки транспортного налога на основании вышеуказанного Кодекса. Любой регион может применять свои льготы и скидки по транспортному налогу.
Налоговым периодом признается календарный год.
Согласно НК РФ организации, по истечении налогового периода (не позднее  1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, налоговую декларацию.
Субъекты могут установить свои сроки уплаты налога и авансовых платежей (или совсем не устанавливать авансовые платежи) , а также сроки подачи декларации, нужно уточнять в своем регионе. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст.363. 1 НК РФ.
Юридические лица исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта  организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
 В соответствии с НК РФ п.3 ст.362  в случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства с регистрации, снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д. в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на юридическое лицо, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Налог с автомобилей и других транспортных средств, оборудованных двигателем, взимается с каждой лошадиной силы.
Сумма налога = Налоговая ставка * количество Л.С.(налоговая база) * (кол-во месяцев владения\месяцев в году)
Например:
Легковой автомобиль — Мазда 3
Мощность двигателя — 150 л.с.
Зарегистрирован — в ноябре 2014 года
Сумма  транспортного налога за 2014 год ( ноябрь, декабрь)= 15-00 руб. (налоговая ставка) * 150л.с.* (2 /12) = 375 руб.
Отчетными периодами признаются:
 I квартал, II квартал, III квартал.
Если ставка налога в 2015 году не изменится, то сумма транспортного налога  за год составит:
15-00 руб. (налоговая ставка) * 150л.с. = 2250 руб.
Авансовый платеж за 1, 2 , з квартал будет составлять ¼ от 2250 рублей.
2250: 4=563 руб.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 КБК в условиях 2014 года:
Транспортный налог с организаций:
182 1 06 04011 02 1000 110
Пени по транспортному налогу с организации:
182 1 06 04011 02 2000 110

Хотим стать бухгалтером профессионалом

консультант

приветствие

Я приветствую Вас!

Хочу предложить Вам  замечательную работу — новый  курс « Как стать бухгалтером-профессионалом за 24 часа: от чайника до начальника»

Пойдя такой курс, можно не бояться   штрафов и пени за ошибки в учете, не страшны будут разборки с налоговой и фондами, избавимся от бессонных ночей и  стрессов,  не будем  вечно преодолевать баррикады  из документации на своем столе в поисках нужного документа.

Получите в свое распоряжение секретную технологию превращения из «чайника» в «начальника» за 24 часа!
http://chain.Olga7.dinah.e-autopay.com

Вы не просто положите в свою голову теоретические познания, но и научитесь практической работе, которую сможете начать сразу после окончания курса!

Обратите внимание на программу курса,  и наверняка заметите, что курс не ограничивается  видеопрезентациями,  рассказывающими в подробностях о теории бухгалтерского учета.  В нем еще половина часов занимает видео о практической работе в 1С: Бухгалтерии. Итого 24 часа!

Если Вы хотите:
— получить четкое практическое руководство по бухгалтерскому учету, не тратить время и деньги на посещение дорогих очных курсов;
— всегда иметь под рукой примеры проводок и решения хозяйственных операций;
— избавиться от необходимости каждый раз искать решения по той или иной хозяйственной ситуации, перелопачивая тонны  литературы;

— прослыть среди коллег профессионалом;
— не бояться проверок и визитов инспекций;
— свести к минимуму затраты времени на ведение учета, избавиться от задержек на работе и растущей горы документов на вашем рабочем столе;
— задуматься не только о делах насущных, но и о дальнейшем продвижении по службе.
То этот курс для Вас!
http://chain.Olga7.dinah.e-autopay.com
Поэтому дерзайте!

Бухгалтеру и Руководителю предприятия

Не так уж все сложно

Памятка — в помощь

 Бухгалтеру или Руководителю

перечень

сроки уплаты налогов и сдачи

отчетности в условиях различных систем налогообложения

Юридические лица

Видео по теме  вы сможете посмотреть здесь (ОСНО):

http://youtu.be/h9uJchWtyyc

 



Традиционная система налогообложения ОСНО Упрощенная система налогообложения УСН 6%,15% Подать заявление Единый налог на вмененный доход ЕНВД15% Подать заявление
В налоговую инспекцию РФ Выбранный объект налогообложения применяем в течение всего года. Изменить его можно только с очередного календарного года (с 1 января). Для этого подаём заявление в инспекцию. Уведомить об изменении объекта налогообложения нужно до 31 декабря.Вновь зарегистрированные предприниматели и организации вправе подать заявление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты регистрации.
Бухгалтерская отчетность- Ежегодно- до 30 марта года, следующего за налоговым периодом Бухгалтерская отчетность- Ежегодно- до 30 марта года, следующего за налоговым периодом Бухгалтерская отчетность- Ежегодно- до 30 марта года, следующего за налоговым периодом
Декларация по НДС- ежеквартально- до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом (от доходов за каждый квартал) Срок уплаты платежей в пределах срока сдачи декларации
Декларация по налогу на прибыль- до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом (от доходов с нарастающим итогом).Ежегодно- до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.Сроки уплаты авансовых платежей в пределах срока сдачи декларации .Ежегодно- до 30 марта года, следующего за налоговым периодом
Декларация по налогу на на имущество- платить до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом (от доходов с нарастающим итогом) Сроки уплаты авансовых платежей в пределах срока сдачи декларации. Ежегодно- до 30 марта года, следующего за налоговым периодом
Декларация по земельному налогу — Сдают собственники земли ежегодно- до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Сдают собственники по месту нахождения земли . Сроки уплаты авансовых платежей в размере ¼ — по законам субъекта РФ. Срок уплаты платежей за налоговый период в пределах срока сдачи декларации Декларация по земельному налогу — Сдают собственники земли ежегодно- до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Сдают собственники по месту нахождения земли . Сроки уплаты авансовых платежей в размере ¼ — по законам субъекта РФ. Срок уплаты платежей за налоговый период в пределах срока сдачи декларации Декларация по земельному налогу — Сдают собственники земли ежегодно- до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом Сдают собственники по месту нахождения земли . Сроки уплаты авансовых платежей в размере ¼ — по законам субъекта РФ. Срок уплаты платежей за налоговый период в пределах срока сдачи декларации
Декларация по транспортному налогу — платить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ежегодно- до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Сдают собственники по месту нахождения транспортных средств . Сроки уплаты авансовых платежей в размере ¼ — по законам субъекта РФ. Срок уплаты платежей за налоговый период в пределах срока сдачи декларации Декларация по транспортному налогу — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ежегодно- до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Сдают собственники по месту нахождения транспортных средств . Сроки уплаты авансовых платежей в размере ¼ — по законам субъекта РФ. Срок уплаты платежей за налоговый период в пределах срока сдачи декларации Декларация по транспортному налогу — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ежегодно- до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Сдают собственники по месту нахождения транспортных средств . Сроки уплаты авансовых платежей в размере ¼ — по законам субъекта РФ. Срок уплаты платежей за налоговый период в пределах срока сдачи декларации
Расчет среднесписочной численности — годовая сдача до 20 января следующего года------------------------------------Декларация по форме 2-НДФЛ-ежегодно за наемных работников: срок сдачи до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, срок уплаты: ежемесячно не позднее следующего  дня выплаты дохода. Расчет среднесписочной численности — годовая сдача до 20 января следующего года------------------------------------Декларация по форме 2-НДФЛ-ежегодно за наемных работников: срок сдачи до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, срок уплаты: ежемесячно не позднее следующего  дня выплаты дохода. Расчет среднесписочной численности — годовая сдача до 20 января следующего года-------------------------------------Декларация по форме 2-НДФЛ-ежегодно за наемных работников:срок сдачи до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом, срок уплаты: ежемесячно не позднее следующего  дня выплаты дохода.
Книга доходы или доходы- расходы по УСН- постоянно, в конце года подписываем, подшиваем. Храним 5 лет.
Декларация по УСН- сдаем ежегодно до 30 марта следующего года, ежеквартально оплачиваем авансовые платежидо 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Декларация по ЕНВД- сдаем ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ежеквартально оплачиваем до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
В Пенсионный фонд РФ
Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам — РСВ-1Индивидуальные сведения- сдача в ПФ ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, уплата взносов- ежемесячно до 15 числа следующего месяца Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам — РСВ-1Индивидуальные сведения- сдача в ПФ ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, уплата взносов- ежемесячно до 15 числа следующего месяца Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам — РСВ-1Индивидуальные сведения- сдача в ПФ ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным, уплата взносов- ежемесячно до 15 числа следующего месяца
В фонд социального страхования РФ
Расчетная ведомость в ФСС- сдача до 20 числа месяца, следующего за отчетным, уплата взносов- ежемесячно до 15 числа следующего месяца Расчетная ведомость в ФСС- сдача до 20 числа месяца, следующего за отчетным, уплата взносов- ежемесячно до 15 числа следующего месяца Расчетная ведомость в ФСС- сдача до 20 числа месяца, следующего за отчетным, уплата взносов- ежемесячно до 15 числа следующего месяца
В федеральную службу по экологическому надзору РФ
Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду - от вида деятельности- ежеквартально . Срок сдачи и уплаты не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду — от вида деятельности- ежеквартально . Срок сдачи и уплаты — не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду — от вида деятельности- ежеквартально . Срок сдачи и уплаты — не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом .
В органы статистики
Отчетность в статистику- от вида деятельности : помесячно, за квартал, за год Отчетность в статистику- от вида деятельности : помесячно, за квартал, за год Отчетность в статистику- от вида деятельности : помесячно, за квартал, за год

 

 

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте