Яндекс.Метрика

учетная политика

Бухгалтерский и налоговый архив

фото гл

Приветствую Вас!

Когда можно избавиться в  бухгалтерии от лишних документов.

Храним  четыре года

Счета-фактуры и документы по НДС.

(пп. 8 п. 1 ст. 23 НК, п. 1.13 Порядка, утв. пр. Минфина от 10.11.2015 № 174н, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

•          Счета-фактуры  отгрузочные, и авансовые, в том числе полученные — отсчитываем с окончания того квартала, в котором последний раз использовался документ для расчета НДС и отчетности.

•          Если  исправляли счет-фактуру с ошибкой, то ориентируемся на окончание квартала, в котором отразили исправленный документ в декларации. (с исправленным счетом-фактурой храним ошибочный исходник для подтверждения в ИФНС к вычетам и сумме НДС).

•          Срок для книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур считаем с даты последней записи в документе.

Посмотрите на примерах, как определить, прошел ли четырехлетний срок для счетов-фактур и документов по НДС или еще нет.

Например : второй квартал 2018 года

Какие счета-фактуры  можно выбросить

Организация выставила покупателю счет-фактуру на аванс в феврале 2014 года. Покупатель сразу же принял НДС к вычету. В марте 2014 года продавец выставил счет-фактуру на отгрузку под этот аванс. Покупатель в том же месяце принял к вычету НДС и восстановил налог с аванса. Обе хозяйственные операции произошли в I квартале 2014 года. Четыре года с окончания квартала, в котором продавец и покупатель завершили отгрузку и разобрались с НДС и вычетами, уже истекло. Значит, и покупатель, и продавец вправе избавиться от счетов-фактур по этой сделке.

Исправленные счета-фактуры

В апреле 2018 года бухгалтер обнаружил счет-фактуру от поставщика, дата документа — 15 марта 2014 года. Вычет по этому счету-фактуре компания отразила в декларации по НДС за I квартал 2014 года. В мае 2014 года бухгалтер нашел в документе ошибку. Поставщик прислал исправленный счет-фактуру, дата исправления — 20 мая 2014 года. Бухгалтер аннулировал запись об ошибочном документе, сдал уточненку за I квартал и отразил исправленный счет-фактуру в декларации за II квартал 2014 года. Четырехлетний срок хранения ошибочного исходника и исправленного счета-фактуры начал действовать с 1 июля 2014 года. То есть по окончании II квартала, в котором компания получила исправленный счет-фактуру и аннулировала запись об ошибочном документе. Бумаги можно выбросить после 1 июля 2018 года.

Книги продаж и книги покупок уже не нужны

  • В апреле 2018 года бухгалтер разбирал папки с документами по НДС. Нашлась  книга покупок за I квартал 2014 года. Последний счет-фактуру в книге зарегистрировали 31 марта 2014 года. Четыре года с даты последней записи в документе истекло 31 марта 2018 года, книгу покупок можно выбросить.

  • Нашлась книга продаж за II квартал 2014 года. Последняя запись — 30 июня 2014 года. Четырехлетний срок хранения книги истекает 30 июня 2018 года. После этой даты документ можно выбросить.

Храним  пять лет

(ст. 362, 762, 765 Перечня, утв. приказом Минфина от 25.08.2010 № 558)

Первичные документы.

Храним первичку — накладные, УПД, акты и т. д. — минимум пять лет с окончания года, в котором ее последний раз учитывали в бухгалтерской отчетности. Но не меньше четырех лет после окончания года, в котором в последний раз использовали документ при расчете налога и в налоговой отчетности, в том числе уточненной (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК). Если документ подтверждает налоговый убыток, который компания переносит на будущее, срок отсчитывают следующим образом. Хранят документ в течение всего срока переноса убытка плюс четыре года (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК). Это надо делать, даже если сумму убытка налоговики подтвердили во время выездной проверки (письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278).

Товарные накладные

  • В январе 2012 года компания приобрела товары и получила от поставщика накладную № ТОРГ-12. В этом же месяце товары приняли к учету, а в марте того же года продали. Стоимость покупки бухгалтер включил в налоговые расходы и показал в декларации по прибыли за I квартал 2012 года. Эти же затраты он отразил в бухгалтерской отчетности за 2012 год. С 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно бухгалтер был не вправе выбросить накладную № ТОРГ-12 — действовал четырехлетний срок хранения по правилам Налогового кодекса и пятилетний срок хранения первички (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК, ст. 362 Перечня, утв. приказом № 558). С 1 января 2018 года все сроки истекли, и компания вправе избавиться от лишнего документа.

Храним первичные документы по убыткам

  • Компания получила налоговый убыток по итогам 2014 года. Она учитывала эту сумму при расчете налога на прибыль в I—IV кварталах 2015 года и хранила подтверждающую первичку — накладные и акты. С 1 января 2016 года начал течь четырехлетний срок хранения документов по правилам Налогового кодекса (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК). Он истекает 31 декабря 2019 года. С 1 января 2020 года компания вправе избавиться от первички, которой она подтверждала убыток.

Когда храним бумаги с пометками

  • В бухгалтерии есть документы-черновики, в которых  делались разные пометки. Бухгалтер составил товарную накладную на отгрузку. Главбух проверил документ и отметил, что в нем неверно и как переделать... Накладная переоформлена и  один экземпляр отправлен контрагенту. Черновик так и остался в бухгалтерии, его подшили к правильной версии накладной — вдруг пригодится. Если есть подписанные оригиналы первички, черновики  точно уже не пригодятся. Ситуация: на проверке инспекторы запросили у вас счета-фактуры и накладные за определенный период. Понадобилось откопировать массивную папку с документами. Нет гарантий, что человек, который будет копировать бумаги, выловит среди них черновики и в подшивку документов попадут ненужные бумаги.

Оригинал первички продавец и покупатель уже подписали, а потом в документе нашлись ошибки.

Простой способ исправить ситуацию — обменяться новыми безошибочными документами, не делая ссылок на предыдущий экземпляр. Но ФНС такой метод не одобряет (письмо от 12.01.2018 № СД-4-3/264). Чиновники пишут: закон о бухучете не предусматривает замену первички с ошибками новым экземпляром (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если вы покупатель и на проверке инспекторы обнаружат замену, они не примут документ для учета расходов. Придется доплатить налог на прибыль. Если вы продавец, то к доходам по исправленной через замену первичке инспекция вряд ли придерется. У проверяющих нет цели уменьшить размер вашего налога на прибыль.

  • Компания получила от поставщика накладную № ТОРГ-12. Документ подписали, а через некоторое время бухгалтер обнаружил, что в накладной стоит неверная организационно-правовая форма компании. Он попросил контрагента исправить ошибку, и продавец выставил новую накладную. Компании подписали документ, и бухгалтер подшил его к исходнику, в котором была ошибка. Такой исходник безопаснее выбросить. Если проверяющие поймут, что документ откорректировали через замену, могут отказать в расходах.

Оставляем исходники до исправления

  • Вернемся к первичке с ошибками, которая  откорректирована. ИФНС сейчас разрешают такой способ исправления документов. Заменяем старый экземпляр на новый. Дата и номер в новом экземпляре остаются прежними. Дополнительно в специальной строке указываете номер и дату исправления (письмо ФНС от 05.03.2018 № СД-4-3/4226). Если откорректированы  документы таким способом, сохраняем с исправленным экземпляром исходник. Первичку до и после исправления проверяющие рассматривают как единый пакет подтверждающих документов. Инспекторы хотят видеть, какие сведения и как  откорректированы.

  • Хранить нужно исправленный и новый документы в обычные для первички сроки. Если после корректировки первички сдавали уточненку, то четырехлетний срок хранения отсчитывайте заново (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК).

Документы по сделке

На проверках налоговики могут снять расходы на работы или услуги, если не видят, какие результаты получила компания-заказчик. Сделку, которая есть только на бумаге, инспекторы считают фиктивной, а все сопутствующие затраты необоснованными (п. 1 ст. 252 НК).

  • Чтобы не потерять расходы, по возможности сохраните все, чем можно подтвердить реальность сделки: деловую переписку с контрагентом, варианты бизнес-проектов, подробные отчеты о результатах и т. д. Например, если речь о рекламных услугах, также не стоит выбрасывать листовки, каталоги, удалять с компьютера рекламные видеоролики. Если оплачена реклама в интернете, то лучше сразу сделать скриншот с экрана и заверить его.

  • Любые скриншоты налоговики рекомендуют заверять следующим образом. На лицевой стороне распечатки ставим надпись или штамп «Копия верна», дату и время формирования скриншота. Руководитель  должен расписаться и внести свои Ф. И. О. Если есть печать, поставим и ее. На обороте скриншота приводим  данные об адресе сайта, браузере, через который вывели информацию, компьютере и ответственном сотруднике (письмо ФНС от 31.03.2016 № СА-4-7/5589).

Специальных сроков хранения для подобных материалов нет. Храним в обычные для первички сроки (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК).

Копии уставных документов

Документы, которые выбрасывать нельзя, их держим в отдельной папке:

  • текущий устав, свидетельство о регистрации компании, прочие учредительные документы. Возможно, в вашей компании эти бумаги лежат и в копиях, такие бумаги еще пригодятся.

  • Перед сделкой контрагенты обычно запрашивают документы о компании.

  • Банкиры запрашивают  то же самое, прежде чем заключить с организацией договор банковского счета. Если есть готовые копии: их останется только заверить и передать потенциальному контрагенту... Можно один раз сделать много копий, каждый вид документа сложить в отдельный файл и подшить в специальную папку и на то, чтобы собрать пакет документов для будущего партнера тратится минимальное количество времени.

Храним кадровые документы, которые составили после 1 января 2003 года 50 лет

Документы, место которым в архиве, упаковываются в картонные коробки, они самые легкие  (в коробках можно держать старые кадровые бумаги, 75-летний срок хранения которых еще не истек и т. д). Коробки пригодятся и на случай, если надо отвезти проверяющим  много документов.

Бухгалтерская и налоговая отчетность НКО в 2018 году

фото гл

Приветствую Вас!

В 2018 году отчетность некоммерческих организаций необходимо своевременно предоставить в ряд государственных инстанций: ФНС, Минюст, внебюджетные фонды, Росстат. В прошлом году был законодательно утвержден целый ряд изменений в порядке предоставления отчетной документации, некоторые нововведения затронули и НКО. Учредители некоммерческих объединений должны предоставлять отчеты, в которых отображаются сведения о деятельности субъекта, его руководителях, использовании финансовых ресурсов. 

Некоммерческие организации

Получение прибыли не является основной целью функционирования НКО. Юридическое лицо имеет собственный счет в банке, печать, устав, а его руководители обязаны составлять отчетность. Подобные субъекты создаются для осуществления культурной, религиозной, благотворительной, социальной, политической деятельности.

Несмотря на то, что учредители фондов не получают прибыли в результате их функционирования, они обязаны регулярно подавать бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность. Особенностью автономной некоммерческой организации является то, что ее создают на основе добровольных взносов физические или юридические лица и впоследствии они не имеют прав на имущество данного образования. Деятельность и порядок составления отчетности автономных некоммерческих организаций регулируется федеральными законодательными актами.

Состав отчетной документации НКО в 2018 году

•           налоговая отчетность (декларации по НДС, декларации на прибыль и на недвижимость);

•           бухгалтерская отчетность некоммерческих партнерств (подается один раз в год); если организация не ведет коммерческую деятельность, она может формировать отчетность в упрощенном порядке;

•           отчеты в статистику некоммерческих организаций (заполняется форма № 1-НКО); если органы статистики потребуют иные сведения, учредители НКО обязаны их предоставить;

•           расчеты во внебюджетные фонды (данные о персонифицированном учете, о размерах платежей, перечисленных в ФСС и ПФР);

•           специализированные отчеты некоммерческих организаций (подаются в органы, осуществляющие учет подобных субъектов).

Бухгалтерская отчетность и сроки ее сдачи

В 2018 году бухгалтерскую отчетность необходимо подать в контролирующие инстанции до 31 марта. НКО, работающие на УСН, и социально ориентированные организации могут готовить отчетную документацию по упрощенному типу, а все остальные некоммерческие образования формируют баланс по общепринятому образцу. Состав бухгалтерской отчетности в 2018 г. для некоммерческих объединений :

•           Бухгалтерский баланс. Если учреждение не работает на коммерческой основе, то раздел «Капиталы и резервы» необходимо заменить на «Целевое финансирование». В бух. отчетности необходимо указать сведения об источниках формирования активов.

•           Отчет о целевом использовании ресурсов. В нем  отображается  информация: остаток средств на начало отчетного периода, сумму использованных финансовых ресурсов (выплата заработной платы, затраты на проведение мероприятий и др.), сумму поступивших денег.

К годовой отчетности за 2018 г. некоммерческой организации можно приложить пояснительную записку, в которой в произвольной форме будут расшифрованы основные показатели. Один экземпляр отчетности сдают в налоговую, а второй – в органы статистики. Финансовая отчетность в 2018 году предоставляется в следующих случаях:

•           если на протяжении года НКО получала доход от осуществления деятельности;

•           если в отчете об использовании средств данные о полученных доходах и результатах деятельности учреждения раскрыты не в полной мере;

•           финансовые отчеты за 2018 год часто необходимы, когда заинтересованные лица не могут оценить материальное состояние НКО.

Налоговая отчетность

Состав отчетности в 2018 году для некоммерческих учреждений зависит от налогового режима, на котором они работают. Если не сдать отчетность в утвержденные Правительством, то учредителям НКО придется уплатить крупные штрафы. Организации, работающие на общем режиме, обязаны подготовить в 2018 г. налоговую отчетность некоммерческих образований:

•           декларации: по НДС (ежеквартально, до 25 числа нового месяца), по налогу на имущество (до 30 марта), по налогу на прибыль (до 28 марта);

•           информацию о среднесписочном количестве работников (до 20 января);

•           расчет 2-НДФЛ (до 1 апреля).

Отчеты в Минюст

Руководителям НКО необходимо подготовить отчет некоммерческих организаций в Минюст в 2018 году в срок до 15 апреля. Порядок составления и сдачи отчетов в территориальные органы Минюста регулируется законом «О некоммерческой деятельности». Передать документацию можно различными способами: отправить почтой (обязательно приложить опись содержимого посылки), принести лично, разместить на веб-сайте ведомства. Состав отчетности некоммерческих организаций в 2018 году определяется видом деятельности НКО, в документах  раскрывается такая информация:

•           о местонахождении субъекта;

•           о хозяйственной деятельности;

•           о благотворительных программах;

•           об объеме полученных финансовых ресурсов;

•           о расходе денежных средств;

•           данные о руководителях.

Особенности отчетности различных видов НКО

Все НКО, независимо от их основополагающих целей, обязаны размещать на сайте Министерства юстиции отчет о деятельности некоммерческой организации в 2018 году и об использовании ее имущества. Какие отчеты некоммерческие организации в 2018 году должны сдать:

1.         Общественные объединения обязаны предоставить данные о получаемом имуществе и о том, как оно было использовано, действительный адрес субъекта, информацию о руководителях.

2.         Профессиональные союзы подают сведения о названии субъекта, действительном месте нахождения НКО, данные об учредителях.

3.         Благотворительные организации и фонды подают информацию о хозяйственной деятельности, руководящих лицах, составе благотворительных мероприятий, о нарушениях, выявленных в результате налоговой проверки, и о мерах по их устранению, статистическую отчетность.

4.         Религиозные организации предоставляют форму № ОР0001, информацию о продолжении будущей деятельности, специальное заявление.

5.         Казачьи общества сдают документацию, аналогичную той, что предоставляют религиозные организации. Также они обязаны подавать сведения о численности участников общества.

Некоммерческие объединения несут такую же ответственность за совершенные правонарушения, как и остальные субъекты. Поэтому их учредители заинтересованы в том, чтобы грамотно организовать учет и отчетность и избежать проблем с контролирующими органами.

Отсрочка по онлайн-кассам до 01.07.2019г

фото гл

Приветствую Вас!

Федеральным  законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ  отсрочены   обязанности  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям  применять  при наличных расчетах онлайн-кассы  до 1 июля 2019 года :

  • юридическим  лицам и индивидуальным предпринимателям, работающим  в условиях системы налогообложения  ЕНВД (кроме розницы и общественного питания);

  • Индивидуальным  предпринимателям, работающим на патенте (кроме розницы и общественного питания);

  • юридическим  лицам на ЕНВД  и индивидуальным предпринимателям  на ЕНВД и патенте в сфере розницы и общественного питания,  если не имеют наемных работников;

  • юридическим  лицам  и индивидуальным предпринимателям  на ЕНВД, производящим торговлю через  автоматы,  если не имеют наемных работников;

  • юридическим  лицам  и индивидуальным предпринимателям  на ЕНВД, оказывающим услуги населению и используемым  для наличных расчетов бланки строгой отчетности  (кроме бизнесменов с работниками из сферы общественного питания);

  • Продлено право выдавать бланки строгой отчетности при оказании услуг населению в бумажном виде (кроме бизнесменов с работниками из сферы общественного питания);

Фиксированные страховые взносы ИП при неполном месяце

фото гл

Приветствую Вас!

Индивидуальные предприниматели, независимо от системы налогообложения, нотариусы,адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы только за самих себя.
Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 НК)
 Для ПФР в 2017 году
страховая часть
Год: 23400
Квартал: 5850
Месяц: 1950
 Для ФФОМС в 2017 году
Год: 4590
Квартал: 1147.5
Месяц: 382.50
 Всего: 27990 руб.
 Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.
 Пример:
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 августа 2017 года.
Размер страховых взносов для ПФР составит:
  • за четыре полных месяца 7500 руб. * 4 мес. * 26% = 7800 руб.

  • за неполный месяц 7500 / 31 (количество дней в августе) * 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в августе, считая день регистрации) * 26% = 1006.45 рублей.

Всего за 2017 год ИП должен будет заплатить 8806.45 рублей страховых взносов.
 Таким же образом рассчитывается и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.
МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года.
Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год.
Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.
Страховые взносы (пенсионные и медицинские) уплачиваются с 1 января 2017 года не в пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию, в том числе и взносы за прошлые годы.
 Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах включительно.Расчет производим так же, как показано в примере при регистрации ИП в неполном месяце, учитывая дату снятия с учета в ИФНС.

ПБУ 18/02 практическое применение

фото гл

Приветствую Вас!

Компании, которые работают в условиях ОСНО и являются плательщиками налога на прибыль, обязаны применять в бухгалтерском учете ПБУ 18/02.

Законодательством предусмотрено исключение для организаций, которые могут не применять в учете данное ПБУ:
  • для некоммерческих, кредитных, государственных, муниципальных организаций, для субъектов малого предпринимательства
Правила учета доходов и расходов в налоговом учете (НУ), установлены Налоговым кодексом.
Правила учета доходов и расходов в бухгалтерском учете (БУ), установлены положениями ПБУ ( ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
В результате налоговый учет не всегда совпадает с бухгалтерским.и возникают два вида разниц: временные и постоянные.

Временные разницы

Это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде, а в НУ — в другом периоде.
Со временем наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Например:
  • Компания приобрела и ввела в эксплуатацию объект основных средств. — станок
Первоначальная стоимость — 110 000 рублей
Срок полезного использования — пять лет.
Согласно установленной учетной политике:
в целях НУ применяется линейный метод амортизации,
в целях БУ — способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по данным налогового учета отличатся от суммы отчислений по данным бухгалтерского учета. Ежемесячно возникает разница.
По окончании срока полезного использования первоначальная стоимость станка будет полностью списана как в БУ, так и в НУ.
Общая сумма амортизации, начисленной в течение пяти лет, и в НУ и в БУ составит 110 000 руб. Расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Разница, возникающая из-за несовпадения ежемесячной суммы амортизации, является временной.
  • Компания в БУ формирует резерв предстоящих расходов по отпускам.
В БУ ежемесячно определенная сумма списывается в Д-т «затратного» счета 20,26,44 и К-т счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
В НУ отпускные списываются в затраты того месяца, на который приходится отпуск.
Ежемесячно возникает разница в виде сумм, списанных на расходы в бухгалтерском учете.
Когда сотрудник использует отпуск, в налоговом учете будут сформированы затраты на полную величину отпускных.
Итоговая сумма отпускных по данным НУ совпадет с суммой, которая в течение предыдущих месяцев была отнесена в резерв по данным БУ.
Расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.
Разница, возникающая из-за ежемесячного отражения затрат в бухгалтерском учете, является временной.

Проводки в случае временной разницы

Определяем, является временная разница вычитаемой или налогооблагаемой, то есть какая прибыль — «налоговая» или «бухгалтерская» — получается больше после возникновения временной разницы.
  • «налоговая» прибыль больше, чем «бухгалтерская», то временная разница является вычитаемой. В учете отражаем отложенный налоговый актив (ОНА). Величина равна вычитаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.
Д-т 09 К-т 68 — отражен отложенный налоговый актив (ОНА).

 

  • «налоговая» прибыль меньше, чем «бухгалтерская», то временная разница является налогооблагаемой. В учете отражаем отложенное налоговое обязательство (ОНО). Величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку.
Д-т 68 К-т 77 — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Постоянные разницы

Это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском.
Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ нельзя  аннулировать.
Например:
Компания потратила на рекламу 150 000 руб. В бухгалтерском учете данные затраты списаны в полном объеме. Для целей налогообложения расходы в налоговом периоде списаны в пределах 1 % выручки от реализации, что составило 80 000 руб. В итоге образовалась разница, равная 70 000 руб.(150 00 руб. – 80 000 руб.).
Ни в текущем, ни в следующем периоде рекламные затраты в размере 70 000 руб. не будет признана в НУ.
Разница является постоянной.

Проводки в случае постоянной разницы

Определяем, является постоянная разница положительной или отрицательной, какая прибыль «налоговая» или «бухгалтерская» оказалась больше после возникновения этой постоянной разницы.
  • «налоговая» прибыль больше, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является положительной. В учете отражаем постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Величина равна положительной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку (20%).
Д-т 99 К-т 68 — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).
  •  «налоговая» прибыль меньше, чем «бухгалтерская», то постоянная разница является отрицательной. В этом случае в учете отражаем постоянный налоговый актив (ПНА).
Величина равна отрицательной постоянной разнице, умноженной на налоговую ставку (20%).
Д-т 68 К-т 99 — отражен постоянный налоговый актив (ПНА).

Разницы по на налогу на прибыль

Согласно ПБУ 18/02
Прибыль по данным налогового учета, умноженная на налоговую ставку, является текущим налогом на прибыль.
  •  прибыль по данным бухгалтерского учета, умноженная на налоговую ставку (20%), является условным расходом по налогу на прибыль.
Д-т счета 99 К-т счета 68,
  • убыток по данным бухгалтерского учета, умноженный на налоговую ставку, является условным доходом по налогу на прибыль.
Д-т счета 68 К-т счета 99.
Условный расход или доход по налогу на прибыль «подгоняется» к текущему налогу на прибыль при помощи ОНА, ОНО, ПНО и ПНА.
Например:
— Бухгалтерская прибыль (БУ) за отчетный период — 500 000 руб.
— условный расход по налогу на прибыль — 100 000 руб.(500 000 руб. х 20%).
— Налоговая» прибыль (НУ) за этот же период — 450 000 руб.,
текущий налог на прибыль 90 000 руб.(450 000 руб. х 20%).
  • в течение периода образовалась постоянная отрицательная разница в размере 90 000 руб.,
  • вычитаемая временная разница — 40 000 руб.
Проводки:
  • Д-т 99 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 100 000 руб. – отражен условный расход по налогу на прибыль;
  • Д-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» К-т 99
— 18 000 руб. (90 000 руб. х 20%) – отражен постоянный налоговый актив (ПНА)
  • Д-т 09 К-т 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
  • 8 000 руб. (40 000 руб. х 20%) – отражен отложенный налоговый актив.(ОНА)
Посмотрим результат:
В кредите счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» образовалось сальдо в сумме 90 000 руб.(100 000 руб. – 18 000 руб. + 8 000 руб.), что соответствует величине текущего налога на прибыль.

Погашение отложенных налоговых обязательств и активов

Временные разницы возникают в случае, когда расхождение между НУ и БУ рано или поздно будет выведено в ноль.
По мере сокращения или полного аннулирования расхождения, гасим и отложенные налоговые активы и обязательства.
  • Д-т 68 К-т 09 — погашен отложенный налоговый актив (ОНА);
  • Д-т 77 К-т 68 — погашено отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Бывают случаи, когда например, основное средство продано или ликвидировано до окончания срока полезного использования, то расхождение, возникшее из-за разных способов амортизации в налоговом учете и бухгалтерском учете, не будет полностью аннулировано.
Остаток ОНО или ОНА списывается на счет 91 «Прочие доходы расходы».
Д-т 91 К-т 09 — списан остаток непогашенного ОНА;
Д-т 77 К-т 91 — списан остаток непогашенного ОНО.

Отражение в отчетности

Баланс :

  • показывается переплата в составе дебиторской задолженности
  • показывается недоимка в составе краткосрочных обязательств.
  • отложенные налоговые активы (ОНА) — в составе внеоборотных активов,
  • отложенные налоговые обязательства (ОНО)— в составе долгосрочных обязательств.
  • постоянных налоговые активы и обязательства в балансе не отражаются.

Отчет о финансовых результатах

  • показываем ПНО и ПНА,
  • изменения отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО). (временные разницы, возникшие или погашенные в отчетном периоде, и умноженные на налоговую ставку).
  • Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах, где для данного показателя предусмотрена отдельная строка.
Условный расход и доход по налогу на прибыль ни в балансе, ни в отчете о финансовых результатах не указывается.

Пояснения к балансу и к отчету о финансовых результатах :

  • условный расход (доход) по налогу на прибыль;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде;
  • постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах;
  • суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО;
  • суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием (продажей, ликвидацией или безвозмездной передачей) актива или обязательства.

 

Бухгалтерский и налоговый учет ТСЖ (ТСН)

фото гл

Приветствую Вас!

Товарищество собственников жилья – некоммерческая организация, которая создается собственниками помещений для совместного управления общим имуществом и его содержания, для получения коммунальных услуг.

Компания образуется путем государственной регистрации юридического лица.
Решение о создании ТСЖ принимается на общем собрании собственников большинством голосов (ст. 135 ЖК РФ).
Количество голосов, которым обладает каждый собственник помещения, пропорционально его доле в праве собственности на общее имущество в данном доме (п. 3 ст. 48 ЖК РФ).
Для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления.
Согласно Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ с 1 сентября 2014 года ТСЖ относятся к товариществам собственников недвижимости. (ТСН)
К субъектам малого предпринимательства ТСЖ не относится.
ТСЖ применяют код ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом» (70.32.1 – «Управление эксплуатацией жилого фонда», 70.32.2 – «Управление эксплуатацией нежилого фонда»).
Членство в ТСЖ возникает у собственника помещения в многоквартирном доме на основании заявления о вступлении в ТСЖ.
Источником финансирования деятельности являются обязательные платежи и взносы членов товарищества, размеры которых определяет общее собрание. Общее собрание утверждает смету доходов и расходов товарищества на год (подп. 4, 8.1 п. 2 ст. 145 ЖК РФ).
расходов по содержанию общего имущества несут собственники помещений. Деятельность по управлению многоквартирными домами регламентируется едиными правилами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 15.05.2013 № 416.
Средства ТСЖ состоят из :
  • обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества;
  • доходов от хозяйственной деятельности товарищества;
  • субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества, ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг,
  • прочих поступлений.
Средства обязательных платежей и взносов ТСЖ направляет на оплату расходов на содержание и текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также на оплату коммунальных услуг . Доходов они не образуют.
Перечень видов хозяйственной деятельности, которыми вправе заниматься ТСЖ, носит закрытый характер.
  • обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в МКД;
  • строительство дополнительных помещений и объектов общего имущества в МКД;
  • сдача в аренду, внаем части общего имущества в МКД.
Доходы от такой деятельности используются для оплаты общих расходов или направляются в специальные фонды, расходуемые на цели, предусмотренные уставом ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ).
ТСЖ осуществляет управление домом в целом и для этого собирает денежные средства со всех собственников помещений. Не все они являются членами ТСЖ (ст. 143 ЖК РФ). Такие лица вносят плату за содержание и ремонт общего имущества в МКД и плату за коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными с ТСЖ (п. 6 ст. 155 ЖК РФ). Эти средства относятся к прочим поступлениям.
Если все собственники помещений в МКД – члены ТСЖ, то расчеты с ними не порождают доходов. Исключение – вознаграждение за работы и услуги индивидуального характера (подп. 4 п. 1 ст. 137 ЖК РФ).

Учет в ТСЖ (ТСН)

Общее имущество в ТСЖ, (п. 1 ст. 36 ЖК РФ) принимается на забалансовый учет. Для этого открывается специальный счет.
ТСЖ, в лице правления обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. (Закон от 12 января 1996г. № 7-ФЗ ; ст 148 ЖК РФ; письм Минстроя России от 10 апреля 2015г. № 10407-АЧ/04.
ТСЖ могут работать как в условиях общей системы налогообложения (ОСНО), так и в условиях упрощенной системы налогообложения (УСН).
В составе поступлений ТСЖ
  • облагаемые
  • не облагаемые суммы.
ТСЖ при получении целевых поступлений обязано вести раздельный учет расходов, понесенных в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ), необходимо обеспечить распределение затрат косвенного характера в ТСЖ. (например: базой распределения общих расходов может быть площадь помещений)
Затраты в рамках целевого финансирования в расходы не включаются (п. 17 ст. 270 НК РФ). Если раздельный учет не ведется, то средства целевого финансирования рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-06/2/7386).
Если ТСЖ оказывает собственникам платные услуги (к примеру: ремонт сантехники), то затраты на них можно выделить исходя из удельного веса такой выручки в общей сумме поступлений.
В начале деятельности необходимо:
  • создать смету,
  • сформировать по-статейно расходы и доходы для дальнейшего распределения,
  • организовать аналитический учет,
  • определить начисления, которые ведутся в отношении каждого собственника помещений .
Размер платежей на содержание и ремонт общего имущества определяется органами управления ТСЖ на основе утвержденной сметы доходов и расходов на содержание общего имущества на соответствующий год (п. 33 Правил, Пост. Правительства РФ от 13.08.2006 № 491).

Пример учетной политики в соответствии с Рекомендациями по организации финансового и бухгалтерского учета для ТСЖ утвержденными приказом Госстроя РФ в бухгалтерских проводках:

Дт 76 Кт 86 — задолженность члена ТСЖ (по обязательным платежам, в том числе за индивидуальное потребление, а также по взносам);
Дт 62 Кт 90 субсчет «Выручка» — задолженность собственника помещений, не являющегося членом ТСЖ (по тем же статьям).
Расходы ТСЖ :
Дт 26 Кт 70, 69, 71, 01, 10 — признаны затраты на содержание ТСЖ;
Дт 26 Кт 68 — начислен налог на прибыль при ОСНО или на доходы или доходы-расходы при УСН;
Дт 26 Кт 60 — затраты на содержание общего имущества МКД (согласно счетам ресурсо- снабжающих организаций и за услуги, работы других сторонних организаций ( вывоз твердых бытовых отходов и т.д.);
Дт 86, 20 Кт 26 — распределены между собственниками помещений (членами ТСЖ и лицами, не являющимися таковыми) затраты на содержание ТСЖ и содержание общего имущества МКД (пропорционально площади помещений);
Дт 86, 20 Кт 60 — задолженность собственников помещений за индивидуальное потребление коммунальных ресурсов;
Дт 90 субсчет «себестоимость продаж» Кт 20 — списаны затраты, связанные с обслуживанием «не членов» ТСЖ.
ТСЖ выставляет счета членам и «не членами» по единому принципу, финансовый результат по счету 90 «Продажи» не образуется.
Расчеты с банком :
Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 51 — расходы на расчетно-кассовое обслуживание;
Дт 51 Кт 91 субсчет «Прочие доходы» — получены проценты за остаток средств на счете;
Дт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 — прибыль по операциям с банком;
Дт 99 К 84 — реформация баланса;
Дт 84 Кт 86 субсчет «Фонд общего потребления» — не распределенная прибыль отнесена к средствам целевого финансирования;
Дт 99 Кт 91 субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» — убыток по операциям с банком;
Дт 84 Кт 99 — реформация баланса;
Дт 76, 62 КРЕДИТ 84 — убыток предъявлен к покрытию собственникам помещений.
Формирование и использование ремонтного фондаТСЖ :
Дт 86, 20 Кт 96 — отчисления в ремонтный фонд;
Дт 96 Кт 60 — фактические затраты на ремонт общего имущества МКД.
Затраты на оказание собственникам помещений платных услуг в индивидуальном порядке:
собираются на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Такая учетная политика соответствует Рекомендациям по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья, утвержденным приказом Госстроя РФ

Бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН)

 В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит:
  • Бухгалтерский баланс;

  • Пояснения к бухгалтерскому балансу;

  • Отчет о финансовых результатах;

  • Отчет об изменениях капитала;

  • Отчет о движении денежных средств;

  • Отчет о целевом использовании средств.

(п.2 ст. 14 402-ФЗ ).
Промежуточная бухгалтерская отчетность  состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
ТСЖ  как некоммерческие организации вправе применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета (п.2 ч.4 ст.6 402-ФЗ).
Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:
  • Бухгалтерского баланса;

  • Отчета о финансовых результатах;

  • Отчета о целевом использовании средств.

 Налоговая отчетность ОСНО ТСЖ (ТСН)

ТСЖ при определении налоговой базы не учитывает
  • вступительные взносы;

  • членские взносы;

  • паевые взносы;

  • пожертвования;

  • отчисления на формирование резерва на проведение ремонта;

  • капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Суммы платежей за жилищно-коммунальные услуги (электроэнергию, водоснабжение и др.), поступающие на счет ТСЖ, являются выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, должны учитываться в составе доходов при расчете налога на прибыль согласно ст.249 НК РФ (письма Минфина РФ от 18.11.2015 г. №03-11-06/2/669/7, от 29.06.2011 г. №03-01-11/3-189).
Налогообложение в ТСЖ в части деятельности, приносящий доход, не отличается от правил по коммерческим организациям.

Льгота по НДС

ТСЖ являются плательщиками НДС . Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ).

При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).Реализация коммунальных услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, освобождена от НДС (пп.29 и пп.30 п.3 ст.149 НК РФ). Согласно совместному разъяснению Минфина и ФНС РФ, в случае указания в наименовании на вид недвижимого имущества – «жилья» товарищества собственников недвижимости операции, перечисленные в пп.29 и 30 п.3 ст.149 НК РФ, освобождены от НДС (письмо от 30.10.2015 г. №СД-3-3/4086@).Льготы в части иных налогов на федеральном уровне для ТСЖ не установлены. Такое право дано субъектам РФДекларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном или налоговом периоде. (ст...46 и п.1 ст. 289 НК РФ).

Налоговая отчетность УСН ТСЖ (ТСН)

ТСЖ (ТСН) на УСН признаются плательщиками единого налога (п.1 ст. 346.12 НК РФ).

Товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при УСН (п.1 ст. 346.19 и п.1 ст. 346.23 НК РФ).Необходимо вести книгу учета доходов и расходов. (ст. 346.24 НК РФ)Для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п.2 ст.346.11 НК РФ). нужно платить налог и сдавать декларацию на имущество в общем порядке. Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.( на транспорт, на землю)Независимо от применяемой системы налогообложения ТСЖ обязано представлять в налоговую инспекцию за своих работников:

  • ежегодно сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия),

  • годовые справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход)

  • ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ.

Отчетность по страховым взносам

Если ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов

Товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию и предоставляет ежеквартальную отчетность в фонд ФСС и в фонд ПФР.

 Статистическая отчетность

На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности., ТСЖ отчитываются в органы статистики, перечень форм статистического наблюдения уточняется в отделениях Росстата.

 Раскрытие информации

ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. (п.10 ст. 161 ЖК РФ.

Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (Приказ Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр). За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).

Специальная отчетность организаций ЖКХ

 Реестр членов ТСЖ
ТСЖ необходимо вести реестр своих членов, в котором содержится информация, идентифицирующая члена товарищества, контактные данные, размер доли в праве общей собственности на общее имущество. Копия такого реестра каждый год направляется в Государственную жилищную инспекцию в течении первого квартала. (п. 9 ст 138, ст. 143 ЖК РФ).

Отчетность владельца специального счета на формирование фонда капитального ремонта

Если в доме собственники выбрали способ формирования фонда капремонта на специальном счете и владельцем счета избрано ТСЖ, то владелец такого счета обязан сообщать в Жилищную инспекцию информацию о поступлении взносов на капремонт, об остатке средств на спец.счете. ( ч. 3 ст. 172 ЖК РФ).

Электронный паспорт многоквартирного дома

представляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 № 1468 в адрес уполномоченного органа в электронном виде с использованием ЭЦП ежемесячно до 15-го числа.

 

  

Практический курс бухгалтеру

консультант

Приветствую Вас!

Для тех, кто хочет всерьез освоить профессию на уровне главного бухгалтера, а опыта пока не хватает,  я записала видео-проект « Быстрый старт от рядового до главного бухгалтера» со всеми основными  необходимыми операциями по  бухгалтерскому и налоговому учету,  отчетности в налоговую инспекцию и в социальные фонды.

Видео-проект  представлен  с применением программы 1-с 8.2  с бухгалтерскими  комментариями по каждой операции в условиях действующего законодательства.

Повторяя действия на экране, вы сможете легко внести в программу все данные о своей компании, провести все поступающие к вам в процессе работы первичные документы    ( по  кадрам, зарплате, товару, материалам, услугам, денежным средствам, основным средствам), создать все необходимые отчеты, сформировать  баланс и все бухгалтерские приложения к нему, изготовить налоговые декларации.

Формирование отчета по пенсионным взносам показаны с применением программы, утвержденной ПФР России.

Ссылка на Видео-проект

Желаю Вам успеха в освоении бухгалтерской профессии!

Поиск
Коллеги
Коллеги

Пусть ветра проверок будут для Вас приятным бризом! Горы отчетности - легкой прогулкой! Океаны цифр - в радость!

Приветствие
Приветствие
Видео-уроки
Видео-уроки

Видео-уроки
1-С бухгалтерия 8.3
Электронная версия "Бухгалтерские курсы"

АЗБУКА БУХГАЛТЕРА
Наладим дружбу с бухгалтерией и налогами.
С чего начать учет?
С чего начать учет?

Наладим дружбу с балансом и налоговыми декларациями. Как сориентироваться в бесконечном море бухгалтерской и налоговой информации?

Учетная политика
Учетная политика
КУРСЫ БУХУЧЕТ
Институт повышения квалификации

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ИНСТИТУТ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ

ПРЯНЫЙ МАГАЗИН
ПРЯНЫЙ МАГАЗИН

Живительная сила пищевых ингридиентов

Метки
6-НДФЛ 2015г Больничный лист ВЭД ИП ПФР 2014г, 2015г ИП на ЕНВД КТС-1 КТС2 Как научится работать удаленно Компенсация за неиспользуемый отпуск Лимит кассы для ИП или компании НДС НДС с 01.01.2015г Не так уж сложно ПФР страховые взносы 2015 Памятка для ИП на УСН Пфр для ИП на патенте Работаем без штрафов Разбираемся в бухгалтерии Свой сайт сделаем сами УСН УСН индивидуального предпринимателя Уважаемый главный бухгалтер Учредитель вышел из состава ООО Хотите иметь свой бизнес? баланс бухгалтерская отчетность декларация по ндс. журналы учета НДС красивая бухгалтерия курс для бухгалтера налоговая декларация налоговый агент ндс по 238-ФЗ ндс по авансам нналог на транспорт в компании памятка бухгалтеру памятка для ИП памятка предпринимателю практика бухгалтеру профессионал в бухгалтерии специальные налоговые режимы считаем пени учетная политика учет при импорте