Яндекс.Метрика

Разбираемся в бухгалтерии

Расчетный счет заблокирован

фото гл

 Приветствую Вас!

Законодательством РФ предусмотрены  два варианта по ограничению права распоряжаться денежными средствами на банковском счете компании (ст. 858 ГК РФ):

  • арест денежных средств, находящихся на счете;

  • приостановление операций по счетам (блокировка ).

Арест денежных средств

Арест налагается на определенную сумму средств, находящуюся на счете. Сам счет не блокируется и организация вправе осуществлять расходные операции с суммами, которые будут поступать на ее счет сверх арестованных (Письма Президиума ВАС РФ от 25 июля 1996 г. № 6).

Блокировка счета — приостановка операций по банковским счетам.

На такие операции  имеют право:

  • налоговая инспекция;

  • таможенные органы.

Налоговая инспекция

Налоговая инспекция вправе приостановить операции по счету, если организация в установленный срок (п. 2, 3 и 3.2 ст. 76 НК РФ):

  • не исполнила требование налоговой инспекции об уплате налога (пеней, штрафа);
  • не представила налоговую декларацию;
  • не представила расчет по форме 6-НДФЛ;
  • не обеспечила возможность получать электронные документы по ТКС из инспекции;
  • не отправила в налоговую инспекцию электронную квитанцию о приеме направленных инспекцией требований или уведомлений.

При блокировке счета налоговая инспекция обязана  выслать копию решения по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 13 февраля 2017 № ММВ-7-8/179. Документ вручается в соответствии с  (абз. 5 п. 4 ст. 76 НК РФ).

  • Блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом —  расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (абз. 3 и 4 п. 2 ст. 76 НК РФ). Денежные средства, которые находятся на банковских счетах сверх этих сумм, организация вправе использовать по своему усмотрению (письма Минфина России от 9 июля 2008 г. № 03-02-07/1-268, от 21 июня 2007 г. № 03-02-07/1-304).
  • Блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации — на сумму блокировки никаких ограничений нет. И организация не вправе осуществлять расходные операции как с деньгами, которые находятся на счете, так и со средствами, которые будут поступать на него в будущем( в письмо Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-02-07/1-182).

Приостановление операций организации по ее счетам в банке действует с момента получения банком такого решения до момента его отмены.

Если после принятия решения о приостановлении операций у организации изменились наименование или реквизиты счета, по которому действует приостановление, полученное решение банк все равно обязан  исполнить  (п. 7 ст. 76 НК РФ.

Отмена блокировки

Основанием для отмены блокировки счета является:

  • решение налоговой инспекции;
  • решение суда;
  • решение иного ведомства в соответствии с нормами федерального законодательства.

Если отмена приостановления операций по счетам осуществляется на основании иных федеральных законов, а не Налогового кодекса РФ (например, на основании абз. 4 п. 1 ст. 63, абз. 5 п. 1 ст. 94 Закона «О несостоятельности (банкротстве)»  от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ), решения налоговой инспекции об отмене блокировки счета не требуется (п. 8 и 9.1 ст. 76 НК РФ).

Получив копию решения о приостановлении операций по счетам, организация может:

  • согласиться,  если блокировка счета вызвана взысканием задолженности перед бюджетом;
  • выполнить требования налоговой  инспекции, если блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации;
  • обжаловать решение налоговой инспекции (если, по мнению организации, приостановление операций по счетам незаконно).

Если счета организации заблокированы, открыть новые она не сможет (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Разблокировка счета

  • операции на расчетном счете были приостановлены из-за неисполнения требования налоговой инспекции о перечислении обязательных платежей, решение отменяется не позднее одного дня, следующего за днем получения ею документов (их копий) о взыскании платежей (п. 8 ст. 76 НК РФ).
  • блокировка счета была вызвана нарушением срока подачи налоговой декларации, то решение о разблокировке инспекторы оформляют новым документом (решением) в срок не позднее одного дня после представления декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Отменить свое решение о блокировке счета налоговая инспекция может, если на заблокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении. Организация вправе обратиться в  налоговую инспекцию  с  заявлением об отмене приостановления операций по своим  счетам в банке. В этом заявлении нужно указать реквизиты счетов, на которых достаточно средств  для  взыскания налога. В двухдневный срок со дня его получения инспекция принимает решение об отмене блокировки в части суммы,  сверх указанной в решении о блокировке.

При отсутствии документов, подтверждающих наличие средств на указанных в заявлении счетах, налоговая инспекция может самостоятельно направить в банк запрос об остатках средств. Банк обязан дать ответ в электронном виде не позднее дня, следующего за днем получения такого запроса. После получения от банка соответствующей информации инспекция в течение двух дней принимает решение и отменяет блокировку (п.9 ст.76 Нк РФ).

Форма решения об отмене приостановления операций по счетам утверждена приказом ФНС России от 13 февраля 2017 № ММВ-7-8/179.

Не позднее, чем на следующий день после принятия решения об отмене приостановления операций по счетам налоговая инспекция должна направить его в банк (передать представителю банка под расписку) (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Санкции за неправомерную блокировку счета

Если срок разблокировки счета был нарушен или если решение о приостановлении операций по счетам было принято неправомерно, налоговая инспекция обязана выплатить организации проценты. Проценты  начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки или неправомерного приостановления операций по счетам).

Сумму процентов, причитающихся организации  рассчитывается по формуле (п.9.2 ст. 76 НК РФ):

Проценты за нарушение срока разблокировки счета или за неправомерную блокировку счета  =             Сумма, на которую приостановлены операции по счету * Количество календарных дней нарушения срока разблокировки счета или неправомерной блокировки счета *Ставка рефинансирования, действовавшая в период нарушения срока разблокировки счета или в период неправомерной блокировки счета : Количество календарных дней в году.

Таможенный орган

Приостановить операции по счету таможенные органы вправе, если организация не уплатила или уплатила не в полной сумме  таможенные платежи, пени или проценты (подп. 5 п. 1 ст. 31, ст. 34 НК РФ, п. 1 и 5 ст. 153 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам (п. 3 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Решение о приостановлении операций по счету принимает начальник или заместитель начальника  таможенного органа (п. 2 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ, приказ ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635). Оно оформляется на бумажном носителе или в электронном виде и должно быть передано представителю банка не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия. Решение на бумажном носителе передается представителю банка под расписку или направляется почтовым отправлением с уведомлением (п. 5 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и п. 2 Порядка, утв. приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

При наличии информации о счетах организации в разных банках таможенный орган направляет решение о приостановлении операций по счетам в каждый известный ему банк (п. 1 Порядка, утв. приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Одновременно с передачей решения о блокировке счета в банк таможенный орган уведомляет организацию о принятии решения. Копия решения о приостановлении операций по счетам передается организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения (п. 11 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Приостановление операций организации по ее счетам в банке действует с момента получения банком такого решения до дня получения банком решения об отмене такого приостановления (п. 14 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Дата и время получения банком решения о приостановлении операций указываются в уведомлении о вручении или в расписке о получении такого решения. В случае направления решения в электронном виде порядок определения даты и времени его получения  устанавливается  Банком России (п. 15 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и п. 2 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Отмена блокировки

Основанием для отмены блокировки счета являются:

  • Решение таможенного органа об отмене приостановления операций по счетам (п. 16-18 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ);
  • Решение суда (п. 2 ст. 37 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Получив из таможенного органа копию решения о приостановлении операций по счету, организация может:

  • согласиться с решением таможенного органа;
  • обжаловать решение таможенного органа (если, по мнению организации, решение о приостановлении операций по счету является неправомерным) (п. 2 ст. 37 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Если организация согласится с решением о приостановлении операций  по счетам, то будет произведено  взыскание. Не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения таможенным органом документов, подтверждающих данный факт, выносится решение об отмене приостановления операций по счетам (п. 4 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Отменить свое решение о блокировке счета таможенный орган может, если на заблокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении. Организация вправе обратиться в таможенный орган с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. В этом заявлении нужно указать реквизиты счетов, на которых достаточно средств для взыскания задолженности.

Таможенный орган в течение дня, следующего за днем получения такого заявления, должен направить в указанный организацией банк запрос об остатках денежных средств на ее счетах. Если таможенный орган получит из этого банка информацию о том, что средств на соответствующем счете достаточно для исполнения решения о взыскании, в течение двух рабочих дней будет принято решение об отмене приостановления операций по счетам (п. 16 и 17 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Решение об отмене приостановления  операций по счетам может быть оформлено на бумажном носителе или в электронном виде и должно быть передано представителю банка не позднее следующего рабочего дня после дня его принятия (п. 6 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ и п. 2 Порядка, утвержденного приказом ФТС России от 28 декабря 2010 г. № 2635).

Одновременно с передачей решения об отмене блокировки счета в банк таможенный орган уведомляет организацию о принятии решения. Копия решения об отмене приостановления операций по счетам передается организации (под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения) (п. 11 ст. 155 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Обжалование блокировки счета

Обжаловать решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам организация может:

  • в вышестоящем таможенном органе;
  • в арбитражном суде.

Организация вправе использовать оба варианта одновременно (ст.37 и 38 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Организация может подать жалобу как непосредственно в вышестоящий таможенный орган, так и таможенный орган, который принял обжалуемое решение. Таможня в пятидневный срок направит указанную жалобу вместе с подтверждающими документами в вышестоящий таможенный орган (ст.38 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Жалоба может быть подана в течение трех месяцев с момента, когда организация узнала, что ее счет заблокирован (с даты получения уведомления о блокировке счета из таможенного органа ст. 40 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Жалобу на решение таможенного органа составьте в письменном виде в произвольной форме. Документ должен содержать данные, указанные в статье 42 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ:

  • наименование таможенного органа, вынесшего решение;
  • наименование организации  и ее местонахождение;
  • сущность обжалуемого решения.

Таможенный орган должен рассмотреть жалобу в течение месяца со дня ее получения. При необходимости руководитель или заместитель руководителя  таможенного органа вправе продлить этот срок, но не более чем еще на один месяц (ст.47 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ) и  должен принять  решение (п.3 ст. 48 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ):

  • признать правомерным решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам и оставить жалобу без удовлетворения;
  • признать неправомерным решение таможенного органа о приостановлении операций по счетам и принять решение об удовлетворении жалобы полностью или частично.

О принятом решении таможенный орган  должен сообщить организации в письменной форме в течение месяца со дня принятия жалобы (п. 7 ст. 48 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Бухгалтерская и налоговая отчетность НКО в 2018 году

фото гл

Приветствую Вас!

В 2018 году отчетность некоммерческих организаций необходимо своевременно предоставить в ряд государственных инстанций: ФНС, Минюст, внебюджетные фонды, Росстат. В прошлом году был законодательно утвержден целый ряд изменений в порядке предоставления отчетной документации, некоторые нововведения затронули и НКО. Учредители некоммерческих объединений должны предоставлять отчеты, в которых отображаются сведения о деятельности субъекта, его руководителях, использовании финансовых ресурсов. 

Некоммерческие организации

Получение прибыли не является основной целью функционирования НКО. Юридическое лицо имеет собственный счет в банке, печать, устав, а его руководители обязаны составлять отчетность. Подобные субъекты создаются для осуществления культурной, религиозной, благотворительной, социальной, политической деятельности.

Несмотря на то, что учредители фондов не получают прибыли в результате их функционирования, они обязаны регулярно подавать бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность. Особенностью автономной некоммерческой организации является то, что ее создают на основе добровольных взносов физические или юридические лица и впоследствии они не имеют прав на имущество данного образования. Деятельность и порядок составления отчетности автономных некоммерческих организаций регулируется федеральными законодательными актами.

Состав отчетной документации НКО в 2018 году

•           налоговая отчетность (декларации по НДС, декларации на прибыль и на недвижимость);

•           бухгалтерская отчетность некоммерческих партнерств (подается один раз в год); если организация не ведет коммерческую деятельность, она может формировать отчетность в упрощенном порядке;

•           отчеты в статистику некоммерческих организаций (заполняется форма № 1-НКО); если органы статистики потребуют иные сведения, учредители НКО обязаны их предоставить;

•           расчеты во внебюджетные фонды (данные о персонифицированном учете, о размерах платежей, перечисленных в ФСС и ПФР);

•           специализированные отчеты некоммерческих организаций (подаются в органы, осуществляющие учет подобных субъектов).

Бухгалтерская отчетность и сроки ее сдачи

В 2018 году бухгалтерскую отчетность необходимо подать в контролирующие инстанции до 31 марта. НКО, работающие на УСН, и социально ориентированные организации могут готовить отчетную документацию по упрощенному типу, а все остальные некоммерческие образования формируют баланс по общепринятому образцу. Состав бухгалтерской отчетности в 2018 г. для некоммерческих объединений :

•           Бухгалтерский баланс. Если учреждение не работает на коммерческой основе, то раздел «Капиталы и резервы» необходимо заменить на «Целевое финансирование». В бух. отчетности необходимо указать сведения об источниках формирования активов.

•           Отчет о целевом использовании ресурсов. В нем  отображается  информация: остаток средств на начало отчетного периода, сумму использованных финансовых ресурсов (выплата заработной платы, затраты на проведение мероприятий и др.), сумму поступивших денег.

К годовой отчетности за 2018 г. некоммерческой организации можно приложить пояснительную записку, в которой в произвольной форме будут расшифрованы основные показатели. Один экземпляр отчетности сдают в налоговую, а второй – в органы статистики. Финансовая отчетность в 2018 году предоставляется в следующих случаях:

•           если на протяжении года НКО получала доход от осуществления деятельности;

•           если в отчете об использовании средств данные о полученных доходах и результатах деятельности учреждения раскрыты не в полной мере;

•           финансовые отчеты за 2018 год часто необходимы, когда заинтересованные лица не могут оценить материальное состояние НКО.

Налоговая отчетность

Состав отчетности в 2018 году для некоммерческих учреждений зависит от налогового режима, на котором они работают. Если не сдать отчетность в утвержденные Правительством, то учредителям НКО придется уплатить крупные штрафы. Организации, работающие на общем режиме, обязаны подготовить в 2018 г. налоговую отчетность некоммерческих образований:

•           декларации: по НДС (ежеквартально, до 25 числа нового месяца), по налогу на имущество (до 30 марта), по налогу на прибыль (до 28 марта);

•           информацию о среднесписочном количестве работников (до 20 января);

•           расчет 2-НДФЛ (до 1 апреля).

Отчеты в Минюст

Руководителям НКО необходимо подготовить отчет некоммерческих организаций в Минюст в 2018 году в срок до 15 апреля. Порядок составления и сдачи отчетов в территориальные органы Минюста регулируется законом «О некоммерческой деятельности». Передать документацию можно различными способами: отправить почтой (обязательно приложить опись содержимого посылки), принести лично, разместить на веб-сайте ведомства. Состав отчетности некоммерческих организаций в 2018 году определяется видом деятельности НКО, в документах  раскрывается такая информация:

•           о местонахождении субъекта;

•           о хозяйственной деятельности;

•           о благотворительных программах;

•           об объеме полученных финансовых ресурсов;

•           о расходе денежных средств;

•           данные о руководителях.

Особенности отчетности различных видов НКО

Все НКО, независимо от их основополагающих целей, обязаны размещать на сайте Министерства юстиции отчет о деятельности некоммерческой организации в 2018 году и об использовании ее имущества. Какие отчеты некоммерческие организации в 2018 году должны сдать:

1.         Общественные объединения обязаны предоставить данные о получаемом имуществе и о том, как оно было использовано, действительный адрес субъекта, информацию о руководителях.

2.         Профессиональные союзы подают сведения о названии субъекта, действительном месте нахождения НКО, данные об учредителях.

3.         Благотворительные организации и фонды подают информацию о хозяйственной деятельности, руководящих лицах, составе благотворительных мероприятий, о нарушениях, выявленных в результате налоговой проверки, и о мерах по их устранению, статистическую отчетность.

4.         Религиозные организации предоставляют форму № ОР0001, информацию о продолжении будущей деятельности, специальное заявление.

5.         Казачьи общества сдают документацию, аналогичную той, что предоставляют религиозные организации. Также они обязаны подавать сведения о численности участников общества.

Некоммерческие объединения несут такую же ответственность за совершенные правонарушения, как и остальные субъекты. Поэтому их учредители заинтересованы в том, чтобы грамотно организовать учет и отчетность и избежать проблем с контролирующими органами.

Фиксированные страховые взносы ИП при неполном месяце

фото гл

Приветствую Вас!

Индивидуальные предприниматели, независимо от системы налогообложения, нотариусы,адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы только за самих себя.
Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 НК)
 Для ПФР в 2017 году
страховая часть
Год: 23400
Квартал: 5850
Месяц: 1950
 Для ФФОМС в 2017 году
Год: 4590
Квартал: 1147.5
Месяц: 382.50
 Всего: 27990 руб.
 Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
 Пример:
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 августа 2017 года.
Размер страховых взносов для ПФР составит:
  • за четыре полных месяца 7500 руб. * 4 мес. * 26% = 7800 руб.

  • за неполный месяц 7500 / 31 (количество дней в августе) * 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в августе, считая день регистрации) * 26% = 1006.45 рублей.

Всего за 2017 год ИП должен будет заплатить 8806.45 рублей страховых взносов.
 Таким же образом рассчитывается и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.
МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года.
Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год.
Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.
Страховые взносы (пенсионные и медицинские) уплачиваются с 1 января 2017 года не в пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию, в том числе и взносы за прошлые годы.
 Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.Расчет производим так же, как показано в примере при регистрации ИП в неполном месяце, учитывая дату снятия с учета в ИФНС.

Работодателям -спецоценка условий труда

фото гл

Согласно Закона № 426-ФЗ  "О специальной оценке условий труда" с последними изменениями и дополнениями работодатели обязаны соблюдать требования законодательства о специальной оценке условий труда в отношении:

  • организации и индивидуальные предпринимател, вступивших в трудовые отношения с физическими лицами;

  • граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, вступившие в трудовые отношения с работодателями, (за исключением надомников, дистанционных работников и работников, вступивших в трудовые отношения с работодателями — физлицами, не являющимися ИП).

На вновь организованных рабочих местах сотрудников проведение внеплановой спецоценки обязательно. В том числе, в случае, когда речь идет о временном рабочем месте, созданном на срок менее 12 месяцев (Письмо Минтруда от 07.06.2017 № 15-1/ООГ-1568)

Допускается проведение специальной оценки условий труда частями. При этом речь идет о разбивке по отдельным подразделениям, офисам, департаментам с выполнением в каждой группе всей работы (проведение идентификации, замеров, составление отчета, предоставление результатов в Государственную инспекцию труда). Для этого в организации составляется график, который утверждается Комиссией по специальной оценке (ст. 9 закона о спецоценке). Результаты спецоценки в каждой группе оформляются отчетом. Работы по спецоценке должны быть завершены не позднее 31 декабря 2018 года.

Если в отношении рабочих мест была проведена аттестация рабочих мест по условиям труда до 1 января 2014 года , спецоценка в отношении таких рабочих мест может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения аттестации. То есть, срок проведения спецоценки исчисляется со дня проведения аттестации.

Приказом Минтруда № 377-н от 21.04.2017 года утвержден регламент, по которому трудовые инспекторы будут контролировать соблюдение работодателями требований законодательства о специальной оценке условий труда.

Работодатель обязан обеспечить проверяющим беспрепятственный доступ на находящиеся в его ведении территории, здания, помещения, используемые при ведении хозяйственной деятельности, к используемым оборудованию, средствам измерения и транспортным средствам. При этом работодатель или его представитель вправе присутствовать при проведении проверки, давать соответствующие объяснения, а также знакомиться с документами, полученными проверяющими посредством межведомственного информационного взаимодействия.

Административная ответственность за нарушение работодателем установленного порядка проведения специальной оценки условий труда на рабочих местах или ее не проведение ч. 2, ч. 5 ст. 5.27.1 КоАП РФ

 



Субъект правонарушения

Ответственность за совершение правонарушения впервые

Ответственность за повторное совершение аналогичного правонарушения

Должностное лицо Предупреждение или административный штраф в размере от 5000 руб. до 10 000 руб. руб. Административный штраф в размере от 30 000 руб. до 40 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет
Лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица Предупреждение или административный штраф в размере от 5000 руб. до 10 000 руб. Административный штраф в размере от 30 000 руб. до 40 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток
Юридическое лицо Предупреждение или административный штраф в размере от 60 000 руб. до 80 000 руб. Административный штраф в размере от 100 000 руб. до 200 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток

Интернет-магазин, онлайн-кассы, учет

фото гл

Я Вас приветствую!

Законом № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». расширился круг организаций и предпринимателей, которые обязаны использовать ККТ, а также кассы должны работать онлайн, передавая данные о покупках специальному оператору фискальных данных (ОФД) с 1 июля 2017 года.

Контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных  Федеральным законом.» (п.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). «расчеты — прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги»
«Электронное средство платежа — средство или способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств» (п. 18 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
  • платежи банковскими картами, причем не важно, предъявляет покупатель карту лично или расплачивается ей через интернет;
  • платежи электронными деньгами, которые также относятся к денежным средствам (п. 18 ст. 3 Законом № 161-ФЗ).
Все зависит от того, как в компании организован прием онлайн-платежей.

Варианты приема онлайн-платежей:

  1. Заключен договор на прием оплаты с карты непосредственно с банком. В этом случае на каждый платеж с карты придется «пробивать» чек.
  2. Принимается платеж электронными деньгами (Яндекс.Деньги, Вебмани и тп.) непосредственно на свой (или корпоративный) электронный кошелек. В этом случае также требуется на каждый платеж «пробивать» чек.
  1. Заключен договор на прием платежей с агрегатором ( Яндекс.Касса, Робокасса, РБК Мани и т.п.)
Если агрегатор платежей выступает в качестве платежного агента, то чеки должен формировать платежный агент. Он должен указать в чеки все те же данные, как и продавец, кроме данных об НДС (п. 3,4 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ). Самое важное – в чеке среди прочего должен быть список товаров, работ, услуг и их количество. Это значит, что платежному агенту придется получать эти данные от магазина при каждой оплате. Но для этого по договору контрагент-агрегатор должен являться платежным агентом ( работать в рамках ФЗ от 03.06.2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).
Принимать в пользу компании платеж может либо банк, либо платежный агент, поэтому сложно представить, как агрегаторы могут уйти от этой «почетной» миссии.
К сведению, банки не являются платежными агентами (в т.ч. банковскими платежными агентами), поэтому при работе напрямую с банком ККТ обязателен .

Практические шаги выдачи чеков при онлайн-платежах

Если продавец (кроме интернет-магазина) фактически получает оплату от покупателя, сразу вводит данные в ККТ. Прежде чем напечатать чек, касса в онлайн-режиме передает информацию о продаже оператору фискальных данных (ОФД). Тот, в свою очередь, присваивает чеку уникальный номер и отправляет его обратно продавцу. Чек с этим уникальным номером распечатывается и отдается покупателю. А ОФД передает полученные от продавца данные, в налоговую инспекцию. Этот процесс требует постоянной связи ККТ с ОФД через интернет. Кратковременное отсутствие связи — не проблема, ККТ сохранит данные о продаже в своей памяти и передаст их в ОФД при первой возможности. Однако период не должен превышать 30 дней, за которые должны поступить в налоговую данные чека.
При работе с интернет-магазином непосредственного контакта с покупателем не происходит, 54-ФЗ предписывает отправить покупателю чек по электронной почте (если покупатель сообщил свой email). При этом «письмо-чек» должно содержать все те же реквизиты, что и бумажный чек. В распечатанном на бумаге виде покупатель имеет чек, приравненный к обычному кассовому чему. Но интернет-магазин не избавляется от регистрации покупки с помощью ККТ. То есть, в момент платежа необходимо сохранить данные в ККТ, которая перешлет их оператору фискальных данных, собирающему информацию обо всех покупках в интересах ИФНС. У интернет-магазина должен быть фискальный накопитель, который подключен через интернет одновременно к онлайн-магазину и оператору фискальных данных. Производители ККТ производят специальные аппараты, которые подключаются напрямую в интернет и не печатают бумажных чеков. ККТ для приема электронных платежей в интернете используется только для этих целей, обычные продажи за наличный расчет проводить через нее нельзя (п. 1 ст. 43 Закона № 54-ФЗ).

Кассовые документы

При переходе на онлайн ККТ– можно не заполнять унифицированную первичку по регистрации поступления денег от населения ( КМ-4 «Журнал кассира-операциониста», КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста» и т.п. Согласно писем ФНС России от 26.09.2016 № ЕД-4-20/18059@ и Минфина РФ от 16.09.2016 № 03-01-15/54413.
Нет необходимости в заполнении журнала кассира-операциониста, если все те же показатели фиксируются в личном кабинете ККТ на сайте ФНС и личном кабинете ОФД.

Вместе с онлайн-кассами добавятся два вида чека:

  • чек коррекции – при обнаружении, например, неучтенной выручки на сумму превышения наличных над данными ККТ за этот день;
  • чек с признаком возврат прихода – при возврате наличных за товар или услугу, так и при возврате денег на банковский счет покупателя.
А вот кассовая книга компании, приходные и расходные ордера будут оформляться в прежнем порядке.
Документы и информацию, запрашиваемую налоговиками, передавать нужно будет только через личный кабинет ККТ на сайте ФНС (п. 4 ст. 5 закона 54-ФЗ в редакции от 01.01.2017).
Визуально чеки, выданные онлайн ККТ, будут отличаться от обычных чеков: у новых чеков 21 обязательный реквизит вместо 7, как было раньше (п. 1 ст. 4.7 закона 54-ФЗ в редакции от 01.01.2017). Основное отличие – появление QR-кода на чеке, благодаря которому покупатель сможет узнать дополнительную информацию о компании, выдавшей чек.
Изменения произошли и с бланками строгой отчетности – их можно печатать только через автоматизированную систему для БСО, либо предоставлять в электронном виде, из законодательства исключили пункт о возможности печатать бланки типографским способом.
До 1 июля 2018 года ККТ могут не использовать организации и предприниматели ( п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). :
  • применяющие патентную систему налогообложения;
  • уплачивающие ЕНВД;
  • выполняющие работы, оказывающие услуги населению (в соответствии с «ОК 002-93. Общероссийский классификатор услуг населению»);
  • осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.

Правила перехода на онлайн-кассы

фото гл

Приветствую Вас!

С 01.07.2017 вся применяемая ККТ должна соответствовать новому порядку и обеспечивать передачу данных о продаже в ФНС через (оператора фискальных данных) ОФД. (Изменения 54-ФЗ: новые требования к торговле в ред. 290-ФЗ от 03.07.2016, вступил в силу 15 июля 2016 г. )
Новая редакция закона внесла значительные изменения в привычный порядок осуществления торговли :
• порядок взаимодействия с ИФНС: правила регистрации и перерегистрации ККТ;
• порядок расчетов с покупателями: отправка электронного чека по требованию;
• требования к контрольно-кассовой технике: обеспечение онлайн — передачи данных о расчетах в электронном виде в ФНС через операторов фискальных данных.
1. С 01.07.2017 эти изменения касаются всех организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты на территории РФ (розничные магазины, кафе, рестораны, аптеки, АЗС, юридические фирмы и другие организации, оказывающие услуги населению и работающие с наличными расчетами).
  • Работающих в условиях системы налогообложения ОСН, УСН организации и индивидуальные предприниматели.
2. С 01.07.2018 полная отмена положений старого порядка применения ККТ.
Обязаны начать применять ККТ и передавать данные о чеке в ФНС через ОФД:
  • Организации и индивидуальные предприниматели, работающие в условиях системы налогообложения ЕНВД
  • Индивидуальные предприниматели работающие в условиях системы налогообложения ПСН
3. До 01.02.2021 Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН (за исключением ИП, торгующих подакцизными товарами) вправе не печатать на чеке и не передавать в ОФД данные о наименовании товара (услуги, работы).
4. Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа).
  • Вправе не применять ККТ, при условии выдачи покупателю по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета (требования к документу см. п. 3 Статья 2 Федерального закона № 54-ФЗ в редакции 290-ФЗ от 03.07.2016).
  • Организации и ИП в отдаленных от сетей связи местностях вправе применять ККТ без передачи данных в ФНС через ОФД, а также регистрировать/перерегистрировать без договора с ОФД).

ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ

  • Уточняем у производителя вашей контрольно-кассовой техники и разработчика кассового программного обеспечения, будут ли их решения доработаны.

Если есть возможность модернизировать

  • Составляем график модернизации ККТ, исходя из сроков действия ЭКЛЗ
  • Приобретаем комплект модернизации для Вашей ККТ
  • Приобретаем апгрейд кассового кассового программного обеспечения
  • Снимаем существующую ККТ с учета в ФНС
  • Модернизируем ККТ, заменив ЭКЛЗ на фискальный накопитель (ФН)
  • Обновляем кассовое программное обеспечение
  • Заключаем договор с оператором фискальных данных.

Если нет возможности модернизировать

  • Составляем график модернизации ККТ, исходя из сроков действия ЭКЛЗ
  • Приобретаем новую ККТ
  • Приобретаем апгрейд новаго кассового кассового программного обеспечения
  • Устанавливаем новое кассовое программное обеспечение
  • Заключаем договор с оператором фискальных данных.
  • Ставим новый ККТ на учет в ФНС.

Бухгалтерский и налоговый учет строительных работ

фото гл

Приветствую Вас!

Строительство – создание зданий, строений, сооружений (ст.1 п. 13 Градостроительного кодекса РФ). Наиболее распространенный вариант при строительстве зданий и сооружений — это привлечение для выполнения строительно-монтажных работ (СМР) специализированных подрядных организаций.

1. Подрядные работы

Бухгалтерский учет подрядных работ у Заказчика

Для учета затрат по строительству основных средств используется:

  • счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Заказчик на основании актов по форме № КС-2 по Дебету счета 08, субсчет 3 «Строительство объектов основных средств» учитывает затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования и другие расходы, предусмотренными сметами, с Кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

  • НДС, предъявленный подрядчиком, отражается по Дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» с Кредита счета 60.

  • Законченные строительством объекты приходуются по дебету счета 01 «Основные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в сумме сформированных на счете 08 затрат. При этом если право собственности на объект недвижимости не зарегистрировано, то в момент его принятия к учету оно отражается на отдельном субсчете к счету 01 (п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Основными документами, которые оформляются при завершении строительных работ подрядным способом, являются:

  • форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» составляется при приемке выполненных подрядных СМР.

  • форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» составляется на основании «Акт о приемке выполненных работ» и служит основанием для расчетов между заказчиком и подрядчиком.

Принимая объект строительства на учет, организация-заказчик оформляет Акт о приеме-передаче здания или сооружения (форма № ОС-1а).

Амортизация в целях бухгалтерского учета начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Налоговый учет подрядных работ у Заказчика

В налоговом учете организация-заказчик определяет первоначальную стоимость объекта основных средств, которая складывается из всех затрат на строительство, отраженных в актах по форме № КС-2 (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация по объекту начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала его эксплуатации (п. 4 ст. 259 НК РФ). Организация может применить амортизационную премию по такому объекту в соответствии со своей учетной политикой.

Вычет НДС по строительным работам, если договором предусмотрена поэтапная сдача работ, заказчик применяет в общем порядке при их принятии на учет и на основании счета-фактуры, выданного подрядчиком.

2. Бухгалтерский и налоговый учета в строительных компаниях

  • Отражение дохода от ведения работ с длительным производственным циклом, особенности расчета НДС

  • порядок поэтапной сдачи работ, оформление форм первичной документации в строительстве

  • формирование бухгалтерских проводок у генподрядчика по расходам на СМР собственными силами и субподрядчиками

  • отражение доходов генподрядчика от выполненных работ и оказанных субподрядчику услуг.

Стоимость принятых генподрядчиком строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда, включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, п. 10 ПБУ 2/2008). Основанием для отражения стоимости строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком в составе расходов, являются документы, оформляемые при передаче результатов выполненных работ (отдельных этапов строительства) генподрядчику.

Доходы генподрядчика по договору подряда

Доходом генподрядчика является выручка от реализации работ по договору строительного подряда. Выручку генподрядчик отражает в бухучете в том же порядке, что и подрядчик.

Кроме того, генподрядчик может оказывать субподрядчику определенные услуги, связанные с исполнением договора субподряда. Например, сдавать в аренду механизмы и помещения, находящиеся на стройплощадке, выполнять погрузочно-разгрузочные работы, охранять материалы, принадлежащие субподрядчику. Перечень, стоимость и порядок оплаты услуг генподрядчика определяются либо в отдельном договоре возмездного оказания услуг, либо в самостоятельном разделе договора субподряда. Стоимость таких услуг нужно определять исходя из количественных показателей (например, машино-часы – по услугам механизмов, квадратные метры площади – при сдаче в аренду помещений) и стоимости этих услуг, определенной договором.

Приемку оказанных генподрядчиком услуг оформляется актом или другим документом, подтверждающим факт оказания услуги.

В бухгалтерском учете затраты на оказание услуг генподрядчика относятся на расходы проводкой: Дт 90-2 Кт 26

списаны затраты, приходящиеся на оказание генподрядных услуг.

Услуги генподрядчика субподрядчику признаются в согласованной сторонами величине при условии, что они фактически оказаны, что подтверждается актом об оказании услуг. Оформляются проводкой: Дт 62 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кт 90-1

отражена выручка от реализации услуг, оказанных генподрядчиком субподрядчику (на основании акта об оказании услуг).

Если генподрядчик является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки он начисляет этот налог проводкой:

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС»

начислен НДС со стоимости услуг, оказанных генподрядчиком субподрядчику.

Как правило, оплату оказанных субподрядчику услуг генподрядчик удерживает при расчете за работы, выполненные субподрядчиком. Но это не означает, что в документах приема-передачи строительно-монтажных работ отражается стоимость работ, уменьшенная на размер услуг генподрядчика. Поскольку имеет место встречное исполнение обязательств, субподрядчик отражает в учете выручку от реализации выполненных работ, генподрядчик – выручку от реализации оказанных услуг.

Генподрядчик отражает в учете такой взаимозачет проводкой:

Дт 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кт 62 субсчет «Расчеты с субподрядчиком»

задолженность перед субподрядчиком уменьшена на стоимость услуг генподряда.

Окончательный расчет с субподрядчиком генподрядчик отражает проводкой:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком» Кредит 51

произведен окончательный расчет с субподрядчиком (за минусом услуг генподряда).

Расходы генподрядчика по договору подряда

 Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда собственными силами; Расходы, связанные с выполнением работ по договору строительного подряда собственными силами, генподрядчик отражает в бухучете в том же порядке, что и подрядчик.

 Стоимость строительно-монтажных работ, выполненных субподрядчиком по договору субподряда отражается проводкой:

Дт 20 Кт 60 субсчет «Расчеты с субподрядчиком»

  • отражена стоимость работ, выполненных субподрядчиком (на основании акта по форме № КС-2 и справки по форме № КС-3).

Учет инструментов и оборудования в качестве основных средств

Затраты на их приобретение нельзя учесть сразу при вводе объекта в эксплуатацию, стоимость погашается постепенно путем начисления амортизации.

Бухгалтерский учет.  Для того чтобы такое оборудование, инструмент учесть в бухгалтерском учете как объекты основных средств, необходимы условия пункта 4 ПБУ 6/01:  объект должен использоваться в производственных целях в течение срока свыше 12 месяцев;  не предназначаться для последующей перепродажи;  приносить экономическую выгоду в будущем. стоимость должна быть выше 40 000 руб., его следует учитывать на счете 01 «Основные средства». Амортизация начисляется одним из способов: линейным способом; способом уменьшаемого остатка; способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способом списания стоимости пропорционально объему продукции, работ.

На сумму основных средств начисляется налог на имущество. Налоговой базой для расчета данного налога служит остаточная стоимость основных средств, исчисляемая по правилам бухгалтерского учета.

Налоговый учет. Для отнесения активов к амортизируемому имуществу установлены критерии: они должны находиться в собственности организации;  использоваться для извлечения дохода;  срок полезного использования должен составлять более 12 месяцев;  стоимость должна превышать 100 000 руб. Стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования приобретенных объектов для целей налогового учета определяется организацией в соответствии с Классификацией основных средств. Амортизация начисляется линейным или нелинейным методом (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Учет инструментов и оборудования в качестве материальных запасов

Если приобретенное оборудование не соответствует критериям отнесения к основным средствам, то учитывается в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в строительной организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).

Бухгалтерский учет. Руководствоваться следует Методическими указаниями (приказ Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н). Специальный инструмент и специальные приспособления — это технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления конкретных видов продукции, выполнения работ, оказания услуг. (инструменты, штампы, пресс-формы и другие виды специальных инструментов и специальных приспособлений (сварочное и другое)

Специальное оборудование — многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций.

Технические средства и технологическое оборудование, предназначенные для типовых видов работ и типовых операций, а также иное оборудование общего применения как специальное оборудование учитываться не могут.

Конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальных инструментов, и специального оборудования организация определяет самостоятельно исходя из особенности технологического процесса в строительной отрасли (п. 8 Методических указаний). Перечень необходимо утвердить в учетной политике.

Специальные инструменты и специальное оборудование

Бухгалтерский учет : учитываются до передачи в производство в составе оборотных активов по счету «Материалы» на отдельном субсчете:

Дт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» Кт 60  приобретены специальные инструменты.

Дт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» Кт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»  передан в эксплуатацию специальный инструмент.

Стоимость специальных инструментов и оборудования погашается в бухгалтерском учете либо пропорционально объему продукции, либо линейным способом (п. 24 Методических указаний). При выполнении индивидуальных заказов и при использовании в массовом производстве их стоимость может быть погашена полностью в момент передачи в производство с отнесением на соответствующие счета учета затрат:

Дт 20 Кт 10 субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»  списана стоимость специального инструмента.

Налоговый учет. п. 3 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря без уточнения, какими именно должны быть инструменты — специальными или нет. В отличие от амортизируемого имущества стоимость инструментов учитывается в качестве материальных расходов единовременно в момент передачи их в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Нормы выдачи спецодежды – (Приказ Минтруда от 9 декабря 2014 г. № 997н). Прописано какую конкретно спецодежду надо выдать и в каком количестве. Под обязательную выдачу средств защиты попадают 195 профессий. К примеру, в списке есть кассиры-контролеры —  им положены костюм для защиты от загрязнений и перчатки, а официанты должны получить костюм и фартук.

Необходимо утвердить в компании порядок выдачи спецодежды в соответствии с нормами Минтруда. Компания может установить свои нормы, если они улучшают защиту сотрудников в сравнении со стандартными правилами. Порядок выдачи спецодежды нужно прописать в локальных документах организации (в положении о выдаче средств защиты или в положении об охране труда или закрепить порядок в трудовых договорах).

 Работнику можно выдать сразу два комплекта средств индивидуальной защиты с удвоенным сроком носки. Новые нормы выдачи спецодежды это разрешают – пункт 5 Примечаний к нормам, утвержденных приказом № 997н. Спецодежда будет изнашиваться медленнее, а сотрудники будут выглядеть опрятнее. Работникам – совместителям можно выдавать дополнительные средства защиты – п. 4 Примечаний к нормам, утв. № 997н

Ответственность за нарушение норм выдачи спецодежды Если нарушить новые нормы выдачи спецодежды, компанию могут оштрафовать на  50 000 руб. – статья ст. 5.27 КоАП РФ.

Если компания не обеспечит работников средствами защиты,  они вправе прекратить работу. Время простоя придется оплатить (ст. 220 ТК РФ).

Списание спецодежды в условиях работы на ОСНО. Спецодежду с нормативным сроком носки больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью от 100 000 руб нужно учесть в составе основных средств и списывать через амортизацию.

Если спецодежда, не признается амортизируемым имуществом, нужно учесть в составе материальных затрат и списывать единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Списание спецодежды в условиях работы на УСН: «доходы минус расходы» может списать спецодежду в расходы. В зависимости от срока носки и первоначальной стоимости одежду надо учесть как основное средство или в составе материальных расходов.

Если компания выдает спецодежду по повышенным нормам, то нужно провести спецоценку рабочих мест (инспекторы пересчитают расходы на спецодежду по типовым нормам – письмо Минфина России от 25 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/59763 ).

При выдаче спецодежды по нормам из приказа № 997н, спецоценку можно не проводить .

Неустойка дольщикам выплачивается при нарушении заказчиком сроков строительства

Бухгалтерский и налоговый учет

Срок передачи застройщиком объекта долевого строительства дольщику прописывается в условиях договора участия в долевом строительстве. Застройщик обязан передать объект участнику долевого строительства не позднее срока, который предусмотрен договором. Если срок в договоре не указан, сделка будет считаться не заключенной.

Законодательство не устанавливает каких-либо особых правил для исчисления срока передачи объекта долевого строительства, применяются общие положения гражданского законодательства РФ.

Срок передачи объекта долевого строительства может быть определен в договоре либо конкретной календарной датой; либо периодом времени, исчисляемым годами, месяцами, днями либо событием, которое должно неизбежно наступить (ст. 190 Гражданского кодекса РФ).

Ответственность за срыв сроков начинается со дня, следующего за днем, указанным в договоре в качестве срока передачи объекта дольщику.

На практике зачастую возникают ситуации, когда застройщик нарушает сроки строительства и не передает дольщикам объект вовремя. В таких случаях он обязан уплатить участнику долевого строительства неустойку (п. 2 ст. 6 № 214-ФЗ).

Неустойка (штраф, пени) – это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. (Ст. 330 ГК РФ).

Размер неустойки за нарушение срока передачи объекта дольщику – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день исполнения обязательства, от цены договора за каждый день просрочки. Если участником долевого строительства является гражданин, застройщик обязан уплатить ему неустойку в двойном размере (п. 2 ст. 6. 214-ФЗ).

При выплате неустойки у дольщика возникает доход.

Неустойка подлежит налогообложению

По мнению Минфина России, (Письмо от 14 мая 2015 г. № 03-04-05/27746), сумма неустойки, выплаченная физлицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды. Поэтому она является доходом, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. (ст. 210 НК РФ).

Застройщик является налоговым агентом по НДФЛ

Если выплаты производят по решению суда, то застройщик обязан перечислить именно ту сумму, которая указана в судебном решении (п. 2 ст.13 ГПК РФ). Когда в решении сумма НДФЛ не выделена, застройщик обязан выплатить дольщику всю сумму, присужденную судом, полностью. В данном случае застройщик не имеет возможности исполнить функции налогового агента по удержанию налога, необходимо известить налоговую инспекцию и дольщика о невозможности удержать налог письменно не позднее одного месяца после окончания года, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ) не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  ФНС России придерживается аналогичного подхода (письмо от 28 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17996). При условии, что соответствующая сумма НДФЛ выделена в судебном решении, застройщик обязан ее удержать при выплате дольщику неустойки.

Если гражданин самостоятельно исчисляет налог и подает налоговую декларацию, сделать это он должен не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получил соответствующий доход (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Возмещение морального ущерба

Зависит от того, на основании чего произведена выплата. Если речь идет о компенсации морального вреда, назначенной решением суда, то такие выплаты НДФЛ не облагают (абз.2 п. 3 ст. 217 НК РФ), (письма Минфина России от 13 июля 2015 г. № 03-04-06/40168, от 5 марта 2013 г. № 03-04-05/4-171, от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/9-288).

Когда моральный вред застройщик возмещает по соглашению сторон, такую выплату законодательно установленной компенсацией не признают, ее нужно включить в доход дольщика и начислить налог в общем порядке. (письма УФНС России по г. Москве от 17 марта 2011 г. № 20-14/3/024651@, от 6 мая 2010 г. № 20-14/3/047952@).

Отчетность ИП на ОСНО

фото гл

Я Вас приветствую!

ИП на ОСНО с работниками сдает отчетность:

В ИФНС:

Декларация по НДС
(раз в квартал) до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

Все плательщики НДС сдают налоговую декларацию только в электронной форме (п ст.174 НК РФ). Согласно ФЗ N 134 от 28.06.2013 декларацию следует сдавать через компанию-оператора электронного документооборота.
Декларация 4-НДФЛ 
(предполагаемый доход на следующий год) в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода;
Декларация 3-НДФЛ
(раз в год) до 30 апреля года, следующего за отчетным вместе с уже сданной ранее 4-НДФЛ;
 Сведения о среднесписочной численности
за прошлый год (раз в год) до 20 января следующего года;
Расчет 6-НДФЛ
(раз в квартал)а первый квартал, полугодие и девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом; за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим ;
Справки 2-НДФЛ
(раз в год) до 1 апреля года, следующего за отчетным;
Расчет по страховым взносам.
Единый расчет по страховым взносам. (раз в квартал) не позднее 30-го числа следующего месяца по всем взносам, кроме взносов на травматизм.
Декларация по земельному налогу:
(раз в год) до 01 февраля года, следующего за отчетным.
Примечание: только для ИП, использующего землю в работе.

Для ИП, использующего транспортное средство в работе. на балансе которых зафиксированы авто, производят уплату ТН аналогично процедуре уплаты налога для физлиц – единожды в год до 1 декабря следующего года. Перечисляется он в бюджет, основываясь на уведомления, полученные из ИФНС.Декларацию по транспортному налогу ИП сдавать  не обязаны.

Статистическая отчетность
(1-предприниматель (раз в год)
до 01 апреля года, следующего за отчетным.
Книга учета доходов и расходов для ИП ведется постоянно.

В ФСС:

Расчет по взносам на травматизм – в ФСС.
Отчет будет выглядеть как раздел II формы 4-ФСС. (за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год);
Подтверждение основного вида деятельности
(раз в год) до 15 апреля года, следующего за отчетным;

В ПФР:

Форма РСВ-1
— с 2017 года форма отменена. Последний раз сдать ее нужно за 2016 год.
Форма СЗВ-М
(ежемесячно) до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
Форма по Персонифицированной отчетности
(Сведения о страховом стаже сотрудников) (раз в год) впервые будет сдаваться за 2017 год. Форма пока не утверждена.
Фиксированный взнос за себя
 — до конца текущего года.

Сверх 300 000 руб. — до 1 апреля после окончания года.

ИП на ОСНО без работников сдает отчетность:

В ФНС:

Декларация по НДС
(раз в квартал) до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
Декларация 4-НДФЛ
(предполагаемый доход на следующий год) в начале деятельности либо в месячный срок с момента 50% увеличения или уменьшения дохода;
Декларация 3-НДФЛ
(раз в год) до 30 апреля года, следующего за отчетным вместе с уже сданной ранее 4-НДФЛ;

В ПФР:

Фиксированный взнос за себя
— до конца текущего года.

Сверх 300 000 руб. — до 1 апреля после окончания года.

 

Книга учета доходов и расходов для ИП ведется постоянно.

Бухгалтерский и налоговый учет ТСЖ (ТСН)

фото гл

Приветствую Вас!

Товарищество собственников жилья – некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом и его содержания, для получения коммунальных услуг.

Компания образуется путем государственной регистрации юридического лица.
Решение о создании ТСЖ принимается на общем собрании собственников большинством голосов (ст. 135 ЖК РФ).
Количество голосов, которым обладает каждый собственник помещения, пропорционально его доле в праве собственности на общее имущество в данном доме (п. 3 ст. 48 ЖК РФ).
Для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления.
Согласно Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ с 1 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости. (ТСН)
К субъектам малого предпринимательства ТСЖ не относится.
ТСЖ применяют код ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом» (70.32.1 – «Управление эксплуатацией жилого фонда», 70.32.2 – «Управление эксплуатацией нежилого фонда»).
Членство в ТСЖ возникает у собственника помещения в многоквартирном доме на основании заявления о вступлении в ТСЖ.
Источником финансирования деятельности являются обязательные платежи и взносы членов товарищества, размеры которых определяет общее собрание. Общее собрание утверждает смету доходов и расходов товарищества на год (подп. 4, 8.1 п. 2 ст. 145 ЖК РФ).
расходов по содержанию общего имущества несут собственники помещений. Деятельность по управлению многоквартирными домами регламентируется едиными правилами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 15.05.2013 № 416.
Средства ТСЖ состоят из :
  • обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;
  • доходов от хозяйственной деятельности товарищества;
  • субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества, ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг,
  • прочих поступлений.
Средства обязательных платежей и взносов ТСЖ направляет на оплату расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также на оплату коммунальных услуг . Доходов они не образуют.
Перечень видов хозяйственной деятельности, которыми вправе заниматься ТСЖ, носит закрытый характер.
  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в МКД;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в МКД;
  • сдача в аренду, внаем части общего имущества в МКД.
Доходы от такой деятельности используются для оплаты общих расходов или направляются в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ).
ТСЖ осуществляет управление домом в целом и для этого собирает денежные средства со всех собственников помещений. Не все они являются членами ТСЖ (ст. 143 ЖК РФ). Такие лица вносят плату за содержание и ремонт общего имущества в МКД и плату за коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с ТСЖ (п. 6 ст. 155 ЖК РФ). Эти средства относятся к прочим поступлениям.
Если все собственники помещений в МКД – члены ТСЖ, то расчеты с ними не порождают доходов. Исключение – вознаграждение за работы и услуги индивидуального характера (подп. 4 п. 1 ст. 137 ЖК РФ).

Учет в ТСЖ (ТСН)

Общее имущество в ТСЖ, (п. 1 ст. 36 ЖК РФ) принимается на забалансовый учет. Для этого открывается специальный счет.
ТСЖ, в лице правления обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. (Закон от 12 января 1996г. № 7-ФЗ ; ст 148 ЖК РФ; письм Минстроя России от 10 апреля 2015г. № 10407-АЧ/04.
ТСЖ могут работать как в условиях общей системы налогообложения (ОСНО), так и в условиях упрощенной системы налогообложения (УСН).
В составе поступлений ТСЖ
  • облагаемые
  • не облагаемые суммы.
ТСЖ при получении целевых поступлений обязано вести раздельный учет расходов, понесенных в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ), необходимо обеспечить распределение затрат косвенного характера в ТСЖ. (например: базой распределения общих расходов может быть площадь помещений)
Затраты в рамках целевого финансирования в расходы не включаются (п. 17 ст. 270 НК РФ). Если раздельный учет не ведется, то средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-06/2/7386).
Если ТСЖ оказывает собственникам платные услуги (к примеру: ремонт сантехники), то затраты на них можно выделить исходя из удельного веса такой выручки в общей сумме поступлений.
В начале деятельности необходимо:
  • создать смету,
  • сформировать по-статейно расходы и доходы для дальнейшего распределения,
  • организовать аналитический учет,
  • определить начисления, которые ведутся в отношении каждого собственника помещений .
Размер платежей на содержание и ремонт общего имущества определяется органами управления ТСЖ на основе утвержденной сметы доходов и расходов на содержание общего имущества на соответствующий год (п. 33 Правил, Пост. Правительства РФ от 13.08.2006 № 491).

Пример учетной политики в соответствии с Рекомендациями по организации финансового и бухгалтерского учета для ТСЖ утвержденными приказом Госстроя РФ в бухгалтерских проводках:

Дт 76 Кт 86 — задолженность члена ТСЖ (по обязательным платежам, в том числе за индивидуальное потребление, а также по взносам);
Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка» — задолженность собственника помещений, не являющегося членом ТСЖ (по тем же статьям).
Расходы ТСЖ :
Дт 26 Кт 70, 69, 71, 01, 10 — признаны затраты на содержание ТСЖ;
Дт 26 Кт 68 — начислен налог на прибыль при ОСНО или на доходы или доходы-расходы при УСН;
Дт 26 Кт 60 — затраты на содержание общего имущества МКД (согласно счетам ресурсо- снабжающих организаций и за услуги, работы других сторонних организаций ( вывоз твердых бытовых отходов и т.д.);
Дт 86, 20 Кт 26 — распределены между собственниками помещений (членами ТСЖ и лицами, не являющимися таковыми) затраты на содержание ТСЖ и содержание общего имущества МКД (пропорционально площади помещений);
Дт 86, 20 Кт 60 — задолженность собственников помещений за индивидуальное потребление коммунальных ресурсов;
Дт 90 субсчет «себестоимость продаж» Кт 20 — списаны затраты, связанные с обслуживанием «не членов» ТСЖ.
ТСЖ выставляет счета членам и «не членами» по единому принципу, финансовый результат по счету 90 «Продажи» не образуется.
Расчеты с банком :
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 51 — расходы на расчетно-кассовое обслуживание;
Дт 51 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — получены проценты за остаток средств на счете;
Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 — прибыль по операциям с банком;
Дт 99 К 84 — реформация баланса;
Дт 84 Кт 86 субсчет «Фонд общего потребления» — не распределенная прибыль отнесена к средствам целевого финансирования;
Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — убыток по операциям с банком;
Дт 84 Кт 99 — реформация баланса;
Дт 76, 62 КРЕДИТ 84 — убыток предъявлен к покрытию собственникам помещений.
Формирование и использование ремонтного фондаТСЖ :
Дт 86, 20 Кт 96 — отчисления в ремонтный фонд;
Дт 96 Кт 60 — фактические затраты на ремонт общего имущества МКД.
Затраты на оказание собственникам помещений платных услуг в индивидуальном порядке:
собираются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Такая учетная политика соответствует Рекомендациям по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденным приказом Госстроя РФ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН)

 В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит:
  • Бухгалтерский баланс;

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу;

  • Отчет о финансовых результатах;

  • Отчет об изменениях капитала;

  • Отчет о движении денежных средств;

  • Отчет о целевом использовании средств.

(п.2 ст. 14 402-ФЗ ).
Промежуточная бухгалтерская отчетность  состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
ТСЖ  как некоммерческие организации вправе применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета (п.2 ч.4 ст.6 402-ФЗ).
Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:
  • Бухгалтерского баланса;

  • Отчета о финансовых результатах;

  • Отчета о целевом использовании средств.

 Налоговая отчетность ОСНО ТСЖ (ТСН)

ТСЖ при определении налоговой базы не учитывает
  • вступительные взносы;

  • членские взносы;

  • паевые взносы;

  • пожертвования;

  • отчисления на формирование резерва на проведение ремонта;

  • капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно ст.249 НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189).
Налогообложение в ТСЖ в части деятельности, приносящий доход, не отличается от правил по коммерческим организациям.

Льгота по НДС

ТСЖ являются плательщиками НДС . Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ).

При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).Реализация коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, освобождена от НДС (пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ). Согласно совместному разъяснению Минфина и ФНС РФ, в случае указания в наименовании на вид недвижимого имущества – «жилья» товарищества собственников недвижимости операции, перечисленные в пп.29 и 30 п.3 ст.149 НК РФ, освобождены от НДС (письмо от 30.10.2015 г. №СД-3-3/4086@).Льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены. Такое право дано субъектам РФДекларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном или налоговом периоде. (ст...46 и п.1 ст. 289 НК РФ).

Налоговая отчетность УСН ТСЖ (ТСН)

ТСЖ (ТСН) на УСН признаются плательщиками единого налога (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при УСН (п.1 ст. 346.19 и п.1 ст. 346.23 НК РФ).Необходимо вести книгу учета доходов и расходов. (ст. 346.24 НК РФ)Для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ). нужно платить налог и сдавать декларацию на имущество в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.( на транспорт, на землю)Независимо от применяемой системы налогообложения ТСЖ обязано представлять в налоговую инспекцию за своих работников:

  • ежегодно сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия),

  • годовые справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход)

  • ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ.

Отчетность по страховым взносам

Если ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов

Товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию и предоставляет ежеквартальную отчетность в фонд ФСС и в фонд ПФР.

 Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности., ТСЖ отчитываются в органы статистики, перечень форм статистического наблюдения уточняется в отделениях Росстата.

 Раскрытие информации

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. (п.10 ст. 161 ЖК РФ.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (Приказ Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр). За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Специальная отчетность организаций ЖКХ

 Реестр членов ТСЖ
ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. (п. 9 ст 138, ст. 143 ЖК РФ).

Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта

Если в доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ, то владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спец.счете. ( ч. 3 ст. 172 ЖК РФ).

Электронный паспорт многоквартирного дома

представляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1468 в адрес уполномоченного органа в электронном виде с использованием ЭЦП ежемесячно до 15-го числа.

 

  

Создаем резерв на отпуск

фото гл

Приветствую Вас!

Для всех организаций, за исключением малых предприятий, формирование бухгалтерского резерва на выплату отпускных является обязанностью.
Типовой формы расчета такого резерва законодательством не предусмотрено, поэтому компания самостоятельно разрабатывает специальный расчет в котором указывается порядок, а также размер ежемесячных отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ), учитывая с требования 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Выбранный способ создания резерва закрепляем в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008)

РЕЗЕРВ В БУХУЧЕТЕ

 Резервы предстоящих расходов, в том числе на выплату отпускных, можно создавать в порядке, предусмотренном п.5 ПБУ 8/2010 при одновременном соблюдении следующих условий :
— у организации с большой долей вероятности существует обязанность, и ее невозможно не исполнить;
— в результате исполнения этой обязанности вероятно уменьшение экономических выгод;
— можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства.
В случае с отпускными выплатами все эти три условия выполняются.
Оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета учета расходов и кредиту счета учета резервов предстоящих расходов (п. 8 ПБУ 8/2010).
Вариант1
Создаем резерв в начале года на всю сумму отпускных за год.
Применение этого варианта можно обосновать тем, что работник может попросить предоставить ему отпуск авансом, то есть раньше, чем положено по ТК (ст. 122 ТК РФ), а работодатель вправе пойти ему навстречу. Применяя этот способ, компания признает в максимальной оценке обязательства в балансе (выполняется требование осмотрительности) (п. 6 ПБУ 1/2008).
Сумма резерва на оплату отпуска каждого работника рассчитывается по формуле:
Резерв на оплату годового отпуска работника = (Среднедневная зарплата работника + Среднедневная зарплата работника х Тариф страховых взносов) х 28 дней).
Если работник имеет право на дополнительные дни отпуска, (например он работает на Крайнем Севере (ст. 321 ТК РФ), то сумма резерва рассчитывается с учетом этих дней.
Для расчета среднедневной зарплаты используется порядок, для расчета отпускных работнику (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2014 N 1054).
В расчетный период берем 12 календарных месяцев, предшествующих моменту расчета резерва (то есть предыдущий год при расчете резерва в январе) (п. 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы).
Если в течение года компания принимает на работу новых сотрудников, общую сумму резерва нужно будет увеличить на сумму резерва, созданного по этим работникам.
Вариант 2. Создаем резерв исходя из количества не использованных дней оплачиваемого отпуска, заработанного работником на конец каждого месяца
Сумма резерва по каждому работнику рассчитывается нарастающим итогом на конец каждого месяца по формуле:
Резерв на оплату отпуска на конец месяца = (Среднедневная зарплата работника + Среднедневная зарплата работника х Тариф страховых взносов) х Количество дней отпуска на которые работник имеет право на конец отчетного месяца
За каждый полностью отработанный месяц работник зарабатывает 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) отпуска. Если месяц отработан не полностью, то остаток, составляющий менее половины месяца, исключается из подсчета, а остаток более 15 дней округляется до полного месяца (Пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, ( НКТ СССР 30.04.1930 N 169; Письмо Роструда от 26.07.2006 N 1133-6).
Этот вариант отвечает требованиям к оценке размера обязательств перед работниками в соответствии с МСФО, но сложный в расчете, так как приходится ежемесячно рассчитывать количество дней отпуска, на которые имеет право каждый работник. И ежемесячно заново рассчитывать среднедневную зарплату исходя из расчетного периода — 12 предшествующих месяцев.
По мере начисления отпускных выплат либо компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении начисленные суммы резерва списываются.
Пример. Расчет резерва вариант 2
Иванов И.И. работает в организации с 1 января 2015 г., январь, февраль и март отработаны полностью. Петров А.А. принят на работу 15 марта 2015 г. Тариф страховых взносов у организации – 30.2%. С 1 по 7 апреля Иванов ушел в отпуск, при этом он получил отпускные в размере 14 000 руб. (на них были начислены страховые взносы на сумму 4228 руб.).
Среднедневная зарплата за январь, февраль и март у Иванова И.И. — 2000 руб., а у Петрова — 1500 руб.
Для упрощения примера НДФЛ не рассчитываем.
Проводки
На 31 января
Д-т 26 К- 96 Резерв на оплату отпусков" 6 067,32
Отражены отчисления в резерв (2,33 дн. x 2000 руб. + 2,33 дн. x 2000 руб. x 30.2%)
На 28 февраля
Д-т 26 К- 96 Резерв на оплату отпусков" 6 067,32
Отражены отчисления в резерв (4,66 дн. x 2000 руб. + 4,66 дн. x 2000 руб. x 30.2%) -6067,32
На 31 марта
Петров был принят на работу 15 марта, с 15 по 31 марта он отработал 17 календарных дней. Таким образом, на 31 марта Петров А.А. имеет право на 2,33 дня отпуска.
Д-т 26 К- 96 Резерв на оплату отпусков" 10 617,81
Отражены отчисления в резерв (6,99 дн. x 2000 руб. + 6,99 дн. x 2000 руб. x 30.2%) + (2,33 дн. X 1500 руб. + 2,33 дн. X 1500 руб. x 30.2%) — (6067,32 руб. x 2)
В апреле на дату ухода Иванова И.И. в отпуск
Отпускные выплаты списаны за счет резерва:
Д-т 96 Резерв на оплату отпусков 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 14 000,00
Взносы во внебюджетные фонды с отпускных выплат списаны за счет резерва:
Д-т 96 Резерв на оплату отпусков 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 4228,00.
По правилам, если в бухучете суммы резерва не хватает для оплаты отпусков, отпускные нужно списывать сразу на счета учета затрат.
В конце года проводится инвентаризацию резерва. По ее итогам уточняется размер остатка резерва исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной заработной платы (п. 3.50 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).
Если отпуск в текущем году не полностью использован работником, то сумма резерва, которая соответствует неиспользованным дням, переносится на следующий год. А при выявлении недостатка резерва надо сделать до-начисления, включив их в расходы.
 При любом варианте в бухгалтерском учете, если средств начисленного резерва в каком-либо месяце окажется недостаточно для покрытия расходов (отпускных выплат и начисленных на них страховых взносов). нужно отнести остаток отпускных выплат и начисленных на них взносов, не покрытый резервом, сразу на счета затрат (Пункт 21 ПБУ 8/2010). Но в дальнейшем нельзя делать отчисления в резерв под уже использованные отпуска.

РЕЗЕРВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

Создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления и прибыль можно уменьшать на сумму отчислений в резерв уже с начала года, не дожидаясь, пока отпускные будут фактически выплачены работникам.

При кассовом методе (в том числе и УСН) такие расходы уменьшают налоговую базу только в момент их выплаты сотруднику (п.3 ст. 273 НК РФ).

Порядок создания резерва в налоговом учете по закону является правом, а не обязанностью организации. (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Для создания резерва:
1. Закрепляем свое решение о создании резерва в учетной политике для целей налогообложения. Там же определяем предельную сумму отчислений (то есть предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов) и ежемесячный процент отчислений в резерв. Процент отчислений в резерв рассчитываем по формуле:
Процент отчислений в резерв = Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков, включая обязательные страховые взносы / Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда, включая обязательные страховые взносы х 100%
2. Ежемесячно рассчитываем сумму отчислений в резерв по формуле:
Ежемесячные отчисления в резерв = Фактические расходы на оплату труда за месяц, включая обязательные страховые взносы х Процент отчислений в резерв / 100%
Эту сумму вы ежемесячно учитываем в составе расходов на оплату труда (Пункт 24 ст. 255, п. 2 ст. 324.1 НК РФ).
3. В течение года списываем затраты на выплату отпускных и взносов за счет созданного резерва.
Если суммы созданного резерва недостаточно для покрытия расходов по отпускам. Тогда перерасход расходов откладываем до конца года. В налоговых расходах в течение года будет отражаться лишь сумма ежемесячных отчислений в резерв. По итогам года на основании проведенной инвентаризации сопоставляем фактические расходы на оплату отпускных и общую сумму созданного резерва (Пункт 3 ст. 324.1 НК РФ) и учитываем остатки. В налоговом и бухгалтерском учете разные принципы признания расходов при недостаточной сумме резерва.
В налоговом учете, если создается резерв на оплату отпусков, отпускные в течение года нельзя признать в качестве самостоятельных расходов, даже если суммы созданного резерва не хватает для их оплаты.
4 .В конце года перед инвентаризацией определяем сумму, необходимую для оплаты не использованных в этом году отпусков, по каждому работнику (Пункт 4 ст. 324.1 НК РФ):
Сумма, необходимая для оплаты неиспользованного отпуска = Среднедневная сумма расходов на оплату труда, включая обязательные страховые взносы х Количество дней неиспользованного отпуска
Складываем полученные суммы по каждому работнику, не использовавшему свой отпуск в текущем году.
5. После инвентаризации остатки резерва или сумма отпускных и взносов, на которые его не хватило, переносится на следующий год согласно п... 3 — 5 ст. 324.1 НК РФ.
 Пример расчет остатка резерва, переносимого на следующий год
Организация создала резерв на оплату отпусков в сумме 100 000 руб. Директор компании Иванов А.А. за год отгулял только 10 дней отпуска. Остальные работники отгуляли отпуск полностью, общая сумма начисленных им отпускных (с учетом страховых взносов) составила 80 000 руб., а Иванову А.А... — 4400 руб. Среднедневная сумма расходов на оплату труда Иванова А.А... — 440 руб.
В следующем году компания планирует создавать резерв на оплату отпусков в налоговом учете.
 Рассчитаем переносимый на следующий год остаток резерва.
1. Определяем остаток не использованного на конец года резерва, он равен 15 600 руб. (100 000 руб. — 80 000 руб. — 4400 руб.).
2. Рассчитываем количество не использованных  Ивановым А.А. дней отпуска на 31 декабря, 18 дней (28 дн. — 10 дн.).
3. Сумма расходов на оплату неиспользованных дней отпуска, рассчитанная исходя из среднего дневного заработка Иванова А.А., равняется 7920 руб. (440 руб. x 18 дн.). Это и есть остаток резерва, который можно перенести на следующий год.
4.Остаток резерва в сумме 7680 руб. (15 600 руб. — 7920 руб.) нужно включить во внереализационные доходы по состоянию на 31 декабря.
 Способы создания резерва в бухгалтерском и налоговом учете различны. А это значит, что независимо от того, какой вариант формирования резерва компания выберет для бухгалтерского учета, возникнут разницы по ПБУ 18/02.
 

 

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте